提高經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量,,加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制
發(fā)布時(shí)間:2019-08-19 來(lái)源: 感悟愛(ài)情 點(diǎn)擊:
摘 要:隨著煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)體制的推進(jìn)和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不得不面對(duì)的問(wèn)題。本文在分析煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度重要意義的基礎(chǔ)上,結(jié)合當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,從內(nèi)部控制過(guò)程的各個(gè)方面,對(duì)全面加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些意見(jiàn)。
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);內(nèi)部控制
煤炭行業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要行業(yè),由于其經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性,其管理也存在與其他行業(yè)不同的地方。內(nèi)部控制作為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的管理機(jī)制,其在企業(yè)實(shí)施的效果是顯著的,煤炭企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理開(kāi)發(fā)與利用資源及可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo),需要認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作,根據(jù)自身實(shí)際,建立健全內(nèi)部控制體系并積極付諸實(shí)施。
一、煤炭企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義
煤炭企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)能源的提供者,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)良好運(yùn)行的基礎(chǔ),煤炭企業(yè)不僅要應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的挑戰(zhàn),還需要重視企業(yè)內(nèi)部管理的完善。因此,做好內(nèi)部控制工作,對(duì)保證煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。第一,保護(hù)煤炭資源和企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資;第二,提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性;第三,加強(qiáng)國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)的宏觀控制;第四,保證安全生產(chǎn),提高煤炭經(jīng)營(yíng)效率。
二、我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)依然薄弱
作為內(nèi)部控制五要素之首,良好的實(shí)施環(huán)境是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的基礎(chǔ)。首先,從控制氛圍來(lái)說(shuō),很多煤炭企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不深刻,僅以?xún)?nèi)部控制制度建設(shè)作為實(shí)施的成果比較片面,內(nèi)部控制目標(biāo)不明晰,缺少?gòu)膽?zhàn)略的角度認(rèn)識(shí)內(nèi)控,不重視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,經(jīng)營(yíng)觀念比較粗放。管理者的輕視也使得下屬員工面對(duì)不熟悉的內(nèi)部控制活動(dòng)無(wú)所適從,影響了制度的執(zhí)行以及實(shí)施。其次,很多煤炭企業(yè)的通病是企業(yè)組織及治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題。煤炭企業(yè)國(guó)有的較多,其董事、監(jiān)事、經(jīng)理層職責(zé)與權(quán)利交叉不明的問(wèn)題普遍存在,制衡機(jī)制不明顯,內(nèi)部人控制等問(wèn)題始終得不到解決,從而嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度的運(yùn)行,使內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督制約機(jī)制,很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問(wèn)題。
。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)管理與控制缺乏全面性和及時(shí)性
煤炭企業(yè)屬于高危行業(yè),不僅在于其產(chǎn)品,更在于其經(jīng)營(yíng)過(guò)程。以往的煤炭安全事故充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。很多煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)估機(jī)制存在不完整、不科學(xué)性,其表現(xiàn)具體有:一是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面,大多將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)與防范上,而對(duì)于非財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠,而造成企業(yè)重大損失的往往是這些非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而不能及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)測(cè),以便有效地采取應(yīng)對(duì)的措施;二是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不及時(shí),存在很大的滯后性,不能走在市場(chǎng)的前面發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),不利于企業(yè)管理層作出正確的經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。
。ㄈ﹥(nèi)部控制機(jī)制不完善
為了確保內(nèi)部控制有效進(jìn)行,煤炭企業(yè)大都制定了各種措施和程序,一般包括授權(quán)和批準(zhǔn)、職責(zé)劃分、設(shè)計(jì)和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膽{證、恰當(dāng)?shù)陌踩胧、?dú)立的檢查和評(píng)價(jià)等。但在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)告制度控制等許多重要環(huán)節(jié)上,還沒(méi)有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效,這樣在一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序難免存在較大的主觀隨意性,一定程度上滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。
三、提高煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的意見(jiàn)
基于當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及內(nèi)部控制之于企業(yè)最終目標(biāo)的重要作用,煤炭企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變現(xiàn)有狀況,采取積極的措施來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施。
。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境
內(nèi)部控制的順利實(shí)施需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為基礎(chǔ)。首先,企業(yè)內(nèi)部控制成敗取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為,而管理層的重視與深刻的認(rèn)識(shí)是決定內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵,所以煤炭企業(yè)要從管理層開(kāi)始,充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的意義與內(nèi)涵,依據(jù)企業(yè)實(shí)際,確立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)與程序,重視內(nèi)部控制體系建設(shè),并積極向下屬員工傳達(dá)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí),統(tǒng)一思想,群策群力,引導(dǎo)員工主動(dòng)參與到企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與具體活動(dòng)的實(shí)施中來(lái)。其次,以完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)為契機(jī),合理設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)、選任管理層,處理好權(quán)利與職責(zé)的關(guān)系,堅(jiān)決杜絕內(nèi)部控制人等公司治理問(wèn)題的出現(xiàn),建立起順暢的授權(quán)、行權(quán)機(jī)制,明確各級(jí)責(zé)任,防止權(quán)利交叉與空白,加強(qiáng)管理與控制,為內(nèi)部控制提供良好的運(yùn)行環(huán)境。
。ǘ┘訌(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作
煤炭企業(yè)受經(jīng)濟(jì)環(huán)境與煤炭資源數(shù)量的制約比較大,面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與程序是必要的,也符合內(nèi)部控制的要求。煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,利用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù),找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)施上,第一,企業(yè)應(yīng)做到全面評(píng)估既有風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)期風(fēng)險(xiǎn),在風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)上進(jìn)一步細(xì)化其風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別,擴(kuò)大其風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的覆蓋范圍,充分考慮非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。第二,規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系,對(duì)本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研,從而選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)全面評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
。ㄈ┘訌(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊,幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí),在監(jiān)控過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立,為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,使企業(yè)達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。
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