與前些年稅收問(wèn)題少有關(guān)心不同，有關(guān)納稅人權(quán)利、政府職能定位及公共服務(wù)質(zhì)量、稅制結(jié)構(gòu)極征收量等，目前已經(jīng)成為人們廣泛關(guān)注的問(wèn)題。這是因?yàn)椋�由納稅所引起的“稅痛”，對(duì)納稅人的切身利益構(gòu)成直接的影響，已成為人們?nèi)粘Ｉ�活中必須面�?duì)的“諸痛”之一，無(wú)法回避。于是，眼下仍存在諸多爭(zhēng)議的“減稅”問(wèn)題，自然也就更加為“億眾”所矚目了。

　　有多少人支持減稅？

　　十幾年來(lái)，我國(guó)一直執(zhí)行增稅的政策。從1994年開始，我國(guó)稅收始終處于高速增長(zhǎng)的狀態(tài)，而且增長(zhǎng)幅度越來(lái)越大，目前已經(jīng)到了“顛峰”階段。由于持續(xù)增稅，目前我國(guó)的大口徑宏觀稅負(fù)已經(jīng)達(dá)到36%以上（這里所說(shuō)的“大口徑”，包括財(cái)政收入、預(yù)算外收入、社會(huì)保障基金收入、制度外收入、債務(wù)收入、企業(yè)虧損補(bǔ)貼等，合為稅費(fèi)總收入，亦稱‘政府收入’，其占GDP的比重，即為‘大口徑宏觀稅負(fù)’），遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)展中國(guó)家的平均水平，甚至比發(fā)達(dá)國(guó)家還要高。據(jù)此做出我國(guó)稅負(fù)總體上處于偏重狀態(tài)的結(jié)論，應(yīng)無(wú)大錯(cuò)。

　　其實(shí)如果僅僅只是稅負(fù)偏高并不可怕，問(wèn)題出在以下三個(gè)方面：一是企業(yè)投資發(fā)展創(chuàng)新的能力因稅負(fù)過(guò)高而受到影響；
二是政府征稅多而民眾福利改善卻不理想；
三是政府把稅收用在自己身上過(guò)多。所以增稅的真正可怕之處在于，稅收的連續(xù)高增長(zhǎng)，極大地刺激了政府?dāng)U大支出的欲望，財(cái)政支出規(guī)模追逐著稅收而迅速膨脹，推動(dòng)著政府的職能和規(guī)模的無(wú)限擴(kuò)張。稅征得越多，政府越大；
政府越大，稅的需求也就越多。即使歷來(lái)習(xí)慣于逆來(lái)順受的中國(guó)人也開始意識(shí)到，自己實(shí)際上在養(yǎng)活著一個(gè)規(guī)模超級(jí)大、職能無(wú)限擴(kuò)展的政府，而且有越來(lái)越養(yǎng)活不起的感覺(jué)，這才有了社會(huì)上日益廣泛的減稅呼聲。

　　上半年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展似乎也在印證著人們的看法。據(jù)官方公布的數(shù)據(jù)，上半年全國(guó)稅收同比增長(zhǎng)30.5％，個(gè)人所得稅增長(zhǎng)27.3％。而同期GDP卻處于下滑狀態(tài)，同比只增長(zhǎng)10.4％。事實(shí)上，公眾的收入和公共福利滯后已影響到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，消費(fèi)不振成為瓶頸。據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)：中國(guó)消費(fèi)率長(zhǎng)期偏低于世界平均水平10—22個(gè)百分點(diǎn)，導(dǎo)致中國(guó)經(jīng)濟(jì)停滯在廉價(jià)出口產(chǎn)品的外銷上，久久無(wú)法喚起國(guó)內(nèi)市場(chǎng)充分的購(gòu)買力。

　　據(jù)零點(diǎn)研究咨詢集團(tuán) 2006年公布的《中國(guó)居民評(píng)價(jià)政府及政府公共服務(wù)報(bào)告》，我國(guó)行政管理費(fèi)用增長(zhǎng)之快，行政成本之高，已經(jīng)達(dá)到世界少有的地步；
有67％的公眾認(rèn)為政府應(yīng)減稅，希望政府能夠采取切實(shí)措施，降低總體征稅水平，減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)，把節(jié)約下來(lái)的錢用到改善社會(huì)保障方面去。

