會(huì)計(jì)學(xué)（第 6 6 版）練習(xí)題答案

　第 第 2 2 章

　練習(xí)題 答案

　1. 會(huì)計(jì)分錄的編制

�。�1 1 ）借：銀行存款

　200 000

　貸：實(shí)收資本

　200 000

　（2 2 ）借：銀行存款

　100 000

　貸：短期借款

　100 000

�。�3 3 ）借：庫(kù)存商品

　4 4 00 000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　52

　000

　貸：應(yīng)付賬款

　4 4 52

　000

　（4 4 ）借：應(yīng)付賬款

　30 0 000

　貸：銀行存款

　300

　000

　（5 5 ）借：應(yīng)收賬款

　5 5 65

　000

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　500 000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　65

　000

　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　350 000

　貸：庫(kù)存商品

　350 000

�。�6 6 ）借：銀行存款

　40 0 000

　貸：應(yīng)收賬款

　400

　000

　（7 7 ）借：固定資產(chǎn)

　10 0 000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　1 13 3

　000

　貸：銀行存款

　113 3

　0 0 00

�。�8 8 ）借：管理費(fèi)用

　3 3

　5 5 00

　貸：累計(jì)折舊

　3 5 00

　（9 9 ）借：應(yīng)付職工薪酬

　30

　000

　貸：銀行存款

　30 0 00

�。� 10 ）借：管理費(fèi)用

　30

　000

　貸：應(yīng)付職工薪酬

　30 0 00

�。� 11 ）借：管理費(fèi)用

　6 6

　000

　貸：銀行存款

　6 0 00

　（ 12 ）借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　30

　000

　貸：

　銀行存款

　30 0 00

�。� 13 ）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　500

　貸：銀行存款

　500

　（ 14 ）本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 0 80 000 元（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 －主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000－折舊費(fèi) 3 500 ―職工薪酬 30 000 －辦公用品費(fèi) 6 000 －廣告費(fèi) 30 000 －財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 ）元，

　適用的所得稅稅率為 25% ，當(dāng)月應(yīng)交所得稅為 20 00 00 元。

　借：所得稅費(fèi)用

　20 0 00

　貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅

　20 0 00

�。� 15 ）借：利潤(rùn)分配

　6 000 0

　貸：盈余公積

　6 000 0

�。� 16 ）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　5 5 00 000

　貸：本年利潤(rùn)

　50 0 0 00

　借：本年利潤(rùn)

　440 0 00

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　35 0 000

　管理費(fèi)用

　39 500

　銷(xiāo)售費(fèi)用

　30

　000

　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　500

　所得稅費(fèi)用

　20 000

　2. 登記賬戶(hù)

　銀行存款

　應(yīng)收賬款

　期初余額

　2 940 000 0

　期初余額

　70 000

�。�1 1 ）

　200 0

　000

�。�4 4 ）

　300 000 0

�。�5 5 ）

　5 5 65

　000

　（4 4 ）

　400 0

　000

　 （2 2 ）

　100 000

�。�7 7 ）

　113 3

　000

　本期發(fā)生額

　565 000

　本期發(fā)生額

　400 000

�。�6 6 ）

　400 000

�。�9 9 ）

　3 30 0

　000

　期末余額

　2 2 35

　000

　（ 11 ）

　6 000

�。� 12 ）

　30 000

　（ 13 ）

　500

　本期發(fā)生額

　700 0

　000

　本期發(fā)生額

　4 4 79

　500 0

　期末余額

　3 1 1 60

　500

　庫(kù)存商品

　固定資產(chǎn)

