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        煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀及對策研究

        發(fā)布時(shí)間:2019-08-20 來源: 美文摘抄 點(diǎn)擊:

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          摘要:隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速提升,煤炭產(chǎn)業(yè)也取得了較快的發(fā)展。然而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一方面促進(jìn)著煤炭產(chǎn)業(yè)另一方面卻又使得煤炭產(chǎn)業(yè)的稅費(fèi)不斷提升。據(jù)統(tǒng)計(jì),近年來我國煤炭產(chǎn)業(yè)的收費(fèi)有逐年上升的趨勢,在有一定程度上桎梏著煤炭業(yè)的發(fā)展。本文針對當(dāng)前煤炭企業(yè)稅費(fèi)現(xiàn)狀進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的解決措施。
          關(guān)鍵詞:煤炭產(chǎn)業(yè) 企業(yè)稅費(fèi) 稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 策略
          一、引言
          稅收制度是國家正常運(yùn)行的重要保障,是國家參與國民收入分配的重要手段。合理的稅收不但可以提高基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)水平,還可以促進(jìn)國家的整體發(fā)展。稅費(fèi)的多少與行業(yè)有關(guān)也與個(gè)人或企業(yè)盈利有關(guān)。針對煤炭產(chǎn)業(yè)來說,由于政府不斷提升其稅費(fèi),給煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了極大的負(fù)擔(dān)。而煤炭產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有極大的比例,關(guān)乎國民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)值,因此研究煤炭產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)問題并提出解決措施在當(dāng)前階段具有極為重要的意義。
          二、煤炭企業(yè)稅費(fèi)現(xiàn)狀
          有效的研究現(xiàn)階段煤炭產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)現(xiàn)狀是解決當(dāng)前稅費(fèi)問題的前提,也是緩解煤炭產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的重要手段,F(xiàn)將煤炭產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)現(xiàn)狀分析如下:
          (一)煤炭企業(yè)稅費(fèi)內(nèi)容
          我國煤炭產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)是隨著煤炭產(chǎn)業(yè)的逐步興起而產(chǎn)生的,經(jīng)過1994年稅務(wù)制度改革后形成了較為完善的煤炭稅收制度,從煤炭稅收項(xiàng)目上看,其具體包含以下內(nèi)容。
          1、資源稅
          資源稅在煤炭稅費(fèi)中占有很大的比重,設(shè)立資源稅主要是針對當(dāng)前礦山級差收益失衡致使煤炭企業(yè)之間出現(xiàn)惡意競爭等問題而設(shè)立的。在具體實(shí)施征收資源稅的過程中,雖然都是以《中華人名共和國資源稅暫行條例》為主體方針,但各地區(qū)在實(shí)行過程中也存在著一定的差異,征收標(biāo)準(zhǔn)不同地區(qū)之間略有不同。例如:山西省在征收煤炭資源稅時(shí),以每噸3.2元的標(biāo)準(zhǔn)收取,在整體煤炭稅費(fèi)中占有越0.6個(gè)百分點(diǎn)。
          2、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
          依據(jù)我國法律制度,煤炭、石油、天然氣等非可再生資源管理權(quán),擁有權(quán)屬于國家。因而煤炭企業(yè)在開采煤炭等非可再生資源的過程中應(yīng)向國家繳納一定的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。同時(shí),現(xiàn)階段我國礦產(chǎn)資源常出現(xiàn)違章開采的現(xiàn)象,這在極大程度上損害了國家權(quán)益,礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的設(shè)立也能夠在一定程度上環(huán)節(jié)這類現(xiàn)象。具體征收細(xì)則問題上,依據(jù)《礦產(chǎn)資源法》中的相關(guān)條例來實(shí)施。同時(shí),征收上的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的分配問題也有一定的原則,例如中央政府與省級政府或直轄市之間分配比例為1:1,與內(nèi)蒙古、新疆等自治區(qū)的分配比例為2:3。針對于煤炭企業(yè),礦產(chǎn)資源費(fèi)的不斷提升以及層層分配的原則也給其帶來了較大的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
          3、探礦、采礦使用費(fèi)和價(jià)款