　　稅并不是征得越多越好，政府支出的規(guī)模也不是越大越好；
那種人大代表為政府征稅多而鼓掌歡呼不能說(shuō)是一種正�，F(xiàn)象。這種頗具思想深度的認(rèn)識(shí)，如今已經(jīng)成為人們的共識(shí)，有越來(lái)越多的人加入到呼吁減稅的行列中來(lái)。歷來(lái)處于強(qiáng)勢(shì)地位的政府及其官員們應(yīng)當(dāng)明智地看到我們這個(gè)社會(huì)所發(fā)生的這一新的變化，一個(gè)公民社會(huì)應(yīng)有的現(xiàn)象，一個(gè)轉(zhuǎn)型社會(huì)正在進(jìn)步的標(biāo)志。

　　為什么一定要減稅？

　　不必費(fèi)力去探訪大牌經(jīng)濟(jì)學(xué)家，用最簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)學(xué)方法進(jìn)行分析即可明白，當(dāng)前之所以需要減稅，是因?yàn)檎�府增加稅收所減少的購(gòu)買力，已經(jīng)超過(guò)了政府增加投資所起的同樣的作用，說(shuō)明增稅部分所帶來(lái)的貨幣購(gòu)買力效益比較差。所以，減稅比政府增加投資更能有效地刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅收多半是從有效益的企業(yè)征收上來(lái)的，是“最有生產(chǎn)力的錢”，把這些錢用在效益相對(duì)差的領(lǐng)域，并不是一個(gè)好的選擇。

　　減稅有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)已經(jīng)維系了多年，能否持續(xù)增長(zhǎng)下去，關(guān)鍵在于今后中國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特別稅是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否能出新意，也就是說(shuō)，是否合理，如地區(qū)發(fā)展不平衡、城鄉(xiāng)二元化等，這些終究要解決的問(wèn)題不能無(wú)限期拖下去，而減稅可以為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供機(jī)會(huì)：增值稅轉(zhuǎn)型、降低邊際稅率、企業(yè)所得稅計(jì)稅工資規(guī)定的廢除、R＆D（技術(shù)或產(chǎn)品的研發(fā)）費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高、增加對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠等，都有利于推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提升中國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平，培育新型產(chǎn)業(yè)。

　　過(guò)度占有社會(huì)財(cái)富不應(yīng)是政府追求的目標(biāo)，因?yàn)殚L(zhǎng)期實(shí)行擴(kuò)大財(cái)政支出的政策，會(huì)使資源日益向政府集中，不僅導(dǎo)致資源使用效率低下、快速枯竭，而且極易造就一個(gè)超大的無(wú)限政府，反過(guò)來(lái)危害市場(chǎng)的正常運(yùn)行。所以真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家也不可能依靠強(qiáng)大的政府或強(qiáng)大的國(guó)有經(jīng)濟(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。

　　從理論上說(shuō)，稅收收入的增長(zhǎng)幅度應(yīng)該低于GDP的增長(zhǎng)率才是合理的，而中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況與理論完全相悖，稅收增長(zhǎng)遠(yuǎn)超GDP增長(zhǎng)，這種政策在短期是可以理解的，長(zhǎng)期實(shí)行便不正常、也不應(yīng)該。減稅后，稅收的增長(zhǎng)幅度的降低可使稅收與可以促進(jìn)稅收與GDP的的相關(guān)性，如此稅收也才能進(jìn)入良性循環(huán)的軌道。

　　減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)產(chǎn)生明顯效果嗎？

　　當(dāng)然會(huì)。因?yàn)槎愂帐莾r(jià)格的組成部分，在價(jià)格一定的條件下，稅額的大小就會(huì)影響到企業(yè)可支配利潤(rùn)的多少。企業(yè)經(jīng)營(yíng)追求的是稅后利潤(rùn)的最大化，近年來(lái)宏觀調(diào)控的效果之所以不甚理想，其中的關(guān)鍵因素在于企業(yè)的投資回報(bào)率太低，說(shuō)白了，就是“干了半天，沒(méi)多大意思”，民間投資和經(jīng)營(yíng)的積極性自然會(huì)受打擊。

