捐與稅相處四大原則:城市維護建設(shè)稅實行什么原則
發(fā)布時間:2020-02-22 來源: 美文摘抄 點擊:
捐給誰? 個人或企業(yè)必須向符合規(guī)定的非營利組織捐贈。只有經(jīng)民政部門依法登記并符合規(guī)定條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體和國家機關(guān)擁有公益性捐贈稅前扣除資格。
按照財政部、國家稅務總局、民政部《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]160號)規(guī)定,企業(yè)和個人可以享受稅前扣除的捐贈支出必須是《公益事業(yè)捐贈法》中規(guī)定的公益事業(yè)捐贈支出。即:救災濟貧、助殘等活動,教科文衛(wèi)體、環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè),促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。通常,對上述公益事業(yè)的捐贈在所得稅前扣除時都有限額標準。企業(yè)為年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,個人為應納稅所得額30%以內(nèi)的部分。
捐什么?
目前,法律認可的對外捐贈財產(chǎn)范圍主要包括現(xiàn)金、庫存商品、股權(quán)和其他物資。
企業(yè)以現(xiàn)金以外的其他財產(chǎn)捐贈時,應考慮由于財產(chǎn)的公允價值與計稅成本的差異所導致的對企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的影響。由于企業(yè)的捐贈行為視同銷售確認收入,因此企業(yè)的捐贈行為會影響企業(yè)的銷售(營業(yè))收入額,進而影響業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用稅前扣除額,并最終對企業(yè)所得稅應納稅所得額產(chǎn)生影響。
對非營利組織的捐贈還可能產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅的納稅義務。單位或個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,應視同銷售貨物計算繳納增值稅。單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人,應視同發(fā)生應稅行為,捐贈企業(yè)或個人則需就此繳納營業(yè)稅。特別是對于將自建不動產(chǎn)進行捐贈的行為,捐贈企業(yè)需就自建和捐贈兩個環(huán)節(jié)分別計算繳納營業(yè)稅。
何時捐?
稅收對大多數(shù)公益性捐贈行為實行限額扣除制度,計算企業(yè)捐贈稅前扣除限額的依據(jù)為企業(yè)會計利潤;計算個人捐贈稅前扣除限額的依據(jù)為應納稅所得額。而且,對于捐贈金額超過扣除限額的部分,不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后期間扣除。如果選擇企業(yè)會計利潤或個人所得稅應稅收入較高的期間進行捐贈,可獲得更高的稅前扣除限額。
另外,新成立的私募慈善基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后,原始基金的捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除。如果設(shè)立者采取先用較少資金設(shè)立基金會,再分期捐贈資金的方式,可以分期多次利用捐贈限額扣除標準。
憑什么?
捐贈票據(jù)具有稅前扣除功能。票據(jù)沒有開具捐贈人姓名,單位名稱用簡稱,漏項、錯開、填寫不全等,都會造成票據(jù)不能稅前扣除的后果。還有人在進行實物捐贈時,拿到的票據(jù)開具不規(guī)范,計價方式不統(tǒng)一,也會在稅前扣除時遇到很多麻煩。此外,某些社團、企業(yè)通過現(xiàn)場或網(wǎng)絡(luò)向公眾募捐,這部分捐贈票據(jù)如何開具、取得、監(jiān)督還存在盲區(qū)。所以,捐贈前一定要對相關(guān)票據(jù)充分了解,并要求開具機關(guān)按照規(guī)范、正確的方式填寫。
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