　期初余額

　80 000

　期初余額

　5 5 00

　000

�。�3 3 ）

　4 4 00

　000

　（5 5 ）

　350 000

�。�7 7 ）

　100 0

　000

　本期發(fā)生額 4 4 00

　0 00 00 本期發(fā)生額 350

　000 0

　本期發(fā)生額

　100 0

　000

　本期發(fā)生額

　0 0

　期末余額

　130 0

　0 0 00

　期末余額

　600 0

　000

　累計(jì)折舊

　應(yīng)付賬款

　期初余額

　4 40 0

　000

　期初余額

　2 20 0

　000

　（8 8 ）

　3 500

�。�4 4 ）

　300 000 0

　（3 3 ）

　4 4 52

　000

　本期發(fā)生額

　0 0

　本期發(fā)生額 3 500 0

　本期發(fā)生額

　300 000 0

　本期發(fā)生額 4 4 52

　000

　期末余額

　43 5 00

　期 末 余 額

　1 1 72

　000 0

　應(yīng)付職工薪酬

　應(yīng)交稅費(fèi)

　期初余額

　0 0

　期初余額

　3 30 0

　000

�。�9 9 ）

　3 30 0

　000

�。� 10 ）

　3 30 0

　00 0

　 （3 3 ）

　52

　000

�。�5 5 ）

　65

　000

　（7 7 ）

　13

　000

　 （ 14 ）

　20 000

　本期發(fā)生額

　20

　000

　本期發(fā)生額

　20

　000

　本期發(fā)生額

　65

　0 0 00

　本期發(fā)生額

　85

　0 0 00

　期末余額

　0 0

　期末余額

　50

　000

　短期借款

　期初余額

　0 0

�。�2 2 ）

　100 000

　本期發(fā)生額

　0 0

　本期發(fā)生額

　100 000 0

　實(shí)收資本

　盈余公積

　期 初余額

　3 000

　000

　期初余額

　200 000

　（1 1 ）

　200 000

　（ 15 ）

　6 000 0

　本期發(fā)生額

　0 0

　本期發(fā)生額

　200 000

　本期發(fā)生額

　0 0

　本期發(fā)生額

　6 000 0

　期末余額

　3 2 00

　000 0

　期末余額

　206 000 0

　本年利潤(rùn)

　利潤(rùn)分配

　期初余額

　0 0

　期初余額

　300

　000

�。�1 16 6 ）

　440 0 00

　（ 16 ）

　5 5 00

　0 0 00

�。� 15 ）

　6 000

　本期發(fā)生額

　440 0 00

　本期發(fā)生額

　5 5 00

　0 0 00

　 本期發(fā)生額

　6 00 0

　 本期發(fā)生額

　0 0

　期末余額

　60 000 0

　期末余額

　294 000 0

　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

�。� 16 ）

　500 000

　（5 5 ）

　500 000

�。�5 5 ）

　350 0

　000

　（ 16 ）

　350 000

　本 期發(fā)生額 500

　000 0

　本期發(fā)生額

　5 5 00

　0 0 00

　本期發(fā)生額 350

　00 0

　本期發(fā)生額

　350 000

　管理費(fèi)用

　銷(xiāo)售費(fèi)用

�。�8 8 ）

　3 500

　（ 16 ）

　39 500

　 （ 12 ）

　30 000

�。� 16 ）

　30 000

　（ 10 ）

　30 000

�。� 11 ）

　3 000

　本期發(fā)生額

　39 50 0 本期發(fā)生額

　39 500 0

　額 本期發(fā)生額 30 000

　 本期發(fā)生額

　30 000

　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　所得稅費(fèi)用

�。� 13 ）

　500

　（ 16 ）

　500

　 （ 14 ）

　20 000

　 （ 16 ）

　20 000

　本期發(fā)生額

　500 0

　本期發(fā)生額

　500 0

　本期發(fā)生額 20 000

　本期發(fā)生額

　20 000

　3. 試算平衡表

　發(fā)生額及余額試算平衡表

　20 ×1 1 年 年 1 1 月

　科目名稱(chēng)

