摘 要：國(guó)內(nèi)金融業(yè)的逐步開(kāi)放，金融危機(jī)可能性逐漸加大，增強(qiáng)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力就變得尤為重要。內(nèi)部控制是國(guó)有商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的必要條件，其核心就是防范風(fēng)險(xiǎn)，有效的內(nèi)部控制是國(guó)有商業(yè)銀行科學(xué)管理的必要組成部分。分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)狀及取得的成效，同時(shí)探討目前影響國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展的因素，尋找問(wèn)題的根源，并根據(jù)問(wèn)題提出解決的對(duì)策，完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制。
　　關(guān)鍵詞：國(guó)有商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理
　　1 引言
　　商業(yè)銀行是金融企業(yè)的一種，獲取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是其根本的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，商業(yè)銀行具有很強(qiáng)的綜合性服務(wù)功能，主要業(yè)務(wù)為存款貸款以及轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。具有創(chuàng)造貨幣以及吸收活期存款功能，是商業(yè)銀行與其他類(lèi)型的金融機(jī)構(gòu)一個(gè)重要的區(qū)別特征。吸收活期存款，是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)交換媒介以及貨幣供給的重要前提條件，同時(shí)使商業(yè)銀行的信用得到了大范圍的擴(kuò)張。與其他金融機(jī)構(gòu)相比，商業(yè)銀行還具備很多優(yōu)勢(shì)，例如業(yè)務(wù)范圍廣，歷史久，客戶量多，與每一個(gè)人的日常社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)。
　　國(guó)有商業(yè)銀行屬于國(guó)有金融企業(yè)，由國(guó)家投資建設(shè)經(jīng)營(yíng)是國(guó)有商業(yè)銀行與其他商業(yè)銀行的本質(zhì)區(qū)別。國(guó)有商業(yè)銀行在我國(guó)的銀行體系中處于絕對(duì)壟斷地位，主要體現(xiàn)在銀行市場(chǎng)占有份額，資產(chǎn)規(guī)模以及人員數(shù)量上。國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展，密切影響著我國(guó)的金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，研究國(guó)有商業(yè)銀行，對(duì)我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的意義。
　　2 理論概述
　　2.1 內(nèi)部控制概述
　　2.1.1 內(nèi)部控制含義
　　關(guān)于內(nèi)部控制這一概念的定義，一直存在著爭(zhēng)議，對(duì)于這一抽象概念的定義一直在變化，經(jīng)歷了很長(zhǎng)的發(fā)展過(guò)程。目前，比較多人接受的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是由COSO委員會(huì)提出的： 內(nèi)部控制是指在一個(gè)單位或企業(yè)內(nèi)，為了提高經(jīng)營(yíng)效率，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和可行性，保證相關(guān)發(fā)令規(guī)定的實(shí)施，由董事會(huì)或者管理層人員實(shí)施的一個(gè)過(guò)程。
　　2.1.2 內(nèi)部控制要素
　　第一，內(nèi)部環(huán)境。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境的好壞，不僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定產(chǎn)生重要的影響，而且還與企業(yè)的內(nèi)部文化建設(shè)有著密切的聯(lián)系。內(nèi)部環(huán)境的范圍比較廣，例如內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，治理機(jī)構(gòu)，企業(yè)文化等這些都是內(nèi)部環(huán)境的范疇。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，能夠使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要有三個(gè)環(huán)節(jié)，首先是目標(biāo)設(shè)定，其次是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，最后是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。第三，控制活動(dòng)�？刂苹顒�(dòng)是指，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)中，如果發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)并擬定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略之后，企業(yè)為控制風(fēng)險(xiǎn)而采取的一種措施。常見(jiàn)的控制措施有： 預(yù)算控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，績(jī)效考核控制等。第四，信息與溝通。信息與溝通是一個(gè)企業(yè)成功實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要條件之一，良好的信息溝通，不僅有利于提高企業(yè)內(nèi)部之間信息傳遞和處理效率，而且有利于企業(yè)與外部之間建立有效的溝通。信息系統(tǒng)，信息制度以及信息質(zhì)量是信息與溝通的重要組成部分。第五，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，主要是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改正措施。
　　2.2 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要手段