　　而減稅之后，人們馬上就會(huì)看到它的巨大效應(yīng)：減稅意味著外部因素直接導(dǎo)致企業(yè)成本下降、贏利空間擴(kuò)大，其中一部分轉(zhuǎn)化為價(jià)格優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，一部分成為資本所得，有利于下一輪周期的擴(kuò)大再生產(chǎn)，還有一部分將轉(zhuǎn)化為勞動(dòng)者收入，增加居民的可支配收入，長(zhǎng)期不振的內(nèi)需就能被啟動(dòng)起來(lái)，其作用又為增發(fā)國(guó)債等措施所不及，等等。在減稅政策下，公眾的創(chuàng)業(yè)熱情定將高漲，弱勢(shì)行業(yè)生存空間擴(kuò)大，投資預(yù)期不明朗的行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低，隨之而來(lái)的是社會(huì)就業(yè)空間擴(kuò)大，總體財(cái)富增加，整個(gè)社會(huì)將更加充滿活力，同時(shí)稅基拓寬，創(chuàng)造更加深遠(yuǎn)的財(cái)政基礎(chǔ)。總之，減稅之下，每個(gè)企業(yè)、每個(gè)人，包括官方自己，都會(huì)大為受益，何樂(lè)而不為呢？稅收收入這兩年一直都是30％的增速，降到20%或15%以下行不行呢？

　　記得幾個(gè)月以前減稅聲音鵲起之時(shí)，官方的回應(yīng)還是比較生硬的，稅收的剛性原則又被提起，但比他們聲音更大的是來(lái)自于民間的減稅呼聲，有媒體積極配合，部分身處國(guó)內(nèi)外的學(xué)者積極響應(yīng)，近來(lái)減稅的聲音終于以絕對(duì)壓倒優(yōu)勢(shì)占了上風(fēng)，上個(gè)月全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委也提出了一項(xiàng)包括減稅內(nèi)容的政策建議，反對(duì)減稅者們終于不再理直氣壯。

　　減稅應(yīng)遵循什么樣的原則？

　　大家都在呼吁減稅，但究竟應(yīng)該減什么、怎么減、減多少合適以及減稅的實(shí)質(zhì)性意義何在等等，對(duì)這些問(wèn)題的探討和解決，我們還缺少一個(gè)一般性的指導(dǎo)原則。

　　我的看法是，減稅政策的制定，應(yīng)當(dāng)把創(chuàng)造財(cái)富的領(lǐng)域的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的法定稅負(fù)水平，減到不影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和技術(shù)更新?lián)Q代能力的水平上，而居民日常生活領(lǐng)域的法定稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)減到不影響“老百姓”日常過(guò)日子，并隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而生活質(zhì)量不斷有所提高的水平上。世界上沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)因增稅而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的案例，也找不出一個(gè)因減稅而導(dǎo)致政府“貧窮”的案例來(lái)。中國(guó)也不例外。

　　我在兩年前曾呼吁，要把我們中國(guó)建成世界上稅負(fù)最輕的國(guó)家，現(xiàn)在我還是堅(jiān)持這個(gè)觀點(diǎn)。只要不影響政府機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不影響必要的公共支出，稅負(fù)就應(yīng)當(dāng)盡可能地確定在最低水平線上。

　　減稅可以增加財(cái)政收入嗎？

　　實(shí)質(zhì)性的稅制改革（如增值稅全面轉(zhuǎn)型）遲遲不動(dòng)，其原因說(shuō)起來(lái)很簡(jiǎn)單，就是擔(dān)心政府財(cái)政收入的減少。其實(shí)，如果把稅制調(diào)整好了，通過(guò)激勵(lì)民間投資和消費(fèi)，做大做實(shí)稅基，減稅政府不僅不會(huì)減少財(cái)政收入，恰恰相反，將是未來(lái)稅收的長(zhǎng)久性的增加。上個(gè)世紀(jì)80年代世界上許多國(guó)家不約而同地興起了減稅運(yùn)動(dòng)，沒(méi)聽(tīng)說(shuō)哪個(gè)國(guó)家因?yàn)闇p稅而過(guò)不下去日子的，也沒(méi)聽(tīng)說(shuō)哪個(gè)國(guó)家因減稅而經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平下降的，反倒經(jīng)常聽(tīng)說(shuō)某些國(guó)家因減稅而稅收增加更多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展更快，這就驗(yàn)證了“拉弗曲線”確實(shí)存在和強(qiáng)大的解釋力：要持久地增加稅收，先得降低稅率。

