【摘 要】本文首先從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、對(duì)固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏實(shí)效性以及會(huì)計(jì)核算方式有待優(yōu)化等方面的問(wèn)題入手，提出了當(dāng)前時(shí)期下加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體策略，旨在為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作地全面開(kāi)展與實(shí)施提供切實(shí)可行的依據(jù)與參考。
　　【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問(wèn)題；策略
　　一、引言
　　加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了事業(yè)單位當(dāng)前必須重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一，然而現(xiàn)階段，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中還有許多不足，對(duì)單位財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)行造成了極大影響，因此當(dāng)務(wù)之急就是認(rèn)真分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出有效的解決策略。
　　二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
　　1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
　　當(dāng)前，有不少事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，有的事業(yè)單位沒(méi)有清晰可靠的財(cái)務(wù)崗位制度，未將不相容職務(wù)相分離，比如會(huì)計(jì)工作與出納工作常�；煜�在一起，從事會(huì)計(jì)工作的人員不知道自己具體擔(dān)負(fù)的權(quán)限，一味地按照財(cái)務(wù)主管人員的指令辦事。有的事業(yè)單位實(shí)施的財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，主要以口頭形式來(lái)明確財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算辦法及財(cái)務(wù)報(bào)表，缺乏針對(duì)性強(qiáng)的權(quán)責(zé)劃分機(jī)制，在管理方面也十分的隨意化。有的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理措施落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的部分內(nèi)容已經(jīng)滿足不了事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展要求，未從實(shí)際角度出發(fā)對(duì)各部門提出具體要求，并且內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性不夠。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位資金的安全性。
　　2.對(duì)固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理
　　有的事業(yè)單位在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過(guò)程中忽視了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要性，對(duì)于固定資產(chǎn)的領(lǐng)取及保管信息缺乏詳細(xì)的記錄。有的事業(yè)單位在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)后，在各部門中運(yùn)行一段時(shí)間就發(fā)生了資產(chǎn)憑空消失的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中缺乏系統(tǒng)規(guī)范的招標(biāo)流程，并且未配備專業(yè)的資產(chǎn)管理人員，對(duì)資產(chǎn)的清查力度不夠，部分人員在資產(chǎn)報(bào)廢過(guò)程中忽視了相關(guān)規(guī)范流程，擅自做主將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)賣給他人，導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重的耗損。有的事業(yè)單位制定的固定資產(chǎn)賬目缺乏科學(xué)性，隨意地實(shí)施會(huì)計(jì)合并，固定資產(chǎn)記錄不全、記錄錯(cuò)誤的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，賬面上只記錄了固定資產(chǎn)總體價(jià)值，忽視了資產(chǎn)的細(xì)化，進(jìn)而帶來(lái)了各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。
　　3.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏實(shí)效性
　　大部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)效性都不強(qiáng)，引起這一問(wèn)題的根本原因在于盡管多數(shù)事業(yè)單位開(kāi)展了體制改革，但現(xiàn)行了財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)核算方法依舊沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)的思路，有的財(cái)務(wù)人員不具備單獨(dú)履行職權(quán)的能力，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體落實(shí)，財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)劃分不清晰，財(cái)務(wù)人員因工作熱情不高而影響了工作效率，最終造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)難以得到有效處理。此外，與財(cái)務(wù)人員有關(guān)的監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性，進(jìn)而引起了工作散漫、舞弊等現(xiàn)象，并且財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)逐步弱化，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理效果。
　　4.會(huì)計(jì)核算方式有待優(yōu)化
　　一般來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)外來(lái)原始憑證加蓋公章，并且原始憑證中必須詳細(xì)記錄相關(guān)填制人員的名字或者蓋章，如果原始憑證存在涂改跡象，那么此原始憑證就會(huì)被認(rèn)定為無(wú)效。如果原始憑證中記錄的金額不正確，那么財(cái)務(wù)人員就要原封不動(dòng)將其交給憑證制定單位命其出具金額準(zhǔn)確的原始單據(jù)，在必要情況下還要進(jìn)行書面說(shuō)明，盡管國(guó)家頒布的相關(guān)相關(guān)法律中做了詳細(xì)規(guī)定，但事業(yè)單位在原始憑證管理中還有不足之處，致使會(huì)計(jì)核算精準(zhǔn)度下降。有的財(cái)務(wù)管理人員明確要求跨級(jí)人員提供真實(shí)性低的會(huì)計(jì)憑證，不斷降低會(huì)計(jì)信息的客觀性與規(guī)范性。有的財(cái)會(huì)人員在原始憑證前后不一致以及會(huì)計(jì)核算結(jié)果異常的情況下依舊我行我素進(jìn)行處理，使得會(huì)計(jì)核算效率及效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。
　　三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體策略
　　針對(duì)事業(yè)單位如上4個(gè)方面的問(wèn)題，切實(shí)采取解決問(wèn)題的措施，才能扭轉(zhuǎn)當(dāng)前時(shí)期下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效率與質(zhì)量。具體而言，包括如下幾個(gè)方面的策略：
　　1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)
