152個常見財務(wù)內(nèi)控問題及產(chǎn)生原因?qū)φ毡?/title> <meta name="keywords" content="對照表,內(nèi)控,常見"> <meta name="description" content="內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡稱。指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運作。內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資"> <meta http-equiv="Content-Type" content="text/html; charset=gb2312" /> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-transform" /> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-siteapp" /> <link href="/css/head.css" rel="stylesheet" type="text/css" /> <link href="/css/news.css" rel="stylesheet" type="text/css" /> <link href="/css/foot.css" rel="stylesheet" type="text/css" /> <link href="/css/xin.css" rel="stylesheet" media="screen" type="text/css"> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-transform" /> <meta http-equiv="Cache-Control" content="no-siteapp" /> <script>var V_PATH="/";window.onerror=function(){ return true; };</script> </head> <body> <h1><a href="http://smilezhuce.com/">东方亚洲欧a∨人在线观看|欧美亚洲日韩在线播放|日韩欧美精品一区|久久97AV综合</a></h1> <div 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<li><a href="http://smilezhuce.com/meiwenzhaichao/"><span>美文摘抄</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/duanwenzhaichao/"><span>短文摘抄</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/rijidaquan/"><span>日記大全</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/sanwenjingxuan/"><span>散文精選</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/ganenqinqing/"><span>感恩親情</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/renshengganwu/"><span>人生感悟</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/ganwuaiqing/"><span>感悟愛情</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/lishihuizuo/"><span>歷史回眸</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/youmoxiaohua/"><span>幽默笑話</span></a></li> <li><a href="http://smilezhuce.com/zuowendaquan/"><span>作文大全</span></a></li> </ul> </div> <div id="9hd44gj" class="subnav"><ul><li> </li></ul></div> </div><div id="q9bwfp9" class="head"> <div id="vj9mqzf" class="head_logo123"></div> <div id="q0qazea" class="head_logoxx"> <strong><a href="http://smilezhuce.com/xindetihui/" class="lanmu">心得體會</a> </strong> <span><a href="http://smilezhuce.com/" target="_blank">蒲公英文摘</a> > <a href="http://smilezhuce.com/fanwendaquan/">范文大全</a> > <a href="http://smilezhuce.com/xindetihui/">心得體會</a> > </span></div> </div>   <div id="ven4n4s" class="main"> <div id="9989q9a" class="main_left"> <div id="ofg4y0z" class="det_title"> <div id="mykcgmr" class="det_title_info"><h1>152個常見財務(wù)內(nèi)控問題及產(chǎn)生原因?qū)φ毡?/h1></div> <p>發(fā)布時間:<span>2020-09-02</span> 來源: <span><a href="http://smilezhuce.com/xindetihui/" class="lanmu">心得體會</a></span> 點擊：<span id="hits"></span> <span><a ><img style="vertical-align: middle; height:16px;" src="/images/wap.jpg" /></a></span></p> </div> <div id="bvcaj9t" class="det_content" id="zoom"> <p></p> <div id="3i40dzq" class=ggad></div> <p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　內(nèi)控是內(nèi)部控制的簡稱。指一般公司企業(yè)內(nèi)部的控制運作。內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　內(nèi)控問題及產(chǎn)生原因?qū)φ毡?/p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　序號不當(dāng)之處項目原因 1 將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo) 目標(biāo) 內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報告、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo) 2 某公司經(jīng)理：將內(nèi)部控制作為任期內(nèi)第一目標(biāo) 目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　3 內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標(biāo)、經(jīng)營效率和效果目標(biāo)、促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　4 內(nèi)部控制可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生內(nèi) 控作用內(nèi)部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)，不能完全杜絕上述現(xiàn)象的發(fā)生 5 財務(wù)部經(jīng)理兼任內(nèi)審部經(jīng)理管理層內(nèi)審部應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)保持相對獨立性，財務(wù)部兼，使內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督混為一體，失去獨立性 6 財務(wù)總監(jiān)管轄內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并對總經(jīng)理負(fù)責(zé) 管理層為提高審計機(jī)構(gòu)的獨立性，最好由董事會下設(shè)的審計委員會管理 7 董事會下設(shè)審計委員會主任由總會計師兼任管理層審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)�，獨立�?8 集團(tuán)董事長兼任子公司董事長管理層身兼數(shù)職，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策良性運行機(jī)制和執(zhí)行力，會導(dǎo)致經(jīng)營失敗難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 9 建議內(nèi)控機(jī)構(gòu)直接對管理內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)?