摘　要:財政收入與經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系,關(guān)于財政收入與經(jīng)濟增長的關(guān)系已成為理論界的焦點。以四川省為例,以財政收入與經(jīng)濟增長的經(jīng)濟學(xué)理論為基礎(chǔ),通過系統(tǒng)的實證研究對兩者的關(guān)系進行了計量分析,并針對該省的實際情況提出了一些相應(yīng)的政策和建議,旨在強調(diào)地方財政收入與GDP 協(xié)調(diào)增長重要性,從而拉動四川省經(jīng)濟的建設(shè)。

　　關(guān)鍵詞:財政收入;經(jīng)濟增長;國內(nèi)生產(chǎn)總值;拉弗曲線;計量經(jīng)濟

　　一、理論基礎(chǔ)

　　根據(jù)財政學(xué)理論來講,保持經(jīng)濟的可持續(xù)增長,一個地區(qū)或一個國家的財政收入增長與GDP 增長之間應(yīng)形成相依相存的長期穩(wěn)定關(guān)系。威廉·配第在《賦稅論》中,比較深刻地分析了稅收與國民財富、稅收與國家經(jīng)濟實力之間的關(guān)系。而瓦格納在《財政學(xué)》中也提出了他所主張的社會政策的財政理論。他認(rèn)為財政政策原則即是稅收能靈活地保證國家經(jīng)費開支需要的原則。該項原則包含兩層含義,即收入充分原則和收入彈性原則。

　　對于稅收與經(jīng)濟增長之間的互動關(guān)系,以拉弗為代表的供給學(xué)派還提出拉弗曲線理論。嚴(yán)格的說,拉弗曲線是用來指出一個命題的,即總是存在產(chǎn)生同樣收益的兩種稅率。稅收決定于經(jīng)濟,又能動地反作用于經(jīng)濟,拉弗曲線大體描述了稅收與經(jīng)濟之間的這種辨證關(guān)系。當(dāng)稅率為零和100 %時,都不會有賦稅收入,從原點至拐點C 處,隨著稅率提高將增加稅收額,C 點是稅收和經(jīng)濟增長最大處;從C 點到B 點間,隨著稅率提高,稅收額將逐步減少直至重新為零。

　　拉弗曲線表明,當(dāng)稅負(fù)增長率一定時,稅負(fù)增長初期,國民經(jīng)濟增長水平即GDP 迅速增長,GDP 增長率大于稅負(fù)增長率,當(dāng)稅負(fù)增長超過某一點后,盡管其增長率不變,但GDP 的增長率迅速下降,甚至出現(xiàn)負(fù)增長,拉弗曲線的這種形態(tài)變化,在曲線上表現(xiàn)平緩,即稅負(fù)有一定增長,但GDP 以更快的速率增長; EA 段陡峭,即稅負(fù)有一定增長,而GDP 增長率很小,也就是說GDP 增長率小于稅負(fù)增長。大于A 點時,出現(xiàn)過高的稅負(fù),長期看會對消費、儲蓄和投資產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng),從而抑制經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,因此ABC 區(qū)域被稱之為“禁區(qū)”。在以拉弗為首的供給學(xué)派看來,要維持稅收行為的有效,政府只能在OAC 區(qū)域征稅�？梢�,只有合理的財政收入水平才能對社會經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。

　　二、四川省財政收入現(xiàn)狀的實證分析

　�。ㄒ唬┴斦�收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值現(xiàn)狀

　　表1 　四川省財政收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值表

　　年份LGR(億元) GDP(億元) LGR/ GDP( %)

　　1986 45. 02 458. 23 9. 82

　　1987 52. 12 530. 86 9. 82

　　1988 61. 42 659. 69 9. 31

　　1989 76. 70 744. 98 10. 30

　　1990 81. 87 1186. 22 6. 90

　　1991 90. 05 1382. 96 6. 51

　　1992 99. 97 1624. 51 6. 15

　　1993 142. 63 2096. 48 6. 80

　　1994 135. 99 2777. 88 4. 90

　　1995 167. 07 3534. 00 4. 73

　　1996 209. 01 2985. 15 7. 00

　　1997 172. 90 3320. 11 5. 21

　　1998 197. 29 3580. 30 5. 51

　　1999 211. 48 3711. 60 5. 70

　　2000 233. 86 4010. 25 5. 83

　　2001 271. 12 4293. 49 6. 31

　　2002 291. 87 4725. 01 6. 18

　　2003 336. 59 5333. 09 6. 31

　　2004 385. 78 6379. 63 6. 05

　　2005 479. 66 7385. 11 6. 49

　　注:LGR :地方財政收入,GDP :國內(nèi)生產(chǎn)總值

　　由上表可看出隨著國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長,四川省財政收入也隨之增長,但其占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重較低。財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例以1997 年重慶直轄為界,1986到1997 年,1997 到2000 年兩段均呈下降趨勢,而從2001年起該比例較為穩(wěn)定。

　�。ǘ�）財政平均收入率、財政收入彈性及財政邊際收入率現(xiàn)狀從1997 年重慶直轄以后,財政邊際收入率多數(shù)高于財政的平均收入率,表明財政收入有提高的趨勢。值得注意的是1994 年實行分稅制,財政收入彈性跌至最低- 0. 14 ,重慶剛直轄前后即1996 、1997 兩年的財政收入彈性都小于- 1 。財政收入彈性在1998 年之后大部分年份都大于1 ,這也說明隨著我國經(jīng)濟的增長財政收入也相應(yīng)增長,且財政收入的增長速度快于GDP 的增長速度。

