摘要:近年來(lái)，煙草行業(yè)提出以“卷煙上水平”為基本方針和戰(zhàn)略任務(wù)，以創(chuàng)建優(yōu)秀煙草企業(yè)、成本費(fèi)用對(duì)標(biāo)爭(zhēng)優(yōu)、加強(qiáng)全面預(yù)算管理等措施為抓手，要求各項(xiàng)工作以精益化管理為基礎(chǔ)，而預(yù)算定額的制定和管理，是工作精益化管理要求的具體體現(xiàn)。預(yù)算定額管理是提升管理質(zhì)量，挖掘企業(yè)潛力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。本文結(jié)合作者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)算定額管理進(jìn)行了探討，分析了當(dāng)前存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出如何開展預(yù)算定額管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，全面提升公司預(yù)算管理水平。
　　關(guān)鍵詞:預(yù)算定額管理 煙葉復(fù)烤企業(yè)運(yùn)用
　　
　　近年來(lái)，隨著整個(gè)煙草行業(yè)對(duì)提高管理水平的要求日益高漲，囯家在各個(gè)管理領(lǐng)域都提出了更高更細(xì)的要求。在預(yù)算管理方面明確提出了要進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平，其中的一個(gè)重要手段就是要求各單位根據(jù)自身的實(shí)際情況逐步建立科學(xué)合理的預(yù)算定額體系。如何制定科學(xué)的預(yù)算定額，需要進(jìn)行各方面的衡量、評(píng)價(jià)，并配套相應(yīng)的措施。
　　一、預(yù)算定額管理概述
　　(一)預(yù)算定額管理的含義
　　預(yù)算定額是指在一定時(shí)期的生產(chǎn)技術(shù)和組織條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為獲得預(yù)定的成果，對(duì)人力、物力、財(cái)力的配備、利用和消耗所應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)或應(yīng)達(dá)到的水平。預(yù)算定額管理是利用定額來(lái)合理安排和使用人力、物力、財(cái)力的一種管理方法。
　　(二)煙草行業(yè)開展預(yù)算定額管理的必要性
　　1、有利于提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性
　　傳統(tǒng)的預(yù)算管理多是采用經(jīng)驗(yàn)式管理，沒有設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，成本費(fèi)用預(yù)算沒有對(duì)總定額進(jìn)行更細(xì)一步的劃分，采用預(yù)算定額管理有效解決了這種問(wèn)題，使預(yù)算更切合實(shí)際，提高了預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。
　　2、有利于提高企業(yè)精益化管理水平
　　預(yù)算管理的本質(zhì)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展要求，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理的配置，建立科學(xué)合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)施預(yù)算定額管理，有利于企業(yè)科學(xué)決策，合理配置企業(yè)資源，減少資源浪費(fèi)，提高企業(yè)精益化管理水平。
　　3、有利于行業(yè)對(duì)標(biāo)工作持續(xù)改進(jìn)
　　當(dāng)前煙草行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)積極開展對(duì)標(biāo)工作，研究同行企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，并與自身進(jìn)行對(duì)比分析，研究分析與先進(jìn)企業(yè)的差距，查找自身的不足，針對(duì)差距和不足制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。建立科學(xué)合理、統(tǒng)一的預(yù)算定額，可以使行業(yè)內(nèi)各公司學(xué)標(biāo)桿、找短板，有利于行業(yè)之間進(jìn)行橫縱可比，分析自身差距并進(jìn)行改進(jìn)完善，真正提高企業(yè)的管理水平。
　　二、預(yù)算定額的主要類型和基本制定方法
　　預(yù)算定額作為一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和自身特點(diǎn)制定，預(yù)算定額的主要類型包括：數(shù)量定額、價(jià)值定額、比率定額、限額定額等。針對(duì)煙葉復(fù)烤企業(yè)的特點(diǎn)，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定需要分步驟實(shí)施，具體分為：指標(biāo)設(shè)計(jì)階段、編制階段、審核階段、發(fā)布階段四個(gè)階段進(jìn)行。
　　預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)設(shè)計(jì)階段主要任務(wù)是企業(yè)針對(duì)各個(gè)部門分別就薪酬、生產(chǎn)和行政管理等方面逐級(jí)進(jìn)行由粗到細(xì)的指標(biāo)設(shè)計(jì)，采用各部門分別申報(bào)，然后將各個(gè)部門的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)提交公司預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算管理辦公室綜合匯總。