/p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé) 層計委員會負(fù)責(zé) 10 經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé) 管理層董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負(fù)責(zé) 11 內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報告。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　管理層公司內(nèi)部審計部門的主管應(yīng)由公司審計委員會批準(zhǔn)，同時，內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計的管理者應(yīng)直接且定期向董事會報告。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　12 審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席管理層審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)?13 審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷管理層董事會負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷 14 總工程師任總會計師管理層從事會計工作必須有會計證，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格 15 總會計師全權(quán)負(fù)責(zé)建立健全和有效實施集團(tuán)內(nèi)控管理層董事會負(fù)責(zé)內(nèi)控的建立健全和有效實施 16 總經(jīng)理建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會，由其任領(lǐng)導(dǎo) 管理層董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會 17 董事長關(guān)于請總經(jīng)理組織起草修改公司章程議案，報董事會審議通過后實施審批根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定，由股東大會[或：股東會；或：股東]修改公司章程 18 發(fā)展戰(zhàn)略建議經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施審批應(yīng)有董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略委員會提交的戰(zhàn)略建議方案，報股東大會批準(zhǔn)實施 19 各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn) 審批各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對于重大業(yè)務(wù)事項才需要提交董事會審核批準(zhǔn)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　20 建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施審批重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度 21 信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施審批該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　22 子公司的重大事項決策、重要項目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策審批子公司是一級法人，具有獨立的決策權(quán) 23 技術(shù)性強(qiáng)的崗位不用輪崗控制活動關(guān)鍵崗位輪崗是一項內(nèi)控措施，可發(fā)現(xiàn)和揭露關(guān)鍵崗位的舞弊行為，輪崗前應(yīng)培訓(xùn)員工使其水平能夠勝任 24 將全體員工實施內(nèi)控情況作為績效考評的參考指標(biāo) 控制活動將全體員工實施內(nèi)控情況作為績效考評的依據(jù) 25 內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)問題不能向?qū)徲嬑瘑T會、董事會報告控制活動內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　26 內(nèi)審人員參與制定企業(yè)各項管理規(guī)章制度控制活動根據(jù)責(zé)任分工，內(nèi)審人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)控的實施，對內(nèi)控有效性進(jìn)行評價。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　27 所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離控制活動不符合成本效益原則、適應(yīng)性原則 28 由審計委員會聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計控制活動公司聘用承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東大會或董事會決定 29 子公司設(shè)立內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)對總經(jīng)理負(fù)責(zé) 控制活動內(nèi)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，不能由經(jīng)營者直接負(fù)責(zé)，應(yīng)保持獨立性 30 子公司總經(jīng)理、總會計師有集團(tuán)統(tǒng)一任命，對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé) 控制活動應(yīng)由子公司董事會任命并對其負(fù)責(zé)，接受集團(tuán)董事會監(jiān)督 31 對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，及時處理采購不正確，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)查明</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　原因，及時處理。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　32 由各子公司技術(shù)部全權(quán)辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù) 采購違背了不相容職務(wù)相互分離的要求 33 負(fù)責(zé)人因得到某種好處就直接指定丙公司為供應(yīng)商采購與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,對于大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式 34 會計部門根據(jù)附發(fā)票的付款憑證登記原材料及應(yīng)付賬款采購與付款會計部門應(yīng)同時核對驗收單、訂購單，核查材料采購真實性 35 突發(fā)較大金額采購，由總經(jīng)理單獨審批或采購經(jīng)理預(yù)批準(zhǔn)，總經(jīng)理補(bǔ)批采購與付款對于例外情況下的突發(fā)采購業(yè)務(wù)，可以制度特殊采購處理程序，但不能有總經(jīng)理一人審批，或在業(yè)務(wù)后總經(jīng)理補(bǔ)批。易出現(xiàn)虛假采購或不恰當(dāng)采購行為 36 未對采購設(shè)備進(jìn)行實地考察和技術(shù)測試采購與付款設(shè)備是否符合質(zhì)量和規(guī)格要求,需要考察人員進(jìn)行實地考察,并采用技術(shù)測試的方式對設(shè)備的運行情況進(jìn)行了解。