[摘 要]財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是高校內(nèi)部控制的一個(gè)非常重要的核心環(huán)節(jié)，高校作為一個(gè)重要的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)內(nèi)控在高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、執(zhí)行以及監(jiān)督管理之中發(fā)揮著十分重要的作用，扮演著十分重要的角色。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位等，對(duì)此，應(yīng)該對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作加以重視。文章首先對(duì)新時(shí)期下高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施過(guò)程中所存在的各項(xiàng)突出問(wèn)題進(jìn)行分析；其次提出了具體的應(yīng)對(duì)措施，以推動(dòng)高�？沙掷m(xù)發(fā)展，為社會(huì)培養(yǎng)更多的人才。
　　[關(guān)鍵詞]高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施
　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.134
　　1 新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題
　　1.1 會(huì)計(jì)管理制度缺乏規(guī)范性
　　高校如果要順利地開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作以及加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，就應(yīng)該構(gòu)建一套規(guī)范完善的管理制度作為依據(jù)，從而保證會(huì)計(jì)工作的高效性。目前有一些高校在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中出現(xiàn)了制度方面的問(wèn)題，比如實(shí)施的管理制度缺乏健全性、科學(xué)性，影響了會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的正常運(yùn)行，由于會(huì)計(jì)信息化在高校中的建設(shè)時(shí)間不長(zhǎng)，相關(guān)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，所以會(huì)計(jì)管理制度所具有的職能優(yōu)勢(shì)無(wú)法充分發(fā)揮。
　　1.2 高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平低下
　　高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在沒(méi)有任何效率驅(qū)動(dòng)下，工作過(guò)程中缺乏創(chuàng)新意識(shí)，尤其隨著信息化技術(shù)滲透到工作領(lǐng)域中，一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能與素質(zhì)低下，制約了信息化技術(shù)在高校中的有效發(fā)展，高校會(huì)計(jì)信息化建設(shè)步伐緩慢。
　　1.3 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
　　新時(shí)期下，有不少高校對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，有的高校沒(méi)有清晰可靠的財(cái)務(wù)崗位制度，未將不相容職務(wù)相分離，比如會(huì)計(jì)工作與出納工作常�；煜谝黄穑瑥氖聲�(huì)計(jì)工作的人員不知道自己具體擔(dān)負(fù)的權(quán)限，一味地按照財(cái)務(wù)主管人員的指令辦事。有的高校實(shí)施的財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，主要以口頭形式來(lái)明確財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算辦法及財(cái)務(wù)報(bào)表，缺乏針對(duì)性強(qiáng)的權(quán)責(zé)劃分機(jī)制，在管理方面也十分隨意化。有的高校的財(cái)務(wù)管理措施落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的部分內(nèi)容已經(jīng)滿足不了高校的現(xiàn)代化發(fā)展要求，未從實(shí)際角度出發(fā)對(duì)各部門(mén)提出具體要求，并且內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性不夠。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，嚴(yán)重影響了高校資金的安全性。
　　1.4 對(duì)固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理
　　某些高校在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過(guò)程中忽視了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要性，對(duì)于固定資產(chǎn)的領(lǐng)取及保管信息缺乏詳細(xì)的記錄。有的高校在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)后，在各部門(mén)中運(yùn)行一段時(shí)間就發(fā)生了資產(chǎn)憑空消失的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程中缺乏系統(tǒng)規(guī)范的招標(biāo)流程，并且未配備專業(yè)的資產(chǎn)管理人員，對(duì)資產(chǎn)的清查力度不夠，部分人員在資產(chǎn)報(bào)廢過(guò)程中忽視了相關(guān)規(guī)范流程，擅自做主將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)賣(mài)給他人，導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重的耗損。有的高校制定的固定資產(chǎn)賬目缺乏科學(xué)性，隨意地實(shí)施會(huì)計(jì)合并，固定資產(chǎn)記錄不全、記錄錯(cuò)誤的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，賬面上只記錄了固定資產(chǎn)總體價(jià)值，忽視了資產(chǎn)的細(xì)化，進(jìn)而帶來(lái)了各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。
　　1.5 高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏實(shí)效性
　　大部分高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)效性都不強(qiáng)，引起這一問(wèn)題的根本原因在于盡管多數(shù)高校開(kāi)展了體制改革，但現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)核算方法依舊沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)的思路，有的財(cái)務(wù)人員不具備單獨(dú)履行職權(quán)的能力，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體落實(shí)，財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)劃分不清晰，財(cái)務(wù)人員因工作熱情不高而影響了工作效率，最終造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)難以得到有效處理。此外，與財(cái)務(wù)人員有關(guān)的監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性，進(jìn)而引起了工作散漫、舞弊等現(xiàn)象，并且財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)逐步弱化，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理效果。
　　1.6 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不夠完備
