稅收的一個基本原則是納稅人不能因?yàn)榧{稅而影響基本生活。從世界各國的實(shí)踐看，一般是將居民基本生活費(fèi)用予以稅前扣除，超出基本生活費(fèi)用的部分都納入征稅范圍。據(jù)了解，發(fā)達(dá)國家個人所得稅基本費(fèi)用扣除占人均收入的比重通常較低。
　　
　　２００５年１０月２７日，十屆全國人大常委會第十八次會議高票表決通過了關(guān)于修改個人所得稅的決定，個人所得稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行的８００元正式提高至１６００元，并將于２００６年１月１日起正式施行。此次起征點(diǎn)提高后，北京就將有４００多萬人減輕納稅額，全市因此會減少約十億元的稅收。
　　我國個人所得稅征收辦法是１９９３年訂立的，十幾年來稅收收入與經(jīng)濟(jì)同步迅速發(fā)展，１９９４年到２００４年個人所得稅收入由７２．７億元增加到１７３７．０５億元，十年間提高了２４倍，２００４年個人所得稅收入占稅收總收入的６．７５％，已經(jīng)成為我國第四大稅種。
　　十多年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人所得稅在籌集財政收入和調(diào)節(jié)社會分配方面發(fā)揮了積極作用，但也存在一些亟待改進(jìn)的問題�，F(xiàn)行個人所得稅存在的問題不僅包括征收管理方面，而且稅收制度本身也已經(jīng)滯后于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。此次起征點(diǎn)提高到１６００元，就是在此背景下進(jìn)行的。
　　發(fā)達(dá)國家基本費(fèi)用扣除較低
　　稅收的一個基本原則是納稅人不能因?yàn)榧{稅而影響基本生活。從世界各國的實(shí)踐看，一般是將居民基本生活費(fèi)用予以稅前扣除，超出基本生活費(fèi)用的部分都納入征稅范圍。據(jù)了解，發(fā)達(dá)國家個人所得稅基本費(fèi)用扣除占人均收入的比重通常較低，一般為２０％～３０％，而發(fā)展中國家一般為３０％～５０％。在我國，如果以全國貧困線為標(biāo)準(zhǔn)，那么６００元就夠了，如果按全國平均工資水平，１６００元可能也不算高。
　　稅收在大多數(shù)國家作為政府財政收入的主要來源，其主要任務(wù)是為政府機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。同時，稅收也起到了調(diào)節(jié)社會財富分配的作用。
　　稅收結(jié)構(gòu)和稅收制度的選擇取決于多種因素，包括國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家所處的發(fā)展階段及產(chǎn)業(yè)政策等。個人所得稅制一般有三種模式，一種是綜合所得稅制，以美國為代表；另一種是分類綜合所得稅制，日本、瑞典等國采用這種稅制；還有一種為分類所得稅制，這也是中國目前的做法。
　　綜合所得稅制是匯總所得后計算出凈所得，從而再計算出應(yīng)繳所得稅的多少。它依賴于納稅人納稅意識的提高，并建立在自行申報制度的基礎(chǔ)上，同時要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有較先進(jìn)的征管手段或較高的征管水平。
　　分類所得稅制是將收入?yún)^(qū)分不同類型而分別計征，適合于收入來源多為單一渠道的情況。我國目前采用的就是這種稅制，并規(guī)定了１１類所得分別計征個稅，包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
　　綜合與分類相結(jié)合的所得稅制是介于上述兩者之間的一種稅制，既有綜合又有分類。
　　在稅率設(shè)計上，多數(shù)國家采用超額累進(jìn)稅率，即收入越高繳稅越多，這樣既保證了財政收入，又調(diào)節(jié)了收入分配，并有效地縮小了貧富差距。也有部分國家采用比例稅率。
　　美國：按物價指數(shù)調(diào)整個稅
　　美國的個人所得稅制以綜合收入為稅基，以家庭為基本納稅單位，實(shí)行自行申報為特征的綜合所得稅制，是現(xiàn)代個人所得稅制度的一個基本稅制模式。
　　美國征收個人所得稅主要采取預(yù)扣式，約有８０％的個人所得稅都是通過這種方式征收的。美國國內(nèi)收入局（ＩＲＳ）稱，有１．８３億美國人申報２００４年度的個人所得稅，按全美約２．９億人口計算，有近２／３的美國人繳納個人所得稅。
