成都稅務(wù)新冠肺炎疫情防控
發(fā)布時(shí)間:2020-07-31 來源: 民主生活會(huì) 點(diǎn)擊:
成都稅務(wù)新冠肺炎疫情防控 稅收政策和服務(wù)措施指引(3 月 24 日更新)
目錄
一、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策 ............................................... 3
�。ㄒ唬┲С址雷o(hù)救治 ........................................................................................................... 3
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅 ................ 3
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅 ................................................................................................................................... 4
�。ǘ┲С治镔Y供應(yīng) ........................................................................................................... 4
3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額 ........................ 4
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅 ........................................ 5
5.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅 ....................................................................................................................... 9
6.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除 ..................................................................................................................................... 11
7.對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅 ...................... 12
8.參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)車輛免征 2020 年度車船稅 ................ 13
�。ㄈ┕膭�(lì)公益捐贈(zèng) ......................................................................................................... 14
9.通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除 ......................................... 14
10.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除 ............................................................................................................. 15
11.無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 ................................................................................................................. 17
12.擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍 ............................................................................................ 18
�。ㄋ模┲С謴�(fù)工復(fù)產(chǎn) ......................................................................................................... 20
13.階段性降低小規(guī)模納稅人增值稅征收率 ................................................................ 20
14.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 8 年 ......................................................................................................................................... 22
15.支持復(fù)工復(fù)業(yè)個(gè)人所得稅核定征收 ........................................................................ 23
16.繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ..................................................................................................................... 24
(五)支持對(duì)外貿(mào)易 ..................................................................................................... 25
17. 提高部分產(chǎn)品出口退稅率 ...................................................................................... 25
二、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)社保費(fèi)政策 ......................................... 26
18.階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) .................................................................................... 26
19.階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ............................................................................ 27
20.延長社會(huì)保險(xiǎn)申報(bào)繳費(fèi)期 ........................................................................................ 28
21.緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ........................................................................................................ 29
22.繼續(xù)執(zhí)行社保降費(fèi)調(diào)基政策 .................................................................................... 31
三、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征管服務(wù)措施 ............................. 33
23.延長申報(bào)期限 ............................................................................................................ 33
24.依法受理和核準(zhǔn)延期繳納稅款申請(qǐng) ........................................................................ 34
25.依法合理調(diào)整個(gè)體工商戶定額 ................................................................................ 35
26.便捷辦理停復(fù)業(yè)登記 ................................................................................................ 35
27.拓展非接觸式辦稅繳費(fèi)渠道 .................................................................................... 36