　　三、財政收入與經(jīng)濟增長的計量分析

　�。ㄒ唬�對變量進行定義并建立模型

　　1.變量的定義

　　解釋變量的確定:從經(jīng)濟理論和實踐來看,經(jīng)濟增長可以用GDP 來表示,文以GDP 作為解釋變量。被解釋變量的確定:本文以財政收入作為被解釋變量,建立計量經(jīng)濟模型,解釋四川省財政收入與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系。

　　2.建立模型

　　設(shè)定財政收入與GDP 相關(guān)關(guān)系模型。

　　T =α+βG+μ (1)

　　其中: T 為各年的財政收入,G為各年的GDP ,α為常數(shù)項,β為回歸系數(shù),μ為隨機變量。為獲得財政收入對GDP 的彈性,設(shè)立模型(2) 。L n T =η+δL nG+ε (2)

　　(二)模型的檢驗與處理

　　(1) 對模型(1) 的檢驗。

　　用最小二乘法估計上述模型,可知方程的擬合度高,R^2 = 0. 966495 ,糾偏后R^2 = 0. 964633 ,F = 519. 2310 總體顯著性較好,G的t 值為22. 78664 > 1. 73 ,通過檢驗。在а=0. 05 下查DW 檢驗臨界值表,得dl = 1. 20 , du = 1. 41 ,1.537775 ∈(du ,4 - du) ,因此可認(rèn)為其不含自相關(guān)。

　　(2) 對模型(2) 的檢驗。

　　對原始數(shù)據(jù)取自然對數(shù),再對變量進行一次回歸,可得方程的擬合度高, R^2 = 0. 956296 ,糾偏R^2 = 0. 953868 ,LnG的t 值為19. 84595 > 1. 73 ,通過檢驗。但在а= 0. 05 下查DW檢驗臨界值表,得dl = 1. 20 ,du = 1. 41 ,DW 值= 1.133874 ∈(0 ,dl) ,因此可認(rèn)為εt 存在一階正相關(guān)。用科克倫- 奧克特迭代法,得DW值= 2. 060926 ,在95 %的置信度下∈(du ,4 - du) ,因此可認(rèn)為不再具有自相關(guān)。

　　(三)得出回歸方程

　　方程(1) 為:

　　T = 8. 246207 + 0. 058918G (1)

　　方程中β= 0. 058918 表明國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1 億元,財政收入可增長589. 18 萬元。

　　方程(2) 為:L n T = - 1. 072110 + 0. 787717L nG (2)

　　由方程(2) 可知,四川省財政收入對GDP 的彈性為0.787717 ,這與學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為的0. 7-0. 8基本接近③。這表明,GDP 每增長一個百分點,財政收入僅增長不到0. 8 個百分點,這一比值顯得過低,這不符合瓦格納所提出的財政理論,四川省的財政收入并未保持充分的收入彈性。

　　(四)財政收入的增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率的關(guān)系

　　四川省1987 年到2005 年財政收入的增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率,通過Eviews 軟件得出兩者的散點圖,可知直到2005 年四川省財政收入增長與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長之間還沒形成明確地相依增長的關(guān)系。這不符合財政學(xué)的基本理論,因此四川省應(yīng)加大對財政收入與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的協(xié)調(diào)關(guān)系,從而促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

　　四、協(xié)調(diào)財政收入與經(jīng)濟增長的對策建議

　　(一)加強稅收征管

　　進一步完善稅收體制和加強稅收監(jiān)管力度。盡管拉弗曲線存在著不足,但它的確有其合理性和科學(xué)性,并為我們帶來新的思想。適度的財政收入規(guī)模才能夠有效地保證財政職能的發(fā)揮,與經(jīng)濟增長水平相適應(yīng),促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。要從四川省實際需要出發(fā),使稅收在合理的范圍之內(nèi),促進經(jīng)濟的增長。四川省應(yīng)繼續(xù)堅持依法治稅,加強稅源監(jiān)控,打擊偷、逃、抗、騙稅行為,從而減少稅收流失,增加稅收收入。但是,在加大稅收征管,獲取必要的稅收收入,提高財政收入對GDP 的彈性的同時,也要注意盡量避免勞動者因稅收而選擇休閑或生產(chǎn)者因稅收選擇從事地下經(jīng)濟或放棄投資,防止進入拉弗曲線的“禁區(qū)”。

　　(二)提高企業(yè)效益

　　四川省應(yīng)加快國有和集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革,減少對民營經(jīng)濟發(fā)展制約,優(yōu)化吸引外商投資的環(huán)境,促進外貿(mào)出口。同時,改善企業(yè)所有制結(jié)構(gòu),逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度,充分調(diào)動各方的積極性,增強企業(yè)活力。改善四川省的企業(yè)運作效率,使其利潤水平、經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高。這樣,按照現(xiàn)行稅制,企業(yè)經(jīng)濟效益提高有一定的稅收累進效應(yīng)。四川省企業(yè)經(jīng)濟效益的提高就為其財政收入提供了良好基礎(chǔ)和保障。

　　(三)促進經(jīng)濟增長,優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

　　財政收入與經(jīng)濟增長相輔相成、相互影響。經(jīng)濟增長對財政收也有促進或抑制作用。大力發(fā)展地方經(jīng)濟,提高GDP 的增長率,也就提高了財政收入。國民經(jīng)濟各產(chǎn)業(yè)在收入水平、適用稅種和稅率等方面有明顯差異,提供稅收的能力并不一樣。按照我國現(xiàn)行稅制以及產(chǎn)業(yè)特點,第二、第三產(chǎn)業(yè)比第一產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負(fù)要高。例如四川省是西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展較快的省份之一,并且其環(huán)境美麗,氣候宜人,有大量的休閑景區(qū)和文物古跡,是旅游的圣地,因此應(yīng)進一步加大對其旅游業(yè)的發(fā)展。四川省應(yīng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢,大力發(fā)展本省的經(jīng)濟,從而促進財政收入與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。

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