淺談工程項目內部控制存在的問題及對策
發(fā)布時間:2018-06-25 來源: 美文摘抄 點擊:
【摘 要】工程施工業(yè)是我國經濟的支柱產業(yè)之一,是建筑市場的經營主體,擔負著向社會提供建筑產品的重任。但長期以來,建筑施工企業(yè)由于資產規(guī)模大、資本鏈條長、管理跨度大、地域分布廣,內部管理困難重重,普遍存在內部控制環(huán)境不完善、內部控制制度落實和評價機制欠缺、財務管理有諸多風險等問題;內部控制在企業(yè)管理中的重要性日益突顯。加強施工企業(yè)內部控制,不僅是企業(yè)管理的基礎工作,也是企業(yè)能夠生存和持續(xù)發(fā)展的保證。本文在分析工程項目加強內部控制的重要性基礎上,探討了工程項目內部控制現狀,并研究了施工企業(yè)的一些重點活動,如采購活動、資金活動、合同管理、信息系統(tǒng)控制和授權審批流程,指出這些重要活動存在的風險和內部控制存在的問題,并探討了導致這些問題的原因;然后,針對工程項目內部控制現狀、存在問題及其成因,提出了完善材料采購制度和流程、加強資金活動控制、加強施工工程合同管理、提高管理信息系統(tǒng)控制、建立和完善授權審批制度等,進一步優(yōu)化了企業(yè)項目工程的內部控制管理的措施。
【關鍵詞】工程項目;內部控制;建筑施工企業(yè)
一、引言
隨著經濟的不斷發(fā)展,建筑施工企業(yè)面臨的市場環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化。建筑市場競爭日趨激烈,傳統(tǒng)的項目管理方式已不能適應當前的現狀,一些影響建筑施工企業(yè)發(fā)展的問題不斷暴露和顯現出來。生產周期長和生產復雜增加了施工內部控制的不確定性風險;施工企業(yè)生產協(xié)作關系復雜,內部管理存在風險;前期資金投入量大,資金管理不當,導致資金周轉緊張,經營運行不暢。
這就要求施工企業(yè)加強內部控制,施工企業(yè)加強內部控制的重要性體現在以下幾個方面:
一是從內部控制的概念來看,它是由企業(yè)中高層和全體員工共同參與的,實現其對施工企業(yè)內部全過程的控制。二是企業(yè)制定內部控制目標后,可對企業(yè)經營的目標進行重新定義,以實現企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標。三是施工企業(yè)通過確定企業(yè)內部控制的原則,可以在施工企業(yè)確立并貫徹全面性、重要性、制衡性和成本效益原則,加強施工質量和效益的管理控制。四是加強施工企業(yè)的內部控制,可以更好地運用內部控制的五要素,組建以內部環(huán)境為基礎、風險評估為環(huán)節(jié)、控制活動為手段、 信息與溝通為條件、內部監(jiān)督為保證的五要素框架,提高企業(yè)的整體管理水平。五是可以不斷完善施工企業(yè)內部的自我評價、自我監(jiān)督,建立績效考核體系,提高企業(yè)員工的工作效率。
二、工程項目內部控制現狀和存在的問題
當前,大多數建筑施工企業(yè)都制定了各種內部規(guī)章制度,但是針對工程項目的內部控制相比較弱。內控制度意識薄, 執(zhí)行力度弱,一旦企業(yè)的內外部環(huán)境發(fā)生變化,企業(yè)的內部控制制度沒有作相應改進,或缺乏有效的約束監(jiān)管機制,內部控制就不能發(fā)揮應有的作用,形同虛設。同時,我國施工企業(yè)的風險預測能力比較差,企業(yè)對經營中存在的風險雖然已有一定的認識, 但缺乏有效的風險評估和應對機制, 不能對經營項目可能會發(fā)生的風險進行防范。另外, 雖然施工企業(yè)已經制定出項目的內部控制制度, 但具體項目工程針對性較弱, 缺乏對具體活動的個性設計。最后,施工企業(yè)沒有統(tǒng)籌安排好資金分配和嚴格控制財務風險, 盲目的負債投資造成資金鏈斷裂, 因不能償還到期債務, 給企業(yè)經營帶來很大的危害, 以至影響企業(yè)未來的生存和發(fā)展。這些問題的存在嚴重制約了企業(yè)的生存和更好地發(fā)展。工程項目內部控制存在的問題具體主要體現在以下方面:
1.材料采購方式不合理或供應商選擇不當
有的施工公司將施工建設放在了首位,對材料采購的價格、質量和審批程序沒有進行嚴格控制,沒有對所需材料作全面預算,對需要的材料數量把控不準,很容易導致材料的短缺或不足。同時,對供應商管理不嚴,缺乏對供應商的科學評估,導致后期施工過程中出現一系列問題,嚴重的可以影響施工進度。
2.資金活動存在風險
運營方面,財務審核缺乏嚴謹性 ,資金發(fā)放在審批流程上不規(guī)范 ,造成企業(yè)資金利用率低 ,同時資金使用監(jiān)管力度小 ,造成資金內控管理中很多問題不能及時發(fā)現并解決。另外,資金預算管理體系不完整,缺乏對資金需要量的科學預測,有的企業(yè)雖然編制資金預算,但在后期的運營中沒有執(zhí)行,給企業(yè)帶來經濟損失 。
投資方面,施工企業(yè)因為項目性質,往往前期投入大量資金,如果缺乏完善的資金內控制度,因投資決策失誤,資金管理不嚴和調度不合理,可以導致企業(yè)陷入財務困境。
籌資方面,施工企業(yè)如果籌資渠道和籌資方式決策不當,籌措和分配不合理,可能導致企業(yè)籌資成本過高,資金使用效益低下,財務風險高,讓企業(yè)不堪重負,嚴重的可能因為資金周轉問題導致企業(yè)破產。
3.合同管理不嚴或監(jiān)控不當
施工企業(yè)一般有很多分包及采購業(yè)務,往往金額重大,但在合同管理方面,普遍存在對合同的管理意識差,合同內容上存在重大疏漏和欺詐,同時因合同未全面履行或監(jiān)控不當,導致企業(yè)經濟利益受到損害,后續(xù)糾紛再處理不當,會嚴重地損害企業(yè)信譽和形象。
4.管理信息系統(tǒng)缺乏或運行不當
隨前科學技術的不斷發(fā)展,施工企業(yè)內部信息化整體水平已明顯不足,存在很大局限性,主要是一些信息很容易出現失真的現象,加上信息化的管理觀念落后,使信息化產生的效益較低,同時建筑施工企業(yè)內部項目管理具有很強的復雜性和關聯性,如果信息不流暢或者失真,將會影響到企業(yè)的正常管理,不能有效利用信息化為企業(yè)創(chuàng)造更多效益,也不利于企業(yè)的全面發(fā)展。
信息系統(tǒng)內部控制存在的問題主要有3個方面:
。1)施工企業(yè)人員信息化水平不高,缺少對風險的敏感性認識,判斷力差。
(2)數據的安全和保密工作做的不到位,增加了數據泄漏和損失的風險,數據可能會被非法訪問、篡改甚至泄密,使信息系統(tǒng)無法正常運行,內部管理控制的難度也會增加。
。3)信息系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位或監(jiān)督不嚴,盡管管理信息化有相應的規(guī)章制度,但是大多流于形式,這主要是與管理和監(jiān)督不嚴格有關,出現有制度但沒有很好地執(zhí)行。
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