28.信用評(píng)價(jià)服務(wù) ............................................................................................................ 36
29.優(yōu)化辦稅服務(wù) ............................................................................................................ 37
一 、 支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策 (一)支持防護(hù)救治 1. 取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅 【享受主體】
參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,比照?qǐng)?zhí)行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2020 年第 10 號(hào))
2. 個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個(gè)人所得稅 【享受主體】
取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)的個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2020 年第 10 號(hào))
�。ǘ┲С治镔Y供應(yīng) 3. 對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額 【享受主體】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額,是指與 2019 年 12月底相比新增加的期末留抵稅額。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【辦理流程】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的,應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),完成本期增值稅納稅申報(bào)后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第 8 號(hào))
�。�2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020 年第 4 號(hào))
4. 納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅 【享受主體】
提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。具體內(nèi)容如下:
國家發(fā)展改革委疫情防控重點(diǎn)保障物資清單
序號(hào) 分類 物資清單 一 醫(yī)療應(yīng)急物資
1.應(yīng)對(duì)疫情使用的醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、隔離面罩、醫(yī)用及具有防護(hù)作用的民用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒、負(fù)壓救護(hù)車、消毒機(jī)、消殺用品、紅外測(cè)溫儀、智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)、相關(guān)醫(yī)療器械、酒精和藥品等重要醫(yī)用物資。
2.生產(chǎn)上述物資所需的重要原輔材料、重要設(shè)備和相關(guān)配套設(shè)備。
3.為應(yīng)對(duì)疫情提供相關(guān)信息的通信設(shè)備。
二 生活物資 1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災(zāi)物資。
2.疫情防控期間市場(chǎng)需要重點(diǎn)保供的糧食、食用油、食鹽、糖,以及蔬菜、肉蛋奶、水產(chǎn)品等“菜籃子”產(chǎn)品,方便和速凍食品等重要生活必需品。
3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水產(chǎn)種苗、飼料、化肥、種子、農(nóng)藥等農(nóng)用物資。
工業(yè)和信息化部疫情防控重點(diǎn)保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單 序號(hào) 一級(jí)分類 二級(jí)分類 物資清單 1 一、藥品 (一)一般治療及重型、危重型病例治療藥品 α-干擾素、洛匹那韋利托那韋片(盒)、抗 菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質(zhì)激素等經(jīng)衛(wèi)生健 康、藥監(jiān)部門依程序確認(rèn)治療有效的藥品和 疫苗(以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺 炎診療方案為準(zhǔn))。
2 (二)中醫(yī)治療藥品 藿香正氣膠囊(丸、水、口服液)、金花清感 顆粒、連花清瘟膠囊(顆粒)、疏風(fēng)解毒膠囊(顆粒)、防風(fēng)通圣丸(顆粒)、喜炎平注射 劑、血必凈注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥(以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準(zhǔn))。蒼術(shù)、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、檳郎、杏仁、生石膏、瓜蔞、生大黃、葶藶子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、 砂仁等中藥飲片(以國家衛(wèi)健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準(zhǔn))。
3 二、試劑 (一)檢驗(yàn)檢測(cè)用新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒等。
品 4 三、消殺用品及其主要原料、包裝材料 (一)消殺用品 醫(yī)用酒精、84 消毒液、過氧乙酸消毒液、過氧化氫(3%)消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速干手消毒劑等。
5 (二)消殺用品主要原料 次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級(jí)酒精等。
6 (三)消殺用品包裝材料 擠壓泵、塑料瓶(桶)、玻璃瓶(桶)、紙箱、標(biāo)簽等。
7 四、防護(hù)用 品及其主 要原料、生 產(chǎn)設(shè)備 (一)防護(hù)用品 醫(yī)用防護(hù)口罩、醫(yī)用外科口罩、醫(yī)用防護(hù)服、負(fù)壓防護(hù)頭罩、醫(yī)用靴套、醫(yī)用全面型呼吸防護(hù)機(jī)(器)、醫(yī)用隔離眼罩/醫(yī)用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術(shù)服(衣)、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫(yī)用帽(病人用)等。
8 (二)防護(hù)用品主要原料 覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC 防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生產(chǎn)醫(yī)用防護(hù)服、醫(yī)用口罩等的重要原材料。
9 (三)防護(hù)用品生產(chǎn)設(shè)備 防護(hù)服壓條機(jī)、口罩機(jī)等。
10 五、專用車輛、裝備、儀器及關(guān)鍵元器件 (一)車輛裝備 負(fù)壓救護(hù)車及其他類型救護(hù)車、專用作業(yè)車輛;負(fù)壓隔離艙、可快速展開的負(fù)壓隔離病房、負(fù)壓隔離帳篷系統(tǒng);車載負(fù)壓系統(tǒng)、正壓智能防護(hù)系統(tǒng);CT、便攜式DR、心電圖機(jī)、彩超超聲儀等,電子喉鏡、纖支鏡等;呼吸機(jī)、監(jiān)護(hù)儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫(yī)用電動(dòng)病床;血色分析儀、PCR 儀、ACT 檢測(cè)儀等;注射泵、輸液泵、人工心肺(ECMO)、CRRT 等。
11 (二)消殺裝備 背負(fù)式充電超低容量噴霧機(jī)、背負(fù)式充電超低容量噴霧器、過氧化氫消毒機(jī)、等離子空氣消毒機(jī)、終末空氣消毒機(jī)等。
12 (三)電子儀器儀表 全自動(dòng)紅外體溫監(jiān)測(cè)儀、門式體溫監(jiān)測(cè)儀、手持式紅外測(cè)溫儀等紅外體溫檢測(cè)設(shè)備及其他智能監(jiān)測(cè)檢測(cè)系統(tǒng)。
13 (四)關(guān)鍵元器件 黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測(cè)器、電接插元件、鋰電池、印制電路板等。
14 六、生產(chǎn)上述醫(yī)用物資的重要設(shè)備
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【辦理流程】
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳�。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后 1 個(gè)月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第 8 號(hào))
�。�2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020 年第 4 號(hào))
5. 納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞 收派服務(wù)收入免征增值稅 【享受主體】