　　預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)編制階段主要任務(wù)是根據(jù)企業(yè)確定的成本費(fèi)用預(yù)算定額指標(biāo)體系的要求，下屬各預(yù)算部門進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測(cè)算和整理收集，據(jù)此填寫預(yù)算定額表，經(jīng)過(guò)審核確認(rèn)無(wú)誤后上報(bào)公司專業(yè)管理小組進(jìn)行審查。
　　預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)審核階段主要任務(wù)是經(jīng)過(guò)各預(yù)算單位提交編制的預(yù)算定額表，預(yù)算管理專業(yè)小組進(jìn)行審核，將審核意見提交預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室綜合整理所有預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，將所有數(shù)據(jù)整理后報(bào)公司管委會(huì)審議。
　　預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布階段主要任務(wù)是預(yù)算管理辦公室發(fā)布經(jīng)公司審議通過(guò)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，各預(yù)算部門按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，各預(yù)算部門應(yīng)在編制次年的預(yù)算工作中將公司發(fā)布的定額標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算申報(bào)的基本依據(jù)。
　　三、當(dāng)前企業(yè)預(yù)算定額管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析
　　推行全面預(yù)算管理的理念已在公司中得到了廣泛的共識(shí)，但是定額管理較少受到重視，定額管理初步形成，與企業(yè)目標(biāo)管理融合在一起，未單獨(dú)設(shè)立定額管理體系。發(fā)展步伐緩慢，造成了管理的精益化程度不夠全面的現(xiàn)象，使預(yù)算管理在發(fā)展到一定階段的同時(shí)產(chǎn)生了一定的問(wèn)題。
　　(1)定額制訂缺乏科學(xué)依據(jù)，目前所采用的定額指標(biāo)大部分是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)確定，在科學(xué)性上缺乏說(shuō)服力。由于缺乏定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制依據(jù)不充分，缺乏編制基礎(chǔ)；預(yù)算編制往往參照歷史數(shù)據(jù)和主觀經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)，缺乏客觀的標(biāo)準(zhǔn)和參照物，影響了預(yù)算編制的質(zhì)量。
　　(2)預(yù)算評(píng)審缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，只能評(píng)審預(yù)算項(xiàng)目金額總體的合理性，但對(duì)具體的單位消耗是否符合標(biāo)準(zhǔn)，缺乏合理、客觀的判斷，影響了預(yù)算評(píng)審的質(zhì)量。大部分情況下各預(yù)算部門是按照預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算總額度進(jìn)行控制，除非有強(qiáng)制規(guī)定，一般很少能做到兼顧單次作業(yè)中的事項(xiàng)( 或指標(biāo)) 定額。
　　(3)預(yù)算執(zhí)行情況分析不夠深入，只能了解到預(yù)算總體的執(zhí)行情況，不能夠深入分析導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果的深層原因，無(wú)法查明真正的癥結(jié)所在，也無(wú)法將問(wèn)題歸因于單位價(jià)格因素或單位消耗量因素以及物價(jià)上漲因素或生產(chǎn)技術(shù)水平因素。
　　(4)預(yù)算執(zhí)行者不了解定額標(biāo)準(zhǔn)，缺乏衡量個(gè)體定量的參照標(biāo)桿，造成預(yù)算使用時(shí)的盲目性，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度前后不一，為以后年度的預(yù)算執(zhí)行而造成了不必要的消耗、浪費(fèi)。
　　綜上所述，目前的預(yù)算定額難以滿足預(yù)算管理水平提升的內(nèi)在需要，需要建立一個(gè)比較科學(xué)合理的預(yù)算定額管理體系，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，全面提升公司預(yù)算管理水平。
　　四、預(yù)算定額管理在煙葉復(fù)烤企業(yè)中的具體運(yùn)用
　　(一)建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理的組織機(jī)構(gòu)
　　成立定額領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)辦公室主要負(fù)責(zé)定額體系建設(shè)工作的組織協(xié)調(diào)、方案制定、調(diào)研座談和最終匯總定稿等工作。各歸口管理部門成立相應(yīng)的工作小組，負(fù)責(zé)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和方案的具體實(shí)施。在組織機(jī)構(gòu)的總體框架下，實(shí)行“分級(jí)設(shè)置，分層管理”的具體分工。各部門設(shè)置兼職預(yù)算定額管理員，在定額管理工作上由預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)辦公室管理。形成公司預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)小組—預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)辦公室—各歸口部門工作小組—各部門定額管理員的四層清晰組織分工，明確各自相關(guān)職責(zé)，確保預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定工作落到實(shí)處。