　　近年來(lái)，高校在開(kāi)展體制改革以及不斷擴(kuò)招、擴(kuò)建過(guò)程中，仍然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等方面的突出性問(wèn)題。由于設(shè)備更新速度較快，而且投入程度較大，融資渠道卻未增加多少，在這樣的條件下，只有向銀行貸款，然而高校卻完全對(duì)償還能力忽略了，從而引起財(cái)政經(jīng)濟(jì)方面發(fā)生較大的問(wèn)題，在很大程度上增多了風(fēng)險(xiǎn)方面的因素，而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的疲乏又遲遲未能得以解決。對(duì)于高校管理者而言，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，雖然每個(gè)高校的最終目標(biāo)為辦國(guó)家乃至世界一流大學(xué)，卻陷入盲目地?cái)U(kuò)招以及擴(kuò)建等方面的怪圈，同時(shí)又對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程以及機(jī)制的意識(shí)水平較低，從而顯著提高了高校向銀行的借貸壓力。
　　2 新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施
　　2.1 強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)
　　①?gòu)?qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。當(dāng)前，財(cái)政部門(mén)雖然已經(jīng)加大了對(duì)會(huì)計(jì)違規(guī)行為的處罰力度，但實(shí)際中依舊存在不良的工作作風(fēng)，對(duì)于缺乏較高職業(yè)道德素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，常常出于對(duì)自身利益最大化的考慮而將會(huì)計(jì)法規(guī)拋在腦后，因此高校應(yīng)注重對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。高校應(yīng)在最新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)本高校實(shí)際，建立健全職業(yè)道德規(guī)范體系，一旦發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定辦事的會(huì)計(jì)人員，要將此情況第一時(shí)間報(bào)告給管理層，在必要情況下移送法律機(jī)關(guān)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)。②隨著會(huì)計(jì)電算化、ERP系統(tǒng)在各個(gè)領(lǐng)域中的全面覆蓋，必須重視提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)與職業(yè)技能，邀請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)，培訓(xùn)期過(guò)后還要加強(qiáng)績(jī)效考核，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員工作能力的提升。
　　2.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)
　　為了保證高校具有較高的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)效性，就需要強(qiáng)化高校全體人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，并對(duì)內(nèi)部控制的重要性予以充分認(rèn)識(shí)，劃分具體的內(nèi)部控制權(quán)限。對(duì)財(cái)務(wù)人員提出具體的工作任務(wù)，落實(shí)崗位權(quán)責(zé)制衡機(jī)制，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相分離原則。比如將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理與稽查工作進(jìn)行分離，將會(huì)計(jì)信息錄入與檢查工作進(jìn)行分離等，高校開(kāi)展的會(huì)計(jì)核算工作比較簡(jiǎn)單，也沒(méi)有太大的工作量，因此各財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好自己分內(nèi)之事，防止一人兼顧多項(xiàng)工作。此外，還應(yīng)組織高校管理者參加專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)，可邀請(qǐng)專業(yè)性強(qiáng)和資歷雄厚的專家加強(qiáng)培訓(xùn)，從而提高高校管理者充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校健康發(fā)展中的作用，不斷優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，只有高校管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作予以高度重視，才能加快良好的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，才能有效推進(jìn)財(cái)務(wù)工作。
　　2.3 做好會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)、維護(hù)及數(shù)據(jù)的安全管理
　　會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)在高校各項(xiàng)信息中占據(jù)重要位置，為了提高會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全，就需要做好信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)，并制定一系列有效的安全措施。首先，高校應(yīng)構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)管理責(zé)任制，清晰劃分各崗位職責(zé)，明確各自需要完成的工作任務(wù)，嚴(yán)格將不相容職務(wù)分離開(kāi)。同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化管理系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)與變更流程管理。信息系統(tǒng)實(shí)踐操作過(guò)程中，必須根據(jù)規(guī)范的管理流程及制度進(jìn)行，嚴(yán)禁操作人員擅自主張刪除系統(tǒng)軟件，或者隨意修改，也不能盲目調(diào)整軟件系統(tǒng)環(huán)境配置；一旦操作人員發(fā)生了變動(dòng)，必須盡快調(diào)整操作密碼，以免重要的數(shù)據(jù)信息泄露出去。此外，提高會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性與保密性。配備專業(yè)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，還要系統(tǒng)分析各種數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性；做好網(wǎng)絡(luò)安全管理，營(yíng)造良好的網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境；提高相關(guān)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，充分掌握和有效實(shí)施高校保密制度，嚴(yán)防高校秘密外泄。
　　3 結(jié) 論
　　綜上所述，新時(shí)期高校財(cái)務(wù)內(nèi)控之中存在諸多突出的問(wèn)題，諸如：會(huì)計(jì)管理制度缺乏規(guī)范性、高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平低下、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、對(duì)固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范化管理、高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理缺乏實(shí)效性以及高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不夠完備等方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題應(yīng)該加以解決，以提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作水平與質(zhì)量。
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