【摘 要】 行政事業(yè)單位作為行使國(guó)家職能和提供社會(huì)公共服務(wù)的主體，在我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)環(huán)境愈加復(fù)雜，行政事業(yè)單位將面臨更多的挑戰(zhàn)。在當(dāng)前的形勢(shì)下，行政事業(yè)單位需要進(jìn)一步提高管理水平。雖然行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平等方面都在不斷提升，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面仍存在一些問(wèn)題。本文首先闡述了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，如內(nèi)控意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)管理手段較落后、缺乏創(chuàng)新意識(shí)等。之后分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在問(wèn)題的原因，如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等。最后，為改善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，針對(duì)本文提出的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策。
　　【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；問(wèn)題；對(duì)策
　　目前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系已初步建立，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系還不夠健全。當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的推行還未進(jìn)入統(tǒng)一化的管理狀態(tài)，這將影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間職責(zé)和分工不明確。有些單位仍舊用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立缺乏有效的實(shí)施環(huán)境。因此，行政事業(yè)單位如果缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度將影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。
　　一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)理論
　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的系統(tǒng)整合，將行政事業(yè)單位各部門通過(guò)財(cái)務(wù)的方式緊密聯(lián)系在一起，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助，對(duì)單位各層次的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束和監(jiān)督。行政事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的根本出發(fā)點(diǎn)是提高行政事業(yè)單位管理效率，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位有著重要的作用。一方面，有效保護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全。行政事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政資金，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的管理，合理、規(guī)范的利用財(cái)政資金是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)那疤�，通過(guò)制定科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，采取有效的措施加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)政資金的保管和使用，能有效地降低資金浪費(fèi)，從而保障資金安全；另一方面，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)和完整�？茖W(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能有效地調(diào)節(jié)和分配會(huì)計(jì)信息，優(yōu)化會(huì)計(jì)資源配置，從而提高會(huì)計(jì)工作的效率，有效避免錯(cuò)誤的發(fā)展，進(jìn)而保障會(huì)計(jì)資料的可靠性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，確保會(huì)計(jì)工作可靠、準(zhǔn)確、有序的實(shí)施。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善是實(shí)施依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵。完善又規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，能有效地提高對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部約束，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位依法、合法地開展各項(xiàng)活動(dòng)，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)質(zhì)量和水平的提高。
　　二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題
　　1.財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱
　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱主要是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠。有些單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為，有了部門預(yù)算也就有了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。對(duì)經(jīng)費(fèi)支出也缺乏控制意識(shí)，很多單位建立了經(jīng)費(fèi)支出的審批控制制度，但有些單位還沒有對(duì)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)施有效的控制，特別是一些大額支出，審批手續(xù)仍存在不完備的現(xiàn)象。
　　2.財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)管理手段較落后
　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)收支制度、財(cái)務(wù)清查制度等不健全，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員之間權(quán)責(zé)不明確，會(huì)計(jì)兼出納、出納兼稽核的不規(guī)范現(xiàn)象；原始憑證管理不規(guī)范，存在原始憑證規(guī)定內(nèi)容填寫不全；財(cái)產(chǎn)清查缺乏制度規(guī)范，出現(xiàn)清查數(shù)據(jù)不實(shí)的現(xiàn)象。出現(xiàn)這些現(xiàn)象主要是缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)制度加以約束，造成財(cái)務(wù)人員日常操作不規(guī)范，從而造成行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度失去意義。
　　財(cái)務(wù)管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平不高，譬如某行政事業(yè)單位使用的系統(tǒng)軟件可能涉及多種，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等，而這些系統(tǒng)軟件又各有各的軟件開發(fā)商，其實(shí)有些數(shù)據(jù)是可以共享的，但因非同一開發(fā)商開發(fā)，且軟件質(zhì)量參差不齊，無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享功能。從而造成重復(fù)工作耗費(fèi)了財(cái)務(wù)人員大量的時(shí)間和精力，工作效率較低。
　　3.財(cái)務(wù)工作缺乏創(chuàng)新意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低
　　有些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員無(wú)證上崗，對(duì)專業(yè)知識(shí)一知半解，缺乏學(xué)習(xí)提高專業(yè)能力意識(shí)，不能正確履職。有些財(cái)務(wù)人員出于自身利益，不愿意堅(jiān)持原則，怕受打擊報(bào)復(fù)，不敢堅(jiān)持原則�；鶎訂挝蝗藛T變動(dòng)頻繁，有些兼職人員又不愿學(xué)財(cái)務(wù)知識(shí)，工作常處于應(yīng)付狀態(tài)，也就不會(huì)思考改善、創(chuàng)新工作方式和方法。
　　4.預(yù)算控制比較薄弱
　　預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。部門預(yù)算應(yīng)按嚴(yán)格的編制程序進(jìn)行，預(yù)算單位一般根據(jù)上年的收支情況、當(dāng)年的財(cái)政狀況、單位自身的特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)情況進(jìn)行核定，但預(yù)算執(zhí)行中仍存在追加調(diào)整現(xiàn)象，從而使部門預(yù)算執(zhí)行情況存在失控現(xiàn)象。
　　5.督促檢查力度有待加強(qiáng)，監(jiān)督缺位
　　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管有待進(jìn)一步加強(qiáng)。多數(shù)單位已建立內(nèi)部審計(jì)制度，但內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)的審計(jì)技能，從而造成行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)達(dá)不到預(yù)期的效果。多數(shù)單位沒有建立內(nèi)控制度檢查評(píng)價(jià)制度，審計(jì)、監(jiān)察等部門側(cè)重違法違紀(jì)行為檢查，也沒有對(duì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行專門關(guān)注和評(píng)價(jià)檢查。
　　三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問(wèn)題的原因
　　1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱
　　行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，財(cái)務(wù)管理較為混亂，責(zé)任不明確，具體工作內(nèi)容不清晰，存在會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗現(xiàn)象。有些行政事業(yè)單位，存在兩個(gè)不相容的崗位兼職，未能把兩者分離，出現(xiàn)財(cái)務(wù)混崗的現(xiàn)象，有的單位所有印章都由一個(gè)人保管，這就提高了出現(xiàn)舞弊的概率。
　　2.資產(chǎn)管理薄弱
　　部分行政事業(yè)單位未及時(shí)辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)；未落實(shí)定期核查盤點(diǎn)制度，特別是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、清查、登記責(zé)任不明確；有些基本建設(shè)項(xiàng)目完工交付使用后，因單位所欠工程款或工程未審計(jì)等原因，仍長(zhǎng)期在單位基建賬上反映，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬上；改建固定資產(chǎn)、受贈(zèng)資產(chǎn)未及時(shí)入賬；或者是固定資產(chǎn)已報(bào)廢，但未進(jìn)行賬務(wù)處理，從而造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。

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