提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))執(zhí)行。
公共交通 運(yùn)輸服務(wù) 包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中,班車是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)�?康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。
生活服務(wù) 是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
■文化體育服務(wù),包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。(1)文化服務(wù),是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括:文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽,圖書館的圖書和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù),組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng),提供游覽場(chǎng)所。(2)體育服務(wù),是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng),以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
■教育醫(yī)療服務(wù),包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。(1)教育服務(wù),是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù),是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué),并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù),包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù),
8 包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。(2)醫(yī)療服務(wù),是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù),以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
■旅游娛樂服務(wù),包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。(1)旅游服務(wù),是指根據(jù)旅游者的要求,組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)娛樂服務(wù),是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。
■餐飲住宿服務(wù),包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。(1)餐飲服務(wù),是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)住宿服務(wù),是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
■居民日常服務(wù),是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù),包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
■其他生活服務(wù),是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。
收派服務(wù) 是指接受寄件人委托,在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
■收件服務(wù),是指從寄件人收取函件和包裹,并運(yùn)送到服 務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
■分揀服務(wù),是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
■派送服務(wù),是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的,免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【辦理流程】
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳�。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后 1 個(gè)月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第 8 號(hào))
�。�2)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào))
�。�3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020 年第 4 號(hào))
6. 對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除 【享受主體】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單,由省級(jí)及省級(jí)以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【辦理流程】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的,在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018 年第 46 號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第 8 號(hào))
(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020 年第 4 號(hào))
7. 對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅 【享受主體】
衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日,對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
【辦理流程】
免稅進(jìn)口物資,可按照或比照海關(guān)總署公告 2020 年第 17 號(hào),先登記放行,再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020 年第 6 號(hào))
8.征 參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)車輛免征 2020年度車船稅 【享受主體】
參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)車輛 【優(yōu)惠內(nèi)容】
按各級(jí)應(yīng)對(duì)疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組及應(yīng)急指揮部安排,參與疫情防控的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)車輛,免征 2020 年度車船稅。已繳納 2020 年度車船稅的,在下一年度應(yīng)繳車船稅中抵減。
享受免征 2020 年度車船稅的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)名單,由各級(jí)應(yīng)對(duì)疫情工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及應(yīng)急指揮部或當(dāng)?shù)貭款^負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)疫情工作后勤保障的部門提供。對(duì)于列入名單中的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè),免征其名下所有車輛2020 年度車船稅。
【辦理流程】
符合條件的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和物流企業(yè)已繳納 2020 年度車船稅的,原則上在下一年度應(yīng)繳車船稅中抵減;如車輛報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等特殊原因,下一年度無需再繳納車船稅或所繳車船稅不足抵減的,可向稅務(wù)部門申請(qǐng)退還多繳稅款。
此項(xiàng)優(yōu)惠類型為“自行判別,申報(bào)享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;,納稅人對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人由保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅或自主申報(bào)車船稅的,減免稅代碼為“”。
【政策依據(jù)】
《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10 號(hào))
《四川省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)四川監(jiān)管局關(guān)于落實(shí)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情有關(guān)車船稅政策的公告》(川財(cái)稅〔2020〕2 號(hào))