　期初余額

　本期發(fā)生額

　期末余額

　借方金額

　貸方金額

　借方金額

　貸方金額

　借方金額

　貸方金額

　銀行存款

　2 940 000

　700 000

　4 4 79

　500

　3 1 1 60

　500

　應(yīng)收賬款

　70 000

　5 5 65

　000

　400 000

　2 2 35

　000

　庫(kù)存商品

　80 000

　400 000

　350 000

　130 000

　固定資產(chǎn)

　500 000

　100 000

　600 000

　累計(jì)折舊

　40 000

　3 500

　43 500

　短期借款

　0 0

　100 000

　100 000

　應(yīng)付賬款

　20 000

　300 000

　4 4 52

　000

　1 1 72

　000

　應(yīng)付職工薪酬

　0 0

　30 000

　30 000

　0 0

　應(yīng)交稅費(fèi)

　30 000

　6 6 5 000

　8 8 5 000

　50 000

　實(shí)收資本

　3 000 000

　200 000

　3 200 000

　盈余公積

　200 000

　6 000

　206 000

　本年利潤(rùn)

　440 000

　500 000

　60 000

　利潤(rùn)分配

　300 000

　6 000

　294 000

　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　500 000

　500 000

　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　350 000

　350 000

　管理費(fèi)用

　39 500

　39 500

　銷(xiāo)售費(fèi)用

　30 000

　30 000

　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　500

　500

　所得稅費(fèi)用

　20 000

　20 000

　合計(jì)

　3 590 000

　3 590 000

　3 5 5 46

　000

　3 5 5 46

　000

　4 1 1 25

　500

　4 1 1 25

　500

　第 第 4 4 章

　練習(xí)題答案

　1. 交易性金融資產(chǎn)的核算

�。�1 1 ）借：交易性金融資產(chǎn)+ + —— 成本

　20000

　投資收益

　100

　貸：銀行存款

　20100

　（2 2 ）調(diào)整賬面價(jià)值：6 6 × 4000 －2 2 0000=4000 （元）

　借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)

　4000

　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　4000

�。�3 3 ）借：應(yīng)收股利

　800

　貸：投資收益

　800

　借：銀行存款

　800

　貸：應(yīng)收股利

　800

　（4 4 ）借：銀行存款

　15000

　貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本

　10000

　—— 公允價(jià)值變動(dòng)

　2000

　投資收益

　3000

　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　2000

　貸：投資收益

　2000

�。�5 5 ）調(diào)整賬面價(jià)值：（8 8- -6 6 ）× 2000=4000 （元）

　借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)

　4000

　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　4000

　2. 應(yīng)收票據(jù)的核算

�。�1 1 ）借：應(yīng)收票據(jù)

　113 3 000

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　100000

　應(yīng)交稅費(fèi)

　1 13 3 000

�。�2 2 ）貼現(xiàn)利息：

　113 3 000×6%×135 5 /360= 2542.5

　貼現(xiàn)金額：

　113 3 000 －2 2 54 2.5 =11 0457.5

　借：銀行存款

　11 0457.5

　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　2 2 542.5

　貸：短期借款

　11 3000

　（3 3 ）借：應(yīng)收賬款

　1 11 13 3 000

　貸：應(yīng)收票據(jù)

　1 11 13 3 000

　借：短期借款

　1 11 13 3 000

　貸：銀行存款

　1 11 13 3 000

　3. 應(yīng)收賬款的核算

　第一年：

　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2 2 40 000 × 1% =24 4 00 （元）