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　37 有采購部某人員進(jìn)行詢價并確定供應(yīng)商采購與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離 38 資產(chǎn)驗收控制存在缺陷,未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設(shè)備進(jìn)行驗收采購與付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度,確定檢驗方式,由專門的驗收機(jī)構(gòu)或驗收人員對購買的物資進(jìn)行驗收,出具驗收證明 39 出納付款登記現(xiàn)金銀行帳并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表出納與付款不相容職務(wù)，應(yīng)分離 40 出納人員不得兼任財務(wù)登記等工作出納與付款按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作 41 出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作出納與付款不正確，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　42 會計兼出納出納與付款會計和出納崗位屬于不相容的崗位，B 公司由張某一人兼任會計和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求 43 倉庫保管員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處理破損商品的權(quán)限存貨控制保管和處置存貨是不相容崗位，分離 44 重要資產(chǎn)沒有特別管理存貨控制對關(guān)鍵部件應(yīng)額外控制，確保保管調(diào)用轉(zhuǎn)移經(jīng)過批準(zhǔn)；同環(huán)節(jié)兩人或以上經(jīng)辦 45 擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保事項明細(xì)賬，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項擔(dān)保不正確，擔(dān)保事項臺賬 46 甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估, 擔(dān)保甲公司未對乙公司的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況等進(jìn)行必要的評估,對不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的,不應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保 47 親屬關(guān)系,為乙公司提供擔(dān)保擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定擔(dān)保政策,明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保的事項,甲公司董事長與乙公司總經(jīng)理是親屬關(guān)系,不應(yīng)為乙公司提供擔(dān)保 48 由 B 一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程擔(dān)保不符合不相容崗位互相分離的要求 49 由不熟悉擔(dān)保業(yè)務(wù)的李某負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保不符合控制環(huán)境中有關(guān)員工勝任能力的要求。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　50 財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金對外投資資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán) 51 采購部全權(quán)負(fù)責(zé)投資項目對外投資對外投資不相容崗位包括：項目可行與評估；決策與執(zhí)行；處置審批與執(zhí)行；績效評估與執(zhí)行。員工全權(quán)負(fù)責(zé)</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　未分離決策與執(zhí)行 52 投資處置審批由股東大會決定，具體執(zhí)行由董事會執(zhí)行對外投資授權(quán)不當(dāng)，股東大會、董事會為決策機(jī)構(gòu)不應(yīng)過多介入業(yè)務(wù)執(zhí)行，容易缺乏監(jiān)督 53 投資決策與執(zhí)行有董事會完成對外投資職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，投資決策和執(zhí)行不相容 54 投資項目可行性研究與評估由總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)完成對外投資職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制不清楚，可行性研究和評估不相容 55 投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)有公司股東大會做出對外投資對于內(nèi)控人員授權(quán)，屬于公司內(nèi)控的日常運行，應(yīng)有管理層負(fù)責(zé)，并不屬于股東大會職責(zé)范圍。建立健全和完善內(nèi)控是董事會的責(zé)任；管理層負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控的日常運行；股東大會享有的是依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán) 56 為實現(xiàn)內(nèi)部控制牽制目的，增加投資部門人員對外投資應(yīng)考慮成本效益，不能一味的追求內(nèi)部牽制，而無限制的提高內(nèi)控成本 57 未對重大項目做充分可行性研究就輕易決策對外投資應(yīng)加強(qiáng)對外投資可行性研究、投資與決策的控制，做出明確規(guī)定，確保對外投資合法、科學(xué)、合理 58 發(fā)展戰(zhàn)略的實施要注重內(nèi)外結(jié)合，加大社會輿論宣傳發(fā) 展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工，企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工 59 建議重點轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)無關(guān)的房地產(chǎn) 發(fā) 展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，貿(mào)然進(jìn)入非主營業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險較大的房地產(chǎn)可能導(dǎo)致過度擴(kuò)張經(jīng)營失敗 60 對于風(fēng)險事項應(yīng)采取一切措施予以回避風(fēng)險風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、風(fēng)險承受和成本</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　效益選擇 61 經(jīng)營風(fēng)險控制中，對客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售中的風(fēng)險進(jìn)行評估，針對不同客戶壞賬風(fēng)險的大小，分別采用不同的銷售策略，而不能一律回避賒銷。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　62 外部風(fēng)險不是內(nèi)部控制問題風(fēng)險內(nèi)部控制所稱風(fēng)險識別不僅包括內(nèi)部風(fēng)險，還包括外部風(fēng)險 63 在財務(wù)風(fēng)險控制上，原則上不進(jìn)行外部融資風(fēng)險外部籌資是企業(yè)資金的一個重要來源，應(yīng)根據(jù)外部籌資的風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合，充分利用財務(wù)杠桿，保證企業(yè)資金需要。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　64 主要采取風(fēng)險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受等應(yīng)對策略。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　65 出售-售后服務(wù) 風(fēng) 險分擔(dān)</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　66 工程檢測、驗收風(fēng) 險分擔(dān) 是風(fēng)險分擔(dān)中的業(yè)務(wù)分包方法。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　67 公司計劃采用購買保險來回避風(fēng)險風(fēng) 險分擔(dān) 購買保險為分擔(dān)風(fēng)險，不是回避風(fēng)險 68 公司計劃采用聯(lián)營和增發(fā)新股來回避風(fēng)險風(fēng) 險分擔(dān) 風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，聯(lián)營增發(fā)為分擔(dān)風(fēng)險，不是回避風(fēng)險 69 簽合同轉(zhuǎn)移、承擔(dān)損失風(fēng) 險分擔(dān) 屬于風(fēng)險分擔(dān)中轉(zhuǎn)移責(zé)任條款應(yīng)對策略 70 堅決不為任何往來單位提供擔(dān)保，降低風(fēng)險風(fēng) 險規(guī)避風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供合作為規(guī)避風(fēng)險，不是降低風(fēng)險 71 堅決不與有技術(shù)差的單位合作，降低風(fēng)險風(fēng) 險規(guī)避風(fēng)險策略的選擇包括風(fēng)險規(guī)避/承受/降低/分擔(dān)，不提供任何擔(dān)保為規(guī)避風(fēng)險，不是降低風(fēng)險 72 對設(shè)備檢修風(fēng) 險是風(fēng)險降低中的風(fēng)險預(yù)防方</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　降低法。