�。ㄈ┕膭�(lì)公益捐贈(zèng) 9. 通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除 【享受主體】
通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)和個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織接受的捐贈(zèng),應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
“公益性社會(huì)組織”是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
【辦理流程】
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式,并將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019 年第 99 號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020 年第 9 號(hào))
�。�2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020 年第 4 號(hào))
10. 直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除 【享受主體】
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng),應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【辦理流程】
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式,并將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的,按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019 年第 99 號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí),應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。
企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函,作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020 年第 9 號(hào))
�。�2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020 年第 4 號(hào))
11. 無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加 【享受主體】
無償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年1月1日起,單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【辦理流程】
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳�。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按
規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的,可以先適用免征增值稅政策,對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后 1 個(gè)月內(nèi)完成開具。
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量,按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的,可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020 年第 9 號(hào))
�。�2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020 年第 4 號(hào))
12. 擴(kuò)大捐贈(zèng)免稅進(jìn)口范圍 【享受主體】
防控疫情捐贈(zèng)進(jìn)口物資 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日,適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍,對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
�。�1)進(jìn)口物資增加試劑,消毒物品,防護(hù)用品,救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。
(2)免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng);境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第(1)項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
�。�3)受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門或其指定的單位。省級(jí)民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門。
【辦理流程】
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告 2020 年第 6 號(hào)項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資,已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中,已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》,向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù);已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在 2020 年 9 月 30 日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
免稅進(jìn)口物資,可按照或比照海關(guān)總署公告 2020 年第 17 號(hào),先登記放行,再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
【政策依據(jù)】
�。�1)《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》(財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告 2015 年第 102 號(hào)發(fā)布)
�。�2)《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》(2020 年第 6 號(hào))
�。ㄋ模┲С謴�(fù)工復(fù)產(chǎn) 13. 階段性 降低小規(guī)模納稅人 增值稅 征收率 【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按 1%征收率征收增值稅;適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【辦理流程】
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在 2020 年 2 月底以前,適用 3%征收率征收增值稅的,按照 3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日,適用減按 1%征收率征收增值稅的,按照 1%征收率開具增值稅發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020 年第 13 號(hào),以下簡(jiǎn)稱“13 號(hào)公告”)有關(guān)規(guī)定,減按 1%征收率征收增值稅的,按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照 13 號(hào)公告有關(guān)規(guī)定,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》
及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按 1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的 2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第 8 欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第 8 欄=第 7 欄÷(1+征收率)。
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在 2020 年 2 月底以前,已按 3%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照 3%征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
已放棄適用出口退(免)稅政策未滿 36 個(gè)月的納稅人,在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在文件施行之日前發(fā)生變化的,已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人,無論是否已恢復(fù)退(免)稅,均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明,對(duì)其自 2019 年 4 月 1 日起的全部出口貨物勞務(wù),恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。