          煤炭企業(yè)在進(jìn)行煤礦勘測、煤礦開采等工作時(shí)要向國家繳納一定的探礦、采礦權(quán)使用費(fèi)和價(jià)款。其征收費(fèi)用具體金額也大都為地方行政主管部門所指定。通過對山西省探礦、采礦全使用費(fèi)和價(jià)款的稅費(fèi)問題做調(diào)查,可知其具體征收具體原則如下表所示。
          4、其他稅費(fèi)
          上述三種稅費(fèi)是我國現(xiàn)階段對煤炭企業(yè)主要征收的稅費(fèi),在整體煤炭稅費(fèi)中占有極大的比重,也是為煤炭企業(yè)帶來高額稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的主要稅種。除了上述三種稅費(fèi),煤炭企業(yè)還要繳納眾多稅費(fèi),其中包括:土地恢復(fù)費(fèi)、森林植被補(bǔ)償費(fèi)、污水管理費(fèi)等。同時(shí),煤炭企業(yè)還是礦難事故多發(fā)的企業(yè),因此煤炭企業(yè)還要繳納金額不少的安全生產(chǎn)費(fèi)。這些稅費(fèi)雖然相較于前文所提到的幾個(gè)稅種略有不如,但是綜合起來,這些稅費(fèi)的綜合也不容忽視。
          (一)當(dāng)前煤炭企業(yè)對征收的煤炭稅費(fèi)的看法
          煤炭企業(yè)所繳納的眾多稅種給煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的困難,部分小型煤炭企業(yè)因?yàn)樨?fù)擔(dān)不起高額的稅費(fèi)而紛紛破產(chǎn),眾多煤炭企業(yè)一致呼吁,煤炭稅費(fèi)長勢過快,難以接受。然而與之相反的,有部分學(xué)者認(rèn)為不可再生資源的價(jià)值是當(dāng)前稅費(fèi)無法體現(xiàn)的,認(rèn)為當(dāng)前針對煤炭企業(yè)的稅費(fèi)仍偏低。這兩種看法是當(dāng)前國內(nèi)對煤炭企業(yè)稅費(fèi)問題的主要方向,F(xiàn)針對兩種看法一一做分析。
          1、企業(yè)認(rèn)為煤炭稅費(fèi)增長過快
          從事煤炭行業(yè)的人士普遍認(rèn)為,自1994年我國稅務(wù)制度改革之后,針對煤炭行業(yè)的稅費(fèi)不斷增高,較之其他行業(yè),煤炭行業(yè)稅費(fèi)可以說一日千里,據(jù)統(tǒng)計(jì),稅改之后,煤炭企業(yè)平均稅率高達(dá)14.6個(gè)百分點(diǎn),遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其他行業(yè)稅率。這讓眾多煤炭企業(yè)紛紛感到壓力過大。認(rèn)為煤炭稅費(fèi)過高限制了企業(yè)的發(fā)展,更不利于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
          2、學(xué)者認(rèn)為煤炭稅費(fèi)征收偏低
          當(dāng)今社會(huì)有部分學(xué)者認(rèn)為,不可再生資源價(jià)值無量,而當(dāng)前煤炭企業(yè)過多,使得眾多礦產(chǎn)資源日益減少。同時(shí),煤炭企業(yè)是具有高利潤的行業(yè),雖然較之其他行業(yè)煤炭企業(yè)稅費(fèi)普遍偏高,但與獲得的高額利潤相比,可有可無。因此,認(rèn)為煤炭企業(yè)稅費(fèi)還有提升的空間,只有根據(jù)當(dāng)前煤炭企業(yè)獲益來制定稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn),逐步剔除小型煤炭企業(yè),這樣才能確保礦產(chǎn)資源得到合理的利用。
          三、煤炭企業(yè)稅費(fèi)制度改革
          煤炭行業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有極大的比重,是我國支柱經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè),高額的煤炭稅費(fèi)雖然給部分煤炭企業(yè)帶來了沉重的負(fù)擔(dān),卻也在一定程度上推動(dòng)了社會(huì)建設(shè)的腳步。但是,當(dāng)前煤炭企業(yè)稅費(fèi)過高的問題也必須得到解決,這也是構(gòu)建和諧社會(huì),促進(jìn)社會(huì)現(xiàn)代化進(jìn)程的重要過程。筆者針對當(dāng)前煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)現(xiàn)象對煤炭稅費(fèi)改革一題做以下幾點(diǎn)建議。
         。ㄒ唬┘涌煸鲋刀愞D(zhuǎn)型的進(jìn)程
          增值稅轉(zhuǎn)型是解決當(dāng)前煤炭企業(yè)稅費(fèi)過高問題的重要手段,也是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)必然過程。增值稅轉(zhuǎn)型通俗講就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)性增值稅,由此取消或降低一部分煤炭企業(yè)稅費(fèi),從而為煤炭企業(yè)減負(fù)。同時(shí),在進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的工作時(shí),國家應(yīng)針對煤炭行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及其行業(yè)自身的特點(diǎn),應(yīng)該逐步放寬對煤炭行業(yè)的一些限制。例如,煤炭行業(yè)生產(chǎn)安全工作是極為重要的,因此,國家應(yīng)允許企業(yè)將投入生產(chǎn)安全的費(fèi)用來抵消一部分煤炭稅費(fèi)。這樣一方面減輕了煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān),又能在一定程度上提高企業(yè)生產(chǎn)安全性。

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