　　減稅并不意味著減收，其中的道理，一是名義稅負(fù)的下調(diào)可直接增加企業(yè)盈利，個(gè)人可支配收入提高，企業(yè)投資額和居民消費(fèi)量就因被激勵(lì)而迅速增加，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就會(huì)加快，這就給稅收的增長(zhǎng)奠定了更加穩(wěn)固的基礎(chǔ)。二是由于名義微觀稅負(fù)下降，納稅人偷逃稅的動(dòng)機(jī)就會(huì)減少，而減稅的同時(shí)如果再伴隨著稅制的簡(jiǎn)化，能取得意想不到的良好效果。

　　中國(guó)賦稅問(wèn)題的根子，在于用錢的人用著別人的錢卻可以不受約束、監(jiān)督和制裁，而錢被別人用的人（納稅人）則無(wú)權(quán)決定和追究自己的錢的使用，無(wú)力維護(hù)自己的權(quán)益。這樣的制度之下，政府的財(cái)政支出很難講求經(jīng)濟(jì)效率，所以，通過(guò)征稅、擴(kuò)大政府開支來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，是個(gè)得不償失的政策，不如減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激勵(lì)企業(yè)投資發(fā)展。成千上萬(wàn)的企業(yè)效益提高了，政府財(cái)政的日子沒(méi)有不好過(guò)的道理。

　　應(yīng)當(dāng)減主體稅種，還是減一般稅種？

　　減稅不應(yīng)是毛毛雨式的小打小鬧，而應(yīng)是大刀闊斧式的減稅，減主體稅種和重要稅種——增值稅和企業(yè)所得稅。有學(xué)者總是說(shuō)，流轉(zhuǎn)稅（也叫間接稅，增值稅就是典型的流轉(zhuǎn)稅）由于其基本特征是稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，減稅不會(huì)產(chǎn)生明顯的效應(yīng)。這些朋友沒(méi)有看到，任何稅收轉(zhuǎn)嫁都是有條件的，而最重要的條件就是于受制于價(jià)格變動(dòng)的供需彈性，在供給大于需求，需求不足的情況下，稅負(fù)是很難轉(zhuǎn)嫁出去的；
即使存在轉(zhuǎn)嫁由于減稅而形成的這部分資源總體上是在企業(yè)和居民之間流動(dòng)，并且其“大頭”一般不會(huì)流到富人的手里去，從而其刺激民間投資和消費(fèi)的效應(yīng)明顯是存在的。

　　多年來(lái)，中國(guó)的稅收一直以遠(yuǎn)高于GDP的幅度增長(zhǎng)，由于中國(guó)稅制是以商品稅為主體，而商品稅一般是采用比例稅率的，這就使中國(guó)稅制整體上呈現(xiàn)出一種累退性，不能認(rèn)為是一種可以長(zhǎng)期依靠的稅類。減稅應(yīng)當(dāng)首先從流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等）入手。如增值稅轉(zhuǎn)型，就是實(shí)實(shí)在在的減稅措施，在我國(guó)已經(jīng)“試點(diǎn)”了多年，應(yīng)盡快將其推向全國(guó)。再如營(yíng)業(yè)稅，亦存在明顯的弊端，卻沒(méi)有引起人們足夠的重視：一是重復(fù)征稅問(wèn)題嚴(yán)重；
二是出口不退稅、不免稅，人為地降低我國(guó)自己的服務(wù)性企業(yè)在世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；
三是不能抵扣，只有貨物運(yùn)費(fèi)中的營(yíng)業(yè)稅可以在增值稅中抵扣。特別是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅不能抵扣，顯然不利于企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，等等。