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　73 公司計劃采用多種經(jīng)營來回避風(fēng)險風(fēng) 險降低多種經(jīng)營為降低風(fēng)險，不是回避風(fēng)險 74 原則上不開發(fā)新產(chǎn)品，只采用引進(jìn) 風(fēng)險-開發(fā) 新產(chǎn)品開發(fā)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，是企業(yè)核心競爭力之所在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險控制目標(biāo)和資金實力，將自行開發(fā)與引進(jìn)相結(jié)合，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競爭能力。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　75 不惜一切代價消除評估的風(fēng)險風(fēng) 險評估要考慮成本效益原則，以適當(dāng)成本實現(xiàn)有效控制，風(fēng)險不可能消除，但可以降低。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　76 單純采用定性分析方法進(jìn)行風(fēng)險評估風(fēng) 險評估開展風(fēng)險分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法 77 對外部風(fēng)險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險風(fēng) 險評估企業(yè)在開展風(fēng)險評估時，應(yīng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險 78 對外捐助屬于履行社會責(zé)任，不需要評估風(fēng)險。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　風(fēng) 險評估公司應(yīng)當(dāng)對贊助和捐贈事項履行風(fēng)險評估程序 79 風(fēng)險評估內(nèi)容風(fēng) 險評估目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對 80 風(fēng)險評估是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 風(fēng) 險評估內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) 81 梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開風(fēng) 險五要素僅圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求 82 內(nèi)部控制的制定，可以回避和避免一切風(fēng)險存在風(fēng)險-作用有效內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風(fēng)險，但是并不能夠回避和避免一切風(fēng)險 83 確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險風(fēng)險-作用內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險控制在可承受度范圍內(nèi)，提供的是合理保證而非絕對保證。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　84 工程變更追加預(yù)算由張某一人簽字批準(zhǔn) 工程工程變更追加預(yù)算應(yīng)經(jīng)過董事會等決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn) 85 工會主席私自決定施工程工會主席私自決定施工單</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　工單位位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷 86 公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批工程公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實施和工程價款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng) 87 竣工驗收僅由工會人員進(jìn)行竣工驗收工程竣工驗收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會人員進(jìn)行竣工驗收 88 由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究工程工程項目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究 89 對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　合同正確 90 所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書面合同合同不符合成本效益原則，零星或即時清結(jié)等交易行為可不簽訂合同 91 沒有百分之百把握不要簽訂合同合同-風(fēng)險在生產(chǎn)經(jīng)營中處處充滿風(fēng)險，對于風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對，無法承受的風(fēng)險，實行風(fēng)險回避，不簽訂合同；對可以承受但風(fēng)險較大的事項，應(yīng)采取風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)等方法，將風(fēng)險降低到可承受范圍內(nèi)，而不是百分之百有把握才簽訂合同 92 將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標(biāo) 績效考核企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，作為績效考評的考核指標(biāo) 93 把開展專項監(jiān)督擺在首要位置監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、綜合應(yīng)用 94 內(nèi)部監(jiān)督本身不作為評價對象監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控五要素之一，應(yīng)該作為評價對象，從是否建立內(nèi)部監(jiān)督制度等內(nèi)容上進(jìn)行評價 </p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　95 缺乏監(jiān)督檢查制度監(jiān)督建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)報告相關(guān)部門并由該部門處理 96 審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查監(jiān)督董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實施；除內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　97 由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進(jìn)行審計監(jiān)督內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相對獨立性，A 公司決定由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進(jìn)行審計有違這一原則。