　借：

　信用減值損失

　2400

　貸：壞賬準(zhǔn)備

　2400

　第二年：

　核銷(xiāo)壞賬：

　借：壞賬準(zhǔn)備

　1 16 6 00

　貸：應(yīng)收賬款

　1 16 6 00

　計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備：

　180 000 × 1% －（ 24 00 － 16 00 ）= = 10 00 （元）

　借：

　信用減值損失

　1 10 0 00

　貸：壞賬準(zhǔn)備

　1 10 0 00

　第三年：

　核銷(xiāo)壞賬：

　借：壞賬準(zhǔn)備

　3000

　貸：應(yīng)收賬款

　3000

　收回已核銷(xiāo)壞賬：

　借：應(yīng)收賬款

　1100

　貸：壞賬準(zhǔn) 備

　1100

　借：銀行存款

　1100

　貸：應(yīng)收賬款

　1100

　或：

　借：銀行存款

　1100

　貸：壞賬準(zhǔn)備

　1100

　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

　200 0 000 × 1% －（ 1800 － 3000 ＋ 1100 ）

　=2100 （元）

　借：

　信用減值損失

　2100

　貸：壞賬準(zhǔn)備

　2100

　4. 原材料的核算

�。�1 1 ）借：庫(kù)存商品

　105500

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　13695

　貸：銀行存款

　1 1 19195

　進(jìn)貨單價(jià)：

　105500 ÷ 500=211 （元）

　（2 2 ）借：銀行存款

　10 17 00

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　90000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　1 1 17 00

　銷(xiāo)售成本：

　200 × 200+100 × 211=61100 （元）

　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　61100

　貸：庫(kù)存商品

　61100

�。�3 3 ）借：庫(kù)存商品

　67500

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　8775

　貸：銀行存款

　7 7 6275

　進(jìn)貨單價(jià)：

　67500 ÷ 300=225 （元）

　（4 4 ）借：銀行存款

　1 1 49160

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　132000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　17160 0

　銷(xiāo)售成本：

　400 × 211+150 × 225=118150 （元）

　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　118150

　貸：庫(kù)存商品

　118150

�。�5 5 ）A A 商品期末成本：

　67500 － 150 × 225=33750 （元）

　A A 商品可變現(xiàn)凈值：（ 215 －2 2 ）× 150=31950 （元）

　A A 商品跌價(jià)損失：

　33750 － 31950=1800 （元）

　借：資產(chǎn)減值損失

　1800

　貸“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　1800

　（6 6 ）借：銀行存款

　2 2 4408

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　216 6 00

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　2808

　A A 商品成本：

　100 × 225=22500 （元）

　結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　100 ×（ 1800 ÷ 150 ）

　=1200 （元）

　銷(xiāo)售成本：

　22500 － 1200=21600 （元）

　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　21300

　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　1200

　貸：庫(kù)存商品

　22500

　第 第 5 5 章

　練習(xí)題答案

　1. 債權(quán)投資 的核算

�。�1 1 ）計(jì)算債券投資的實(shí)際利率（百分號(hào)前保留一位小數(shù)）

　－ 1=5.5%

　 （2 2 ）逐筆編 制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 （ 投資收益保留兩位小數(shù)）