符合上述規(guī)定的納稅人,可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起[自2019 年 4 月 1 日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的,自文件施行之日起]的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅,同時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 13 號(hào))
�。�2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 5 號(hào))
14. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 8 年 【享受主體】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 1 月 1 日起,受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 8 年。
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的 50%以上。
【辦理流程】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的,應(yīng)當(dāng)在 2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
【政策依據(jù)】
�。�1)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020 年第 8 號(hào))
�。�2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020 年第 4 號(hào))
15. 支持復(fù)工復(fù)業(yè)個(gè)人所得稅核定征收 【享受主體】
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的自然人 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日,對(duì)湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí),暫不預(yù)征個(gè)人所得稅;對(duì)其他地區(qū)的上述納稅人,統(tǒng)一按代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票金額的 0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅;對(duì)其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的自然人取得經(jīng)營所得,超過增值稅按次納稅起征點(diǎn)需要代開發(fā)票的,統(tǒng)一按開票金額的 0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。
【辦理流程】
辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(A 表)》,減征的個(gè)人所得稅填寫在該表第 23行“減免稅額”欄。減免稅額=(1.5%-0.5%)×代開發(fā)票金額。
【政策依據(jù)】
�。�1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 5 號(hào))
�。�2)《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)有關(guān)個(gè)人所得稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告 2020 年第 3號(hào))
16. 繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地 使用稅 【享受主體】
繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)(具體劃分標(biāo)準(zhǔn)以《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào))為準(zhǔn)。)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
因疫情導(dǎo)致重大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè),可申請(qǐng)免征 2020 年 2 月起至省應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情應(yīng)急指揮部撤銷當(dāng)月期間應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
【辦理流程】
�。�1)提交申請(qǐng) 符合條件的納稅人應(yīng)在 5 月 10 日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng),免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)核準(zhǔn)后,在 5 月 20 日前完成房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)。
5 月 10 日前未按規(guī)定報(bào)送免稅申請(qǐng)的納稅人,可在 11 月 10 日前補(bǔ)報(bào),經(jīng)核準(zhǔn)符合免稅條件的,已繳納稅款抵繳以后月份應(yīng)繳稅款,無法抵繳的,可申請(qǐng)退稅。
�。�2)申請(qǐng)資料 納稅人可通過電子稅務(wù)局或辦稅大廳提出免稅申請(qǐng),免稅申請(qǐng)應(yīng)包括以下資料:《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》,減免稅申請(qǐng)報(bào)告,房產(chǎn)、土地權(quán)屬證明復(fù)印件,疫情期間財(cái)務(wù)報(bào)表或資金證明。
(3)核準(zhǔn)程序 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請(qǐng)的受理機(jī)關(guān)。
對(duì)納稅人提交的房產(chǎn)稅免稅申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后,提出初核意見,向當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府轉(zhuǎn)交,由縣級(jí)人民政府負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。
對(duì)納稅人提交的城鎮(zhèn)土地使用稅免稅申請(qǐng),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》(川辦發(fā)〔2020〕10 號(hào))
《國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳關(guān)于免征疫情期間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局公告 2020 年第 4號(hào))
(五)支持對(duì)外貿(mào)易 17. 提高部分產(chǎn)品出口退稅率 【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2020 年 3 月 20 日起,將瓷制衛(wèi)生器具等 1084 項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%;將植物生長調(diào)節(jié)劑等 380 項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至 9%。具體產(chǎn)品見公告所列清單。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 15 號(hào))
二 、 支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)社保費(fèi)政策 18. 階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 【優(yōu)惠內(nèi)容】
2020 年 2 月至 6 月,免征全省各類中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分,以單位方式參保的個(gè)體工商戶參照?qǐng)?zhí)行。
2020 年 2 月至 4 月,減半征收全省各類大型企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。
2020 年 2 月 1 日起新開工的工程建設(shè)項(xiàng)目,其應(yīng)繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)按計(jì)劃施工期分月平攤,施工總承包單位為大型企業(yè)的,在 2 月至 4 月應(yīng)繳納的部分減半征收;施工總承包單位為中小微企業(yè)的,在 2 月至 6 月應(yīng)繳納的部分免于征收。計(jì)劃施工期及起止日期依據(jù)備案的工程施工合同核定。
減免三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的單位或人員不包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位(含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的單位)、以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員。
【政策依據(jù)】
