摘要：公立醫(yī)院是隸屬于國家的醫(yī)療機構(gòu)，但是在市場經(jīng)濟的帶動下，公立醫(yī)院的體制也需要不斷改革，雖然公立醫(yī)院具有人員數(shù)量多，醫(yī)院規(guī)模大，總資產(chǎn)價值高的特點，因此更需要制訂一整套科學有效的內(nèi)部控制制度來進行管理，本文以公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設為文章主體，首先闡述內(nèi)部控制建設在公立醫(yī)院中的作用，然后依據(jù)公立醫(yī)院的內(nèi)控實際存在的問題提出可行性的解決對策，最終完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設，提高內(nèi)控水平。
　　關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；總會計師制度；信息披露
　　公立醫(yī)院的改革和發(fā)展直接影響我國的醫(yī)療水平，所以我國的醫(yī)療事業(yè)更應該重視公立醫(yī)院的發(fā)展，雖然公立醫(yī)院也同屬于行政事業(yè)單位范疇，但其與其它的行政事業(yè)單位相比，規(guī)模大，人員多，資產(chǎn)價值高，因此內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)作用對于公立醫(yī)院來說更加重要，它是提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，增加抵御醫(yī)療風險的能力，為公立醫(yī)院的經(jīng)營決策提供幫助，最終促進公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。
　　一、公立醫(yī)院進行內(nèi)部控制的重要作用
　　內(nèi)部控制可以克服一些不可控因素的影響，又可以預防失誤、缺陷的發(fā)生，從而使得經(jīng)營管理既高效又有序。公立醫(yī)院進行內(nèi)部控制，可以提高財務信息和醫(yī)療管理信息的準確性，保護國有資產(chǎn)的安全，防止國有資產(chǎn)遭受損失，同時內(nèi)部控制能夠監(jiān)督國家的相關(guān)政策在公立醫(yī)院中使用的更加嚴謹，保證國家政策的權(quán)威性，提高公立醫(yī)院的經(jīng)營和管理的能力。
　　二、公立醫(yī)院在內(nèi)部控制管理過程中存在的問題
　　公立醫(yī)院的發(fā)展帶領(lǐng)著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，是行業(yè)的領(lǐng)頭人，隨著國家重視內(nèi)部控制在事業(yè)單位的作用以來，一些公立醫(yī)院為了響應國家的政策也相繼制定了一些自己醫(yī)院的內(nèi)部控制的制度。但制度的規(guī)范性和執(zhí)行力卻大打折扣，有些只是形如虛設，存在較多問題。
　�。ㄒ唬﹥�(nèi)控中的財務管理制度不健全，財務信息缺少真實性，財務分析不準確
　　財務管理制度是否建全是直接影響公立醫(yī)院的內(nèi)部控制的效果的。雖然財務管理制度不斷改革，更趨完善，上級部門也相當重視財務制度的培訓，但是細節(jié)上的處理卻是因人而異。對一些費用的規(guī)定不統(tǒng)一，導致最后需要入賬的時候也沒有統(tǒng)一的標準，不利于后續(xù)的財務統(tǒng)計工作。特別是較大型的行政事業(yè)單位，比如醫(yī)院，業(yè)務量大，財務人員多，相關(guān)費用五花八門，同樣的經(jīng)濟業(yè)務不能準確的錄入到同一個科目或同筆經(jīng)濟業(yè)務成本歸集的部門也不能統(tǒng)一。對原始數(shù)據(jù)沒有統(tǒng)一的管理，所以核算時候的財務分析也不準確。為了得到更精確的數(shù)據(jù)，這就要求財務人員在細節(jié)上要多加注意，扎實的做好基礎(chǔ)工作。
　　（二）公立醫(yī)院預算管理形式化問題嚴重