　1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日購(gòu)入債券

　借：

　債權(quán)投資 —— 面值

　2000

　貸：

　債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整

　60

　銀行存款

　1940

　或

　借：

　債權(quán)投資 —— 面值

　1940

　貸：銀行存款

　1940

　1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日確認(rèn)投資收益

　實(shí)際利息 =1940×5.5%=10 6.7 7 （萬(wàn)元）

　票面利息 =200 0×5%=100 0 （萬(wàn)元）

　利息調(diào)整攤銷(xiāo) =106.7 － 100=6.7 （萬(wàn)元）

　攤余成本 =1940 ＋ 106.7= 20 46.7 7 （萬(wàn)元）

　借：

　債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息

　100.00

　—— 利息調(diào)整

　6.70

　貸：投資收益

　106.70

　或

　借：

　債權(quán)投資 —— 成本

　106.70

　貸：投資收益

　106.70

　20×2 2 年 年 2 12 月 月 1 31 日確認(rèn)投資收益

　實(shí)際利息= = 2046.7 ×5.5%=1 12.57 7 （萬(wàn)元）

　票面利息 =200 0×5%=100 0 （萬(wàn)元）

　利息調(diào)整攤銷(xiāo) =112.57 － 100=12.57 （萬(wàn)元）

　攤余成本= = 20 46.7 7 +112.57=2159.27 （萬(wàn)元）

　借：

　債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息

　100.00

　—— 利息調(diào)整

　12.57

　貸：投資收益

　112.57

　或

　借：

　債權(quán)投資 —— 成本

　112.57

　貸：投資收益

　112.57

　20×3 3 年 年 2 12 月 月 1 31 日確認(rèn)投資收益

　實(shí)際利息= = 2159.27 ×5.5%=1 18.76 （萬(wàn)元）

　票面利息 =200 0×5%=100 0 （萬(wàn)元）

　利息調(diào)整攤銷(xiāo) =118.76 － 100=18.76 （萬(wàn)元）

　攤余成本 =2159.27+118.76=2278.03 （萬(wàn)元）

　借：

　債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息

　100. 00

　—— 利息調(diào)整

　18.76

　貸：投資收益

　118.76

　或

　借：

　債權(quán)投資 —— 成本

　118.76

　貸：投資收益

　118.76

　20×4 4 年 年 2 12 月 月 1 31 日確認(rèn)投資收益

　實(shí)際利息 =2400 － 227 8.0 03 3 =12 1. 97 （萬(wàn)元）

　票面利息 =200 0×5%=100 0 （萬(wàn)元）

　利息調(diào)整攤銷(xiāo) =121.97 － 100= 21.97 （萬(wàn)元）

　攤余成本 =2278.03+121.97=2400 （萬(wàn)元）

　借：

　債權(quán)投資 —— 應(yīng)計(jì)利息

　100.00

　—— 利息調(diào)整

　21.97

　貸：投資收益

　121.97

　或

　借：

　債權(quán)投資 —— 成本

　121.97

　貸：投資收益

　121.97

　20×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日收回債券本息

　借：銀行存款

　2400

　貸：

　債權(quán)投資 —— 面值

　2000

　—— 應(yīng)計(jì)利息

　400

　或

　借：銀行存款

　2400

　貸：

　債權(quán)投資 —— 成本

　2400

　2. 長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法 的核算

�。�1 1 ）

　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本

　116 6 50

　貸：

　銀行存款

　6000

　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　5000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　65 0

　借：主營(yíng) 業(yè)務(wù)成本

　4200

　貸：

　庫(kù)存商品

　4200

　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本

　3 3 50

　貸：

　營(yíng)業(yè)外收入

　3 3 50

　 （2 2 ）

　借：

　應(yīng)收股利

　800

　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整

　800

　（3 3 ）

　借：

　銀行存款

　800

　貸：

　應(yīng)收股利

　800

　 （4 4 ）

　投資收益= = 4000×40%=16 00 （萬(wàn)元）

　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整

　1 16 6 00

　貸：

　投資收益

　1600

�。�5 5 ）

　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 所有者權(quán)益 其他變動(dòng)

　120

　貸：其他綜合收益

　120

　 （6 6 ）

　投資損失= = 400×40%= 160 （萬(wàn)元）

　借：

　投資收益

　1 1 60

　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整

　1 1 60

　 3. 固定資產(chǎn)的核算

　（1 1 ）

　20 ×1 1 年折舊額 =100000 ×（1 1 － 4% ）× 5/15 × 3/12=8000 （元）

　20 ×2 2 年折舊額= = 100000 ×（1 1 － 4% ）× 5/15 × 9/12+100000 ×（1 1 － 4% ）× 4/15 ×3/12=30400 （元）

　20 ×3 3 年折舊額 =100000 ×（1 1 － 4% ）× 4/15 × 9/12+100000 ×（1 1 － 4% ）× 3/15 ×3/12=24000 （元）

　20 ×4 4 年折舊額 =100000 ×（1 1 － 4% ）× 3/15 × 9/12+100000 ×（1 1 － 4% ）× 2/15 ×3/12=17600 （元）