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　98 主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域納入監(jiān)督范圍 99 建立反舞弊機(jī)制，及時傳達(dá)中層以上人員監(jiān)督-舉報舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工 100 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款催收制度，會計部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收監(jiān)督-資金不正確，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收 101 授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作建設(shè)培訓(xùn) 內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與（或：需要企業(yè)全體員工共同參與）并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　102 中層以上干部必須完成內(nèi)控培訓(xùn)，基層員工沒必要建設(shè)培訓(xùn) 內(nèi)部控制是全員參與的過程，只有全體員工都掌握內(nèi)控知識和理念才能真正促進(jìn)內(nèi)部控制有效實施，只有**介入是不可能的。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　103 董事會同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入 2011 年度內(nèi)部控制有效性評價的范圍評價：內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)全面性原則 104 對于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體評價</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)規(guī)范要求自行確定。（對 105 對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內(nèi)部通報，不對外披露評價對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　106 會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　評價內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進(jìn)行審計，而視對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　107 會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，不在審計報告中披露評價會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露 108 會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露評價注冊會計師知悉對企業(yè)會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項的，應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見（0.5分）。注冊會計師不能確定期后事項對內(nèi)部控制有效性的影響程度的，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告（1 分 109 檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況評價內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況 110 經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告評價董事會應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告 111 內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)評價內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報董事會批準(zhǔn)后方可實施 </p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　后實施 112 審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷評價董事會負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷 113 為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價評價評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法 114 現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通評價現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　115 現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　評價現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計部（或：內(nèi)部控制評價部門）</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　116 在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　評價業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價 117 組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍評價組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍 118 出納人員為財務(wù)主管的女兒親屬會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　119 董事會委托 A 會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制評價報告進(jìn)行修改完善，并支付咨詢費用事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù) 120 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)，但簽字的從業(yè)人員不對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　事務(wù)所不正確，會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員均應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé) 121 將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托會計師事務(wù)所完成事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　122 審計的重點是審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　事務(wù)所內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進(jìn)行審計，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　123 同時聘請 B 會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　124 同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計事務(wù)所內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容 125 為企業(yè)內(nèi)部控制提供審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù) 事務(wù)所不正確，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù) 126 相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊會計師對審計意見的責(zé)任事務(wù)所注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　127 上市公司的內(nèi)部控制評價報告不向社會披露事務(wù)所-評價上市公司為接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)，其內(nèi)部控制評價報告必須向社會披露�；鶞�(zhǔn)日后 4 個月內(nèi)報出。