　　(二)流程化管理是定額管理持續(xù)有效運(yùn)行的有力保證
　　流程化管理模式源于業(yè)務(wù)流程再造(BPR)，BPR就是以流程為導(dǎo)向，從企業(yè)戰(zhàn)略和顧客需求的角度出發(fā)，以創(chuàng)造更大的價(jià)值和更多的顧客滿意度為最終目標(biāo)的改造流程以提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力為目的變革。結(jié)合PDCA的方法，建立定額管理運(yùn)作規(guī)程，包括建立定額編制、定額評(píng)審、定額發(fā)布、定額執(zhí)行控制、定額反饋分析、定額執(zhí)行績(jī)效考核、定額調(diào)整等各環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作規(guī)程，明確各流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，層層細(xì)化。只有將定額各環(huán)節(jié)都納入流程化管理，并結(jié)合PDCA方法持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化，才最大可能保證定額科學(xué)、合理、全面及有效。
　　(三)制定科學(xué)合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，突破全面預(yù)算管理局限的瓶頸
　　預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，因復(fù)烤加工執(zhí)行國(guó)家局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，所以復(fù)烤企業(yè)建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的重點(diǎn)是建立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及資本性支出的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。
　　1、資產(chǎn)（資源）配置標(biāo)準(zhǔn)
　　資產(chǎn)管理按照合理需求和科學(xué)配置的原則，既強(qiáng)調(diào)需求的合理性，又強(qiáng)調(diào)配置的科學(xué)性，達(dá)到降低資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)耗損的同時(shí)提高資產(chǎn)使用效率。著力于從資產(chǎn)的屬性入手，細(xì)分資產(chǎn)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)目前我們使用的資產(chǎn)包括低值易耗品等進(jìn)行全面梳理并逐項(xiàng)制定資產(chǎn)采購(gòu)和配置定額標(biāo)準(zhǔn)。
　　2、成本費(fèi)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)
　　成本費(fèi)用建立“三類三級(jí)”定額體系，即根據(jù)重要程度和約束性程度分為：A類、B類、C類三類定額。根據(jù)預(yù)算指標(biāo)級(jí)次以及與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)遞進(jìn)關(guān)系分為三級(jí)定額。一級(jí)定額是指與對(duì)標(biāo)指標(biāo)相結(jié)合的指標(biāo)體系，二級(jí)定額是與部門職能相結(jié)合的指標(biāo)體系，三級(jí)定額是與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相結(jié)合的指標(biāo)體系。
　　3、定額標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施管理辦法
　　建立與三級(jí)定額經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相對(duì)應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施管理辦法，加強(qiáng)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)監(jiān)督管理，進(jìn)一步明確責(zé)任，細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，為定額制定的執(zhí)行提供保障。
　　五、結(jié)束語(yǔ)
　　綜上所述，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理對(duì)企業(yè)發(fā)展日益重要，制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步夯實(shí)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，只有抓好預(yù)算定額管理，并與行業(yè)對(duì)標(biāo)管理工作緊密結(jié)合，向多個(gè)復(fù)烤企業(yè)學(xué)習(xí)和了解定額數(shù)據(jù)建立及具體開展工作的情況，才能不斷發(fā)揮定額管理的重要作用，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性，真正提升煙葉復(fù)烤企業(yè)預(yù)算管理水平，提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。
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