　　目前我國(guó)企業(yè)所得稅占稅收總額偏低的格局已經(jīng)轉(zhuǎn)變，上半年增幅達(dá)40%，繼續(xù)上升的趨勢(shì)非常明顯，加上個(gè)人所得稅也處于快速上升的態(tài)勢(shì)，所得稅作為主體稅種，地位越來(lái)越重要了。調(diào)整后的企業(yè)所得稅法定稅率從33％降為25％，仍然高于經(jīng)合組織30個(gè)國(guó)家的平均水平；
個(gè)人所得稅在通脹的背景下，2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)征及個(gè)人日常生活的必要支出部分，負(fù)擔(dān)明顯過(guò)重。因此，在制定減稅政策的時(shí)候，不應(yīng)也不能把所得稅排除在外。

　　減稅的同時(shí)可以增稅嗎？

　　今年政府已經(jīng)為意外的突發(fā)性自然災(zāi)難支出了1511.5億元，加上油價(jià)上漲而支出的補(bǔ)貼以及新企業(yè)所得稅造成的減收、下調(diào)印花稅率等支出，財(cái)政壓力確實(shí)非常巨大，減稅自有難處。所以設(shè)法給政府以一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，不僅應(yīng)該，也屬必要。

　　減稅只是針對(duì)名義稅負(fù)和微觀稅負(fù)而言的，并不排斥其他稅種稅負(fù)的增加。實(shí)際上其他國(guó)家也是這樣做的，如英國(guó)在降低個(gè)人和公司所得稅的同時(shí)，對(duì)壟斷行業(yè)開征了暴利稅和煙草稅；
德國(guó)在大規(guī)模實(shí)施減稅方案的同時(shí)，增加了生態(tài)環(huán)境等稅的征收；
俄羅斯在實(shí)行取消銷售稅等一系列減稅政策的同時(shí)，新開征了統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅，等等。這與減稅并不矛盾，反而使其成為這一政策得以順利實(shí)施的保證。這些國(guó)家后來(lái)發(fā)生的事實(shí)也證明，只有主體稅種的減少或稅負(fù)的下降才可能對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

　　我國(guó)也可以選擇一些規(guī)模小、涉及影響面小的稅種予以配合性的增稅，比如資源稅。政府目前所得到的資源所有者收益性質(zhì)的資源稅，微乎其微，有征稅的巨大空間，可補(bǔ)償減征增值稅所帶來(lái)的政府稅收損失，緩解因減稅給政府財(cái)政帶來(lái)的壓力，做得好，甚可優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。

　　減稅是構(gòu)造中國(guó)新型稅收組合的第一步

　　當(dāng)然，要使中國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)，光靠減稅是不成的，最好的辦法是把減稅作為重新構(gòu)造我國(guó)稅收組合，優(yōu)化我國(guó)稅收體系的實(shí)際步驟，應(yīng)取消一切形式的歧視，公平公正地對(duì)待所有的納稅人，鼓勵(lì)民間投資而不是政府自己投資，使稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生推動(dòng)而不是阻滯的作用，并為今后的長(zhǎng)期發(fā)展蓄積力量。

　　中國(guó)未來(lái)的稅收組合應(yīng)該是簡(jiǎn)單的，而不是復(fù)雜的。目前中國(guó)各級(jí)政府的收入渠道過(guò)多，除了29個(gè)稅種，政府還大量參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)，通過(guò)盈利性的工商業(yè)活動(dòng)而享有投資收益、一般性的經(jīng)營(yíng)收入和行政性壟斷經(jīng)營(yíng)的超額利潤(rùn)，如每年5000億以上（且仍在高速增長(zhǎng)）的土地出讓金收入已經(jīng)占到全國(guó)地方財(cái)政收入的半數(shù)以上。這就有簡(jiǎn)化、歸并稅制和收費(fèi)體制的必要。從這個(gè)意義上說(shuō)，減稅就更不只是一個(gè)臨時(shí)性的政策，而是應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期實(shí)行的戰(zhàn)略性政策。經(jīng)過(guò)若干年的建設(shè)，中國(guó)實(shí)行的應(yīng)該是一種稅種簡(jiǎn)略、稅負(fù)尚輕、征管嚴(yán)格而合理、有利于企業(yè)投資與創(chuàng)新發(fā)展，有利于國(guó)民福利水平隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而不斷提高的稅制，那時(shí)候，就可以說(shuō)構(gòu)建中國(guó)新型稅收組合的任務(wù)基本上完成了。

　　原載《中國(guó)改革》

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