　　美國現(xiàn)行的個人所得稅制是兩套系統(tǒng)并存，除常規(guī)的個人所得稅稅制系統(tǒng)外，還有一套針對高收入納稅人的特殊稅制系統(tǒng)，即“可選擇最低限度稅”（ＡＭＴ）。納稅人申報個人所得稅時，要按常規(guī)系統(tǒng)和ＡＭＴ分別計算出全年應(yīng)納稅額，然后取二者中的大者作為其當(dāng)年實(shí)際需要申報應(yīng)納稅額，并按此繳納個人所得稅。
　　美國常規(guī)個人所得稅共有五種申報狀態(tài)，即單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨(dú)申報及戶主申報。其起征點(diǎn)隨納稅人申報狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個人情況的不同而不同，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
　　此外，從１９８５年起，美國聯(lián)邦個人所得稅的稅率表及各種扣除和抵免額，每年均按物價指數(shù)調(diào)整，這種做法被認(rèn)為是對稅法的重要創(chuàng)新，相當(dāng)于大幅提高了起征點(diǎn)，降低了個稅的有效稅率，這對占美國家庭總數(shù)９０％以上的中低收入家庭非常有利。
　　卡爾和溫諾娜是一對美國普通夫婦，卡爾３７歲，溫諾娜３５歲。溫諾娜屬于法律意義上的盲人。他們的兒子１２歲。２００４年兩人沒有經(jīng)營性收入，工資性收入共計６５８００美元。他們采用夫妻聯(lián)合申報，其標(biāo)準(zhǔn)扣除額為１９８００美元，盲人的特殊扣除額為１２００美元。經(jīng)過計算，２００４年他們應(yīng)繳所得稅款６００５美元。
　　日本、德國各有千秋
　　與美國不同，日本使用的是分類綜合的個人所得稅制度，這種制度與美國等國家的綜合所得稅制度的最大區(qū)別在于，先根據(jù)納稅人的各項(xiàng)特定所得征收一定比例的分類所得稅，然后再綜合納稅人的全年各項(xiàng)所得額，如果達(dá)到了一定課稅額度標(biāo)準(zhǔn)，就使用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率課以綜合所得稅，并扣除以前已經(jīng)繳納過的分類稅。
　　日本稅制中，對于個人所得稅也設(shè)立了不少扣除項(xiàng)目。總的來說有兩類，一類是對人的扣除，一類是對事的扣除。前者的主要目的在于照顧低收入者的生活需要。它具體分成基礎(chǔ)扣除、配偶扣除?穴日本很多女性不工作?雪、扶養(yǎng)扣除、殘疾扣除和老人扣除等。而對事的扣除，主要是為了應(yīng)對某些突發(fā)事件，具體有社會保險費(fèi)的扣除等。
　　德國個人所得稅包括工資稅和其他收入稅兩部分，實(shí)行個人申報繳納。雖然德國各地的物價水平不同，但居民收入相差不大。個人所得稅的類別根據(jù)納稅人的家庭狀況加以區(qū)分，如單身、已婚無子女、已婚有子女等。德國人每年的總收入扣除掉各種減免額后即為應(yīng)納稅收入，根據(jù)不同的稅別檔次進(jìn)行計算，就得出納稅總額。
　　德國聯(lián)邦稅務(wù)局個人所得稅部門的負(fù)責(zé)人稱，制定個稅起征點(diǎn)的原則是：以居民平均收支水平為基礎(chǔ)；保證居民生活質(zhì)量不受影響；不會造成國家財政減收過大。２００４年，德國個人所得稅的起征點(diǎn)為：單身家庭年收入７６６４歐元，已婚家庭年收入１５３２８歐元。近幾年，德國個人所得稅的繳納比例呈下降趨勢。德國工資標(biāo)準(zhǔn)較高，一般有工作、有固定收入的人都要繳稅，每年從納稅人處征收的直接稅超過了其稅收總額的５０％，個稅中的工資稅就占到稅收收入的１／３。
　　社會經(jīng)濟(jì)是不斷發(fā)展的，作為上層建筑的法律必須與其同步甚至超前發(fā)展，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的更快發(fā)展。個人所得稅不僅是國家組織收入的手段，更重要的是人們賦予其調(diào)節(jié)收入分配、緩解貧富懸殊的功能，因此備受關(guān)注。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個人所得稅在保持相對穩(wěn)定的情況下，要不斷改革。

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