　累計(jì)折舊 =8000+30400+24000+17600=80000 （元）

�。�2 2 ）

　20 ×1 1 年 年 9 9 月 月 0 30 日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備：

　借：固定資產(chǎn)

　100000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　1 13 3 000

　貸：銀行存款

　113 3 000

　20 ×4 4 年 年 2 12 月 月 1 31 日出售機(jī)器設(shè)備：

　借：固定資產(chǎn)清理

　20000

　累計(jì)折舊

　80000

　貸：固定資產(chǎn)

　100000

　借：銀行存款

　2 2 4860 0

　貸：固定資產(chǎn)清理

　22000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　2860 0

　借：固定資產(chǎn)清理

　2000

　貸：

　資產(chǎn)處置損益

　2000

　4. 無(wú)形資產(chǎn)的核算

　（1 1 ）借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化 支出

　1300000

　貸：應(yīng)付職工薪酬

　500000

　銀行存款

　800000

　借：管理費(fèi)用

　—— 研發(fā)費(fèi)用

　1300000

　貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出

　1300000

�。�2 2 ）借：研發(fā)支出 —— 資本化支出

　2000000

　貸：應(yīng)付職工薪酬

　900000

　銀行存款

　1100000

　借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出

　300000

　貸：銀行存款

　300000

　借：管理費(fèi)用 —— 研發(fā)費(fèi)用

　300000

　貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出

　300000

　（3 3 ）借：無(wú)形資產(chǎn)

　2000000

　貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出

　2000000

�。�4 4 ）1 1 月攤銷(xiāo)額 =2000000÷40000×100=5000 （元）

　借：制造費(fèi)用

　5000

　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

　5000

　5. 投資性房地產(chǎn)的核算

　（1 1 ）1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日購(gòu)入 樓房：

　借：投資性房地產(chǎn) —— 成本

　6 60 0 00

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　540

　貸：

　銀行存款

　6 6 540 0

�。�2 2 ）

　20×2 2 年 年 2 12 月 月 1 31 日公允價(jià)值變動(dòng)：

　借：投資性房地產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)

　500

　貸：公允價(jià)值 變動(dòng)損益

　500

　（3 3 ）

　20×3 3 年 年 2 12 月 月 1 31 日公允價(jià)值變動(dòng)：

　借：投資性房地產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)

　1 1 500

　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　1 1 500

�。�4 4 ）

　20×4 4 年 年 1 1 月 月 3 3 日出售：

　借：銀行存款

　8 8 393

　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　7700

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　693

　借：其他業(yè)務(wù)成本

　800 00 0

　貸：投資性房地產(chǎn) —— 成本

　60 00

　—— 公允價(jià)值變動(dòng)

　20 00

　借：

　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　2000

　貸：其他業(yè)務(wù)成本

　2000

　第 第 6 6 章

　練習(xí)題 答案

　1. 增值稅的核算

　（1 1 ）借：原材料

　100000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　1 13 3 000

　貸：銀行存款

　113 3 000

　 （2 2 ）借：銀行存款

　2 2 26 000

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　200000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　26 000

　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　150000

　貸：庫(kù)存商品

　150000

　 （3 3 ）借：固定資產(chǎn)

　40000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　52 00

　貸：銀行存款

　4 4 52 00

　 （4 4 ）借：原材料

　5 5 46 00

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　54 00

　貸：

　銀行存款

　60000

　 （5 5 ）借：銀行存款

　40000

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　40000

　借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口抵內(nèi)銷(xiāo)）

　1800

　貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　1800

　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　1600

　貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　1600

　 （6 6 ）借：營(yíng)業(yè)外支出

　5 5 65 00

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　50000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　65 00