　　影響國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立的因素是多種多樣的，其中，規(guī)模，外部市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)特色，業(yè)務(wù)范疇等這幾個(gè)因素是主要的影響因素，這些因素對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響的側(cè)重點(diǎn)有所差異。以下幾方面是國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施的要點(diǎn)： 第一，在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行范圍內(nèi)，推行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、衡量、控制政策和手段；第二，強(qiáng)化稽核部門(mén)對(duì)銀行業(yè)務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性與獨(dú)立性；第三，在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行范圍內(nèi)，實(shí)行統(tǒng)一完整的信貸評(píng)估模式；第四，實(shí)行統(tǒng)一的IC形象設(shè)計(jì)程序； 第五，重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)收入與支出。
　　3 國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制成效
　　3.1 規(guī)范組織機(jī)構(gòu)框架
　　包括：制定明確的銀行政策目標(biāo)，建立了合理的組織機(jī)構(gòu)框架，對(duì)工作人員進(jìn)行了分級(jí)授權(quán)，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供了標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程，對(duì)全體員工提出了職業(yè)道德準(zhǔn)則要求，構(gòu)筑了暢通的報(bào)告渠道，妥善保管和處理了會(huì)議記錄和往來(lái)信件等，制定出了一套標(biāo)準(zhǔn)化的操作程序，專(zhuān)門(mén)處理購(gòu)買(mǎi)、授權(quán)、計(jì)劃等具有重大意義和影響的事項(xiàng)。
　　3.2 建立合理的監(jiān)控環(huán)節(jié)
　　董事會(huì)以及管理層人員針對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系，制定了一套完善的規(guī)章制度，嚴(yán)格監(jiān)督和控制國(guó)有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)情況以及內(nèi)部控制的實(shí)施情況，保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的既有序又高效地進(jìn)行。為了防止越權(quán)或者超權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，制定形成了一套合理的監(jiān)控體系，對(duì)存款情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)保告等進(jìn)行監(jiān)督和控制。
　　3.3 實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離的原則
　　在具體的操作程序中，已經(jīng)建立了初步的業(yè)務(wù)審批流程，實(shí)現(xiàn)了職責(zé)分離的原則，具體執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄三個(gè)環(huán)節(jié)都由不同的人員或部門(mén)來(lái)完成，增強(qiáng)了抗金融風(fēng)險(xiǎn)能力。要按照崗位嚴(yán)格劃分責(zé)任，相互間具有審批權(quán)限的職能崗位必須分離，不能由同一人員掌握，按照職責(zé)權(quán)限劃分不同人員。
　　3.4 健全完善了授權(quán)原則
　　從總行到分行再到基層，其中的每一層都建立了有針對(duì)性的授權(quán)體系，而且明確劃分了每個(gè)層級(jí)的責(zé)任與職權(quán)，使每位人員都能?chē)?yán)格按照授權(quán)范圍進(jìn)行相應(yīng)的工作。建立了完善的內(nèi)部審核機(jī)制，確保所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，而且不會(huì)超越規(guī)定的權(quán)限范圍。形成了有效的管理機(jī)制，嚴(yán)格管理會(huì)計(jì)銷(xiāo)賬和銀行檔案。
　　4 我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
　　4.1 內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)職能發(fā)揮不全面
　　內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一性與規(guī)范性，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)有效的內(nèi)控管理機(jī)制是國(guó)有商業(yè)銀行員工共同遵守的自律行為，也是防范各項(xiàng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理制度核心。目前我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系還不夠嚴(yán)密和完整，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 一是可操作性不強(qiáng)。各控制系統(tǒng)之間的聯(lián)系性不強(qiáng)，無(wú)法互相制約，嚴(yán)重脫節(jié)。二是橫向設(shè)施缺乏科學(xué)性，如農(nóng)業(yè)銀行的稽查與核查，內(nèi)部稽查是獨(dú)立性相對(duì)較大的部門(mén)，如果與保衛(wèi)處放在一起管理由于相互間的工作性質(zhì)差別大，不利于稽核工作的順利開(kāi)展。三是縱向上沒(méi)有形成垂直并相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制體系，有些小團(tuán)體為了小利益搞假賬，假表，賬外經(jīng)營(yíng)，繞規(guī)模放款。

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