　　內(nèi)部控制管理中預算編制，預算計劃，預算結(jié)果直接影響內(nèi)部控制的目標能否實現(xiàn)，所以說公立醫(yī)院的不準確的預算機制，不利于內(nèi)部控制的管理。每年的下半年是財政部門要求編制預算的時候，在接到通知之后，財務部門一般都會向各個科室發(fā)通知，要求各科室參與下一年的預算編制工作。但是對于各臨床科室來說，他們更看重的是自己的業(yè)務，對財務部門下發(fā)的要求填寫預算編制的通知，基本上是不重視或草草應付了事，財務科根本無法獲得臨床科室的支持，再加上時間緊迫，在與臨床科室反復拉劇幾次之后，最后的結(jié)果一般都是財務科按照歷年數(shù)據(jù)為參考，獨立完成預算的上報工作。在這種情況下做出的預算，根本無法作為后續(xù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
　　（三）審計部門或崗位難以發(fā)揮其監(jiān)督和管理的職能
　　審計部門和審計崗位的設立是具有監(jiān)督職能，它代表國家監(jiān)督公立醫(yī)院的內(nèi)部制度的建立工作以及內(nèi)控作用的發(fā)揮，并且在監(jiān)督過程中要秉公辦事，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，最終保障內(nèi)部控制制度的完善。據(jù)筆者了解，就本市的幾家市級醫(yī)院，只有一個或二個審計人員，審計人數(shù)少使得大部份審計工作只是表面功夫，只是審計一下采購合同、采購價格等日常業(yè)務，再加上審計人員實踐經(jīng)驗不足，審計管控意識淡薄，難以起到發(fā)揮監(jiān)督和管理的職能作用。大多數(shù)醫(yī)院都把審計部門作為后勤科室之一，一般都由分管的副院長領(lǐng)導，但是副院長的人選一般都是由臨床科室主任提拔上來的，對醫(yī)療業(yè)務很精通，但卻不一定精于經(jīng)濟管理，筆者認為審計部門的重要性不亞于財務部門，要想發(fā)揮出其監(jiān)督和管理的職能作用，不光要提高人員綜合素質(zhì)，更要重視其工作的獨立性，發(fā)揮其工作的權(quán)威性，保證在實際的工作中積極發(fā)揮自己的作用。
　　三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題的相關(guān)對策
　�。ㄒ唬┘訌妼�單位負責人及財務人員在內(nèi)部控制知識方面的培訓，也要加強全員在內(nèi)部控制方面相關(guān)知識的滲透
　　依據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制的政策，公立醫(yī)院的負責人就是內(nèi)部控制的第一責任人，所以說單位負責人在內(nèi)部控制方面起到相當重要的作用，提高單位一把手和財務人員的基本素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的根本。單位的負責人也是單位經(jīng)營的決策者，財務人員是具體的內(nèi)部控制的執(zhí)行人，因此對兩者的要求就是不僅在工作能力上有所要求，同時自身也應該具備良好的職業(yè)素質(zhì)，主動參加學習和培訓，培養(yǎng)全方位的能力。但是內(nèi)部控制不光是單位負責人和財務人員的事，和單位所有人員都息息相關(guān)，相關(guān)內(nèi)部控制制度的實施，要獲得全體人員的理解與認可，才能更好的執(zhí)行，對其他人員不一定非要組織專業(yè)知識較強的培訓，而是可以通過板報宣傳、案例分析宣講等形式讓全員了解什么是內(nèi)部控制，為什么要做內(nèi)部控制？重視內(nèi)部控制的優(yōu)勢在哪里？大多數(shù)人理解了，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中將會取得更好的效果。
　　（二）加強預算管理機制建設，強化審計機構(gòu)職能
　　預算管理機制的完善能夠保證公立醫(yī)院財務管理制度合理科學，因此加強預算管理機制建設首先要在醫(yī)院內(nèi)部增強預算管理的理念，鼓勵員工全面參與到預算的編制工作中來，各部門各科室都參與，其次要做好對公立醫(yī)院經(jīng)營狀況的分析，保證預算編制工作更加合理化，實用性更強，第三，建立預算預警機制，定期檢查預算機制制定的是否合理，如發(fā)現(xiàn)問題及時改正，避免造成更大的損失。最后，要制定嚴格的資金管理制度，保證預算資金�？顚Ｓ�，對資金的審批要按照正常的程序進行。

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