　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　30000

　貸：庫(kù)存商品

　30000

�。�7 7 ）借：在建工程

　3 3 39 00

　貸：原材料

　30000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　39 00

�。�8 8 ）借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　15000

　—— 未交增值稅

　2000

　貸：

　銀行存款

　17000

　 （9 9 ）未交增值稅：

�。� 26 000+1800+1600+ 65 00+ 39 00 ）－（1 13 3 000+ 52 00+ 54 00+1800 ）－1 14 4 000= 400

　借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4 4 00

　貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅

　4 4 00

　 2. 長(zhǎng)期 租入固定資產(chǎn)的核算

　（1 1 ）借：

　使用權(quán)資產(chǎn)

　3994400

　未確認(rèn) 租賃 費(fèi)用

　1007600

　 貸：

　租賃負(fù)債

　5002000

�。�2 2 ）各年年支付租金及攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用。

　未確認(rèn) 租賃 費(fèi)用攤銷(xiāo)表（實(shí)際利率法）

　年末

　支付租金

　攤銷(xiāo)的未確認(rèn) 租賃 費(fèi)用

　租賃負(fù)債 賬面價(jià)值

　1 20×1 年

　3994400

　2 20×2 年

　1000000

　319552

　3313952

　3 20×3 年

　1000000

　265116

　2579068

　4 20×4 年

　1000000

　206325

　1785393

　5 20×5 年

　1000000 0

　142831

　928224

　6 20×6 年

　1000000

　73776*

　2000

　合計(jì)

　5000000

　1007600

　—

　﹡含尾數(shù)調(diào)整

�。�3 3 ）2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日支付租金、增值稅及攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用。

　租金：

　1000000 （元）

　增值稅額：

　1000000×16 6 %=16 6 0000 （元）

　借：

　租賃負(fù)債

　1000000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　1 13 3 0000

　貸：銀行存款

　113 3 0000

　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　319552

　貸：未確認(rèn) 租賃 費(fèi)用

　319552

　（4 4 ）各年折舊額。

　折舊計(jì)算表（雙倍余額遞減法）

　單位：元

　年份

　期初凈值

　年折舊率

　年折舊額

　累計(jì)折舊

　期末凈值

　20×2年

　3994400

　2/8

　998600

　998600

　2995800

　20×3年

　2995800

　2/8

　748950

　1747550

　 2246850

　20×4年

　2246850

　2/8

　561713

　2309263

　1685137

　20×5年

　1685137

　2/8

　421284

　2730547

　 1263853

　20×6年

　1263853

　2/8

　315963

　3046510

　 947890

　20×7年

　947890

　2/8

　236973

　3283483

　710917

　20×8年

　473945

　—

　325459

　3608942

　385458

　 20×9年

　266972

　—

　325458

　3934400

　60000

　說(shuō)明：第 7 7 年和第 8 8 年的折舊額= = （ 710917 － 60000 ）

　÷2=325458.5 （元）

　（5 5 ）租賃期滿(mǎn)，支付廉價(jià)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款及增值稅，將設(shè) 備轉(zhuǎn)為自有固定資產(chǎn)。

　廉價(jià)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款：

　2000 （元）

　增值稅額：

　2000×13 3 %= 260 0 （元）

　借：

　租賃負(fù)債

　2000

　應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　260 0

　貸：銀行存款

　2 2 260 0

　借：固定資產(chǎn)

　3994400

　貸：

　使用權(quán)資產(chǎn)

　3994400

　借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊

　3046510

　貸：累計(jì)折舊

　3046510

　 3. 股份支付的核算

　（1 1 ）以權(quán)益結(jié)算的股份支付

　1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日 ：

　公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：

　12×10000×100=12000000 （元）

　授予日不 需要進(jìn)行 賬務(wù)處理。

　1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：

　公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：

　12000 000× （1 1 － 10% ）

　=10800000 （元）

　1 20×1 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用：

　108 8 00000×1/3=3 3 600000 （元）

　借：管理費(fèi)用

　36 00000

　貸：資本公積 —— 權(quán)益結(jié)算的股份支付

　36 00000

　2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：

　公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用修正為：1 12 2 000000× （1 1 － 7% ）