1. 《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(人社部發(fā)〔2020〕11 號(hào))
2.《四川省人力資源和社會(huì)保障廳 四川省財(cái)政廳 四川省統(tǒng)計(jì)局 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省經(jīng)濟(jì)和信息化廳關(guān)于印發(fā)〈四川省階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)施辦法〉的通知》 19. 階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 【優(yōu)惠內(nèi)容】
2020 年 2 月至 6 月,統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)大于 6 個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū),對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收;統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)小于6 個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū),由統(tǒng)籌地區(qū)人民政府根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要,自行確定是否減征和減征期限。實(shí)行減征的統(tǒng)籌地區(qū)必須確�;鹗罩е虚L期平衡和待遇及時(shí)足額支付。減征期間,不影響參保人員享受醫(yī)保待遇。
實(shí)施統(tǒng)一減征 5 個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū),減征對(duì)象為各類企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織。不包括機(jī)關(guān)事業(yè)單位、以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員。自行確定減征的統(tǒng)籌地區(qū),減征對(duì)象不得突破上述對(duì)象范圍。
【政策依據(jù)】
1. 《國家醫(yī)保局 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見》(醫(yī)保發(fā)〔2020〕6 號(hào))
2. 《四川省醫(yī)療保障局四川省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(川醫(yī)保規(guī)〔2020〕1 號(hào))
20. 延長社會(huì)保險(xiǎn)申報(bào)繳費(fèi)期 【優(yōu)惠內(nèi)容】
允許參保企業(yè)和個(gè)人延期辦理業(yè)務(wù)。因受疫情影響,企業(yè)未能及時(shí)辦理參保登記、繳費(fèi)等業(yè)務(wù)的,允許在疫情結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦。靈活就業(yè)人員未能及時(shí)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的,允許在疫情結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳。未能及時(shí)辦理參保繳費(fèi)的,在業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)內(nèi)標(biāo)識(shí),不影響參保人員個(gè)人權(quán)益記錄。對(duì)補(bǔ)繳保費(fèi)、待遇審批、待遇核定等需至經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)辦理的業(yè)務(wù),倡導(dǎo)參保企業(yè)和個(gè)人在疫情結(jié)束后辦理。
對(duì)因受疫情影響無法按時(shí)繳納城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的,以及辦理轉(zhuǎn)移接續(xù)等業(yè)務(wù),各地可合理延長時(shí)限,允許疫情結(jié)束后補(bǔ)辦補(bǔ)繳,不影響參保人員享受待遇。各地要客觀分析當(dāng)前疫情對(duì)城鄉(xiāng)居民參保繳費(fèi)帶來的影響,結(jié)合今年城鄉(xiāng)居民醫(yī)保參保進(jìn)度,適當(dāng)延長參保時(shí)限,并協(xié)調(diào)稅務(wù)部門提供多種繳費(fèi)方式,方便參保人線上辦理繳費(fèi)參保業(yè)務(wù)。對(duì)于疑似患者或確診患者未參保的,在疫情流行期間實(shí)行“即參即享”。
受疫情影響的企業(yè)和經(jīng)營主體未能按時(shí)辦理社會(huì)保險(xiǎn)參保登記、中斷社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系、養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇計(jì)發(fā)、養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移、醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移、繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)的,可延至疫情解除后三個(gè)月內(nèi)通過網(wǎng)上或社保經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)辦理,不影響參保職工個(gè)人權(quán)益記錄。
受疫情影響的企業(yè)和經(jīng)營主體未能按時(shí)繳納 2020 年 1 月、2 月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,可延長至 3 月底繳納;面臨暫時(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營困難,無力在繳費(fèi)期內(nèi)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,可延期至 7 月底。延繳期間,企業(yè)職工個(gè)人社保權(quán)益記錄和社保待遇不受影響。延長繳費(fèi)期間,如職工申請(qǐng)辦理養(yǎng)老待遇計(jì)發(fā)、養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)
移接續(xù)、醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)等業(yè)務(wù),以及職工住院、生育、辦理門診特殊疾病,企業(yè)和經(jīng)營主體要單獨(dú)為其辦理繳費(fèi)手續(xù)。企業(yè)和經(jīng)營主體在延長繳費(fèi)期結(jié)束前繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的不加收滯納金和利息。延長繳費(fèi)期間,參保職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶不計(jì)發(fā),繳納醫(yī)療(生育)保險(xiǎn)費(fèi)后按規(guī)定計(jì)發(fā)。
疫情期及疫情解除后三個(gè)月內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營主體補(bǔ)繳2019年度社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)不加收滯納金,無雇工的個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員可補(bǔ)繳從 2019 年 1 月起的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和從 2019 年 10 月起中斷的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),不加收滯納金。
【政策依據(jù)】
1.《關(guān)于認(rèn)真貫徹落實(shí)《四川省人民政府辦公廳關(guān)于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的政策措施》有關(guān)問題的通知》(川人社辦發(fā)〔2020〕22 號(hào)) 2. 《四川省醫(yī)療保障局 四川省財(cái)政廳 關(guān)于進(jìn)一步做好應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情醫(yī)療保障工作的通知》(川醫(yī)保發(fā)〔2020〕2 號(hào))
3.《關(guān)于貫徹落實(shí)《成都市人民政府關(guān)于印發(fā)有效應(yīng)對(duì)疫情穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行20 條政策措施的通知》中社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(成人社辦發(fā)〔2020〕12號(hào))
21. 緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 【優(yōu)惠內(nèi)容】
受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位(含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位),可按人力資源社會(huì)保障廳、財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省醫(yī)療保障局《關(guān)于認(rèn)真貫徹落...
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