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　128 投資績效評估和執(zhí)行委托提供報表審計事務(wù)所完成事務(wù)所-投資不能為同一家，影響?yīng)毩⑿?129 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮[size=+0]全面負(fù)責(zé)[size=+0]的作用文化不正確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用 130 企業(yè)文化方面不必投入太多的人力物力文化企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境因素的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的有效運作 131 企業(yè)文化是無形的，難以量化，且已制定并計劃宣傳貫徹《員工行為守則》，說明文化有效。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　文化企業(yè)文化貫徹落實的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　132 樹立企業(yè)利益最大化的價值觀文化企業(yè)文化應(yīng)樹立積極向上的價值觀，以使全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同 133 一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn) 文化提高專業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個員工都有權(quán)利有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，包括脫產(chǎn) 134 以專業(yè)勝任能力作為選人用人的標(biāo)準(zhǔn) 文化應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn) 135 授予分公司銷售定價的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán) 銷售-監(jiān)督公司屬于非獨立法人，A 公司授予其銷售定價權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　136 由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程銷售-監(jiān)督辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求 137 銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行核查。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　銷售-特定銷售雖然特定商品的銷售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　138 認(rèn)為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊信息內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險，需要加強(qiáng)控制。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　139 信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施信息該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn) 140 信息交流是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的溝通。溝通是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有溝通就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對信息系統(tǒng) 不正確，溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有信息交流就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　一個組織的發(fā)展具有重要作用。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　具有重要作用。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　141 信息系統(tǒng)是最有效的信息傳遞系統(tǒng)，傳遞速度快。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　信息系統(tǒng) 正確 142 所有風(fēng)險信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會報告信息與溝通重大信息應(yīng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和管理層。</p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　143 對外包承包商選擇是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因業(yè) 務(wù)外包不正確，對外包活動進(jìn)行監(jiān)督和控制是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因 144 為降低成本，提高競爭力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將核心業(yè)務(wù)實施外包業(yè) 務(wù)外包不正確，綜合考慮成本效益原則，避免將核心業(yè)務(wù)外包 145 法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管印章印章嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章 146 由總會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒印章規(guī)定由總會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求 147 對超預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn) 預(yù) 算控制特殊情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)履行審批手續(xù)后，可以調(diào)整工程項目預(yù)算 148 將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當(dāng) 預(yù) 算控制預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項 149 18 項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇原則不符合全面性和重要性原則 150 對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面測試和評價原則不符合重要性原則、成本效益原則 151 建立健全內(nèi)部控制可以消除、杜絕欺詐、舞弊等現(xiàn)象原則內(nèi)部控制由于其特有的局限性和出于成本效益考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)，不能消除舞弊，杜絕全部風(fēng)險 </p><p style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">　152 內(nèi)部控制制度不可更改原則據(jù)適應(yīng)性原則，內(nèi)控是一個不斷發(fā)展變化完善的過程，應(yīng)隨著企業(yè)情況變化加以調(diào)整，使管理更加完善</p><p style="margin-bottom:10px"><strong>相關(guān)熱詞搜索：</strong><a href="http://smilezhuce.com/tag/%B6%D4%D5%D5%B1%ED.html" target="_blank">對照表</a> <a href="http://smilezhuce.com/tag/%C4%DA%BF%D8.html" target="_blank">內(nèi)控</a> <a href="http://smilezhuce.com/tag/%B3%A3%BC%FB.html" target="_blank">常見</a> </p> <p></p> <p><span id="rf9jmof" class="disclaimer"></span></p> <p></p></div> <div id="9eknqx9" class="comments_list"></div></div> <div id="jykdw9b" class="main_right"> <div id="peayw4k" class="adv_jietao"><div class="ihnbeuq" id="baidu_clb_slot_230444"></div></div> <div id="szmvnev" class="det_comments"> <h3>熱點文章閱讀</h3> <ul> <li><a href="http://smilezhuce.com/xindetihui/367281.html" target="_blank" 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