　　為了保證事業(yè)單位具有較高的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)效性，就需要強(qiáng)化單位全體人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，并對(duì)內(nèi)部控制的重要性予以充分認(rèn)識(shí)，劃分具體的內(nèi)部控制權(quán)限。對(duì)財(cái)務(wù)人員提出具體的工作任務(wù)，落實(shí)崗位權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離原則。比如講財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理與稽查工作進(jìn)行分離，將會(huì)計(jì)信息錄入與檢查工作進(jìn)行分離等，事業(yè)單位開(kāi)展的會(huì)計(jì)核算工作比較簡(jiǎn)單，也沒(méi)有太大的工作量，因此各財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好自己分內(nèi)之事，防止一人兼顧多項(xiàng)工作。此外，還應(yīng)組織事業(yè)單位管理者參加專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)，可邀請(qǐng)專業(yè)性強(qiáng)和資歷雄厚的專家加強(qiáng)培訓(xùn)，從而提高單位管理者充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在單位健康發(fā)展中的作用，不斷優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，只有單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作予以高度重視，才能加快良好的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，才能有效推進(jìn)財(cái)務(wù)工作。
　　2.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理
　　事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家頒布的最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)定，建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，確立科學(xué)的管理方式，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分利用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)管理軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算管理，并細(xì)致劃分固定資產(chǎn)類型，強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)部控制力度。對(duì)固定資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理也很重要，單位應(yīng)配置專職管理人員，明確具體的資產(chǎn)清查期限，保證賬面與實(shí)物一致性，如果固定資產(chǎn)發(fā)生了損毀或者丟失現(xiàn)象，應(yīng)追究具體責(zé)任人，若相關(guān)管理者不能開(kāi)具精準(zhǔn)可靠的損失報(bào)告，那么將直接追究管理者的責(zé)任，單位管理層應(yīng)定期開(kāi)展內(nèi)部會(huì)議，將固定資產(chǎn)管理作為首要任務(wù)來(lái)抓，強(qiáng)化相關(guān)部門及人員的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，完善管理模式，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，并一定程度上提高了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的資產(chǎn)安全。
　　3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)
　　一方面，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。當(dāng)前，財(cái)政部門雖然已經(jīng)加大了對(duì)會(huì)計(jì)違規(guī)行為的處罰力度，但實(shí)際中依舊存在不良的工作作風(fēng)，對(duì)于缺乏較高職業(yè)道德素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，常常出于對(duì)自身利益最大化的考慮而將會(huì)計(jì)法規(guī)拋在腦后，因此事業(yè)單位應(yīng)注重對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。事業(yè)單位應(yīng)在最新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位實(shí)際，建立健全職業(yè)道德規(guī)范體系，一旦發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定辦事的會(huì)計(jì)人員，要將此情況第一時(shí)間報(bào)告給管理層，在必要情況下移送法律機(jī)關(guān)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)；另一方面，要想增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)效性，就必須不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能，并懂得如何熟練操作信息化技術(shù)，隨著會(huì)計(jì)電算化、ERP系統(tǒng)在各個(gè)領(lǐng)域中的全面覆蓋，必須重視提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)與職業(yè)技能，邀請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)，培訓(xùn)期過(guò)后還要加強(qiáng)績(jī)效考核，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員工作能力的提升。
　　4.優(yōu)化完善會(huì)計(jì)核算方式
　�。�1）事業(yè)單位應(yīng)保證所收集的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)可靠，只有真實(shí)高效的會(huì)計(jì)信息才能保證會(huì)計(jì)核算效率，因此應(yīng)科學(xué)合理收集會(huì)計(jì)信息，防止會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。（2）事業(yè)單位應(yīng)確立科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算方法，比如可采用ABC成本法開(kāi)展綜合化會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性，并且配備若干財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作，細(xì)致對(duì)比核算結(jié)果，保障核算質(zhì)量。（3）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，反復(fù)審計(jì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果，培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員，如果會(huì)計(jì)核算中暴露了問(wèn)題，除了追究核算人員的責(zé)任外，相關(guān)審計(jì)人員也需要擔(dān)負(fù)一定的責(zé)任，從而達(dá)到一種彼此制約的效果，同時(shí)逐步對(duì)會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行優(yōu)化完善。
　　四、結(jié)論
　　綜上所述可知，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)需要堅(jiān)持不懈努力的工作，需要單位全體人員共同參與進(jìn)來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中的規(guī)定，與財(cái)務(wù)部門配合加強(qiáng)內(nèi)部控制力度。本文主要針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，主要包括：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、對(duì)固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏實(shí)效性以及會(huì)計(jì)核算方式有待優(yōu)化等方面的問(wèn)題。基于上述各種方面的問(wèn)題，確立了加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的對(duì)策，以保證事業(yè)單位在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定運(yùn)行。
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