　=1 116 0000 （元）

　2 20×2 年末累計(jì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用：1 1 116 0000×2/3= 744 0000 （元）

　2 20×2 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用：

　744 0000 － 36 00000= 3840 000 （元）

　借：管理費(fèi)用

　3840 000

　貸：資本公積 —— 權(quán)益結(jié)算的股 份支付

　3840 000

　3 20×3 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：

　公司實(shí)際支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：

　12 ×10 0 000× （ 100 －3 3 －2 2 －1 1 ）= = 11280 000）

　（元）

　3 20×3 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：

　11280 000 － 7440 000= 3840 000 （元）

　借：管理費(fèi)用

　3840 000

　貸：資本公積 —— 權(quán)益結(jié)算的股份支付

　3840 000

　4 20×4 年 年 1 12 2 月 月 3 31 1 日 ：

　不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

　2 2 0×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日 ：

　購(gòu)買(mǎi)本公司股票確認(rèn)為庫(kù)存股：

　21 × 10000 × 94=19740000 （元）

　借：庫(kù)存股

　19740000

　貸：銀行存款

　19740000

　向職工發(fā)放股票收取價(jià)款：3 3 ×10 0 000×94 4= = 2820 000 （元）

　資本公積 （權(quán)益結(jié)算的股份支付）

　賬面價(jià)值：

　11280 000 （元）

　沖減資本公積（ 股本溢價(jià)）

　）：

�。�

　（8 8 －1 1 ）

　×10 0 000×94 4= = 6580 000 （元）

　以庫(kù)存股獎(jiǎng) 勵(lì)職工沖減盈余公積：

　19740000 － 11280000= 8460000 （元）

　借：資本公積 —— 其他資本公積

　11280 000

　—— 股本溢價(jià)

　8460000

　貸：

　庫(kù)存股

　19740000

�。�2 2 ）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日 ：

　授予日不 需要進(jìn)行 賬務(wù)處理。

　1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：

　公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：1 14 4 ×1 1 000 0× 100 × （1 1 － 10% ）

　=1 26 00000 （元）

　1 20×1 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用：1 1 26 00000×1/3= 42 00000 （元）

　借：管理費(fèi)用

　42 00000

　貸：

　應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付

　42 00000

　2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：

　公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用修正為：1 15 5 ×1 1 0000× 100× × （1 1 －7 7% %）

　）

　=1 3950 0000）

�。ㄔ�）

　2 20×2 年末累計(jì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用：1 1 395 0000×2/3= 930 0000 （元）

　2 22 0×2 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用：

　930 0000 － 42 00000= 5100 000 （元）

　借：管理費(fèi)用

　5100 000

　貸 ：應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付

　5100 000

　3 20×3 年 年 2 12 月 月 1 31 日 ：

　公司實(shí)際支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：1 17 7 ×1 1 0000× 100 × （ 100 －3 3 －2 2 －1 1 ）

　=1 598 0000（元）

　3 20×3 年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：

　15980 000 － 9300 000= 6680 000 （元）

　借：管理費(fèi)用

　6680 000

　貸：

　應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付

　6680 000

　4 20×4 年 年 1 12 2 月 月 3 31 1 日 ：

　應(yīng)付職工薪酬（股份支付）公允價(jià)值變動(dòng)：（ 18 － 17 ）×1 1 0000× 94=940000 （元）

　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　940000

　貸：應(yīng)付職工薪酬

　940000

　20×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日 ：

　向行權(quán)管理人員支付現(xiàn)金：

　18 ×1 1 0000× 94=16920000 （元）

　借：應(yīng)付職工薪酬 —— 股份支付

　16920000

　貸：銀行存款

　16920000

　第 第 7 7 章

　練習(xí)題 答案

　 ...

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