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        消費(fèi)稅先行 稅改全面提速:消費(fèi)稅

        發(fā)布時(shí)間:2020-02-18 來源: 人生感悟 點(diǎn)擊:

             從4月1日起,中國現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行全面調(diào)整。   這是自1994年稅制改革以來,消費(fèi)稅最大規(guī)模的一次調(diào)整。在國內(nèi)財(cái)稅專家眼中,這也是新一輪稅收體制改革全面提速的信號。
          
          恰逢良機(jī)
          “消費(fèi)稅調(diào)整早就在醞釀,但是需要在一個(gè)成熟的時(shí)機(jī)出臺!必(cái)政部稅政司一位人士表示。
          消費(fèi)稅是我國1994年稅制改革時(shí)設(shè)置的稅種,是根據(jù)特定的調(diào)節(jié)目的選擇部分產(chǎn)品(主要是一些消費(fèi)品)進(jìn)行征收。當(dāng)時(shí)主要選擇了煙、酒、小汽車(視頻)等11類應(yīng)稅產(chǎn)品。期間,財(cái)政部曾對煙卷、白酒、鞭炮等個(gè)別稅率進(jìn)行過調(diào)整,但基本屬于微調(diào)。10年來基本沒有大的變化。
          一直研究稅收問題的中國社會科學(xué)院財(cái)貿(mào)所張斌說:“目前各界對節(jié)約能源,保護(hù)環(huán)境,轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)方式,縮小貧富差距,已經(jīng)基本達(dá)成共識,在觀念上已經(jīng)沒有什么阻力了!
          而“從征管操作上看,調(diào)整時(shí)機(jī)也已經(jīng)成熟”,國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)部政策研究室主任倪紅日說。
          此次消費(fèi)稅調(diào)整,大體分三類:一是抑制消費(fèi)類,對人們身體有損害的白酒、煙草等稅率調(diào)高了;二是收入分配調(diào)節(jié)類,新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等高檔消費(fèi)的稅目并取消了已經(jīng)成為大眾消費(fèi)品的護(hù)膚護(hù)發(fā)類消費(fèi)稅目;三是能源節(jié)約環(huán)保節(jié)能類,比如增列了成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。
          
          幾番爭議
          倪紅日說,財(cái)政部早就認(rèn)為,一些消費(fèi)稅稅種經(jīng)過這幾年變化明顯不合理了,但一攬子通盤改革要比一個(gè)一個(gè)項(xiàng)目地調(diào)整好,所以經(jīng)過幾年的調(diào)研和準(zhǔn)備,現(xiàn)在已經(jīng)形成了統(tǒng)一完整的框架。
          早在2000年,國務(wù)院發(fā)展研究中心、稅收科學(xué)研究所等機(jī)構(gòu)就做了相關(guān)課題,提出了調(diào)整消費(fèi)稅的具體方案。
          但是,在過去幾年中,對保齡球、桑拿、健身等消費(fèi)品是否需要列入消費(fèi)稅的名單,石油等資源性產(chǎn)品是否應(yīng)該開征消費(fèi)稅,都沒有形成統(tǒng)一的意見。專家對高檔消費(fèi)品的界定也存在爭議。
          摩托車行業(yè)就消費(fèi)稅提出異議已有10年時(shí)間。除了對稅率的爭議外,摩托車企業(yè)普遍認(rèn)為,消費(fèi)稅的征收應(yīng)放在消費(fèi)環(huán)節(jié),而不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
          來自摩托車行業(yè)的統(tǒng)計(jì)顯示,摩托車全年征收的消費(fèi)稅應(yīng)該在60億元左右,而實(shí)際征收數(shù)只有20多億元,大量中小民營摩托車企業(yè)偷稅漏稅,導(dǎo)致正規(guī)交稅的大企業(yè)日子艱難。
          倪紅日曾對摩托車行業(yè)消費(fèi)稅做過專門的課題調(diào)研。她對記者說,從行業(yè)公平競爭的角度講,他們也在呼吁調(diào)整消費(fèi)稅。
          2004年,錢江集團(tuán)董事長林華中、力帆集團(tuán)董事長尹明善就曾作為兩會的代表委員提交過盡快改革摩托車消費(fèi)稅的提案,認(rèn)為讓收入低的農(nóng)民承擔(dān)高稅收是不合理的。當(dāng)年,國稅總局、財(cái)政部也曾在重慶就摩托車消費(fèi)稅進(jìn)行過專門調(diào)查。
          關(guān)于汽車消費(fèi)稅的爭論也頗為激烈。2005年年初,汽車業(yè)界就流傳著好幾個(gè)新稅率版本。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人也曾公開表態(tài),汽車消費(fèi)稅的修訂方案已經(jīng)完成,2005年出臺。但因各方意見不統(tǒng)一,最終被擱置。
          現(xiàn)在公布的消費(fèi)稅調(diào)整方案,其實(shí)是多方博弈的結(jié)果,一些民間和企業(yè)界人士的建議也被采納。
          張斌曾參與了摩托車消費(fèi)稅的課題調(diào)研。他說,這次摩托車稅率,將現(xiàn)行10%的稅率,改為按排量劃分兩檔稅率。政策導(dǎo)向明顯。由于城市限制摩托車消費(fèi),現(xiàn)在摩托車更多的是城郊和農(nóng)村地區(qū)農(nóng)民、工人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)運(yùn)輸和代步的工具。對排量250毫升(含250毫升)以下的摩托車,按3%的稅率征收消費(fèi)稅,有利于促進(jìn)農(nóng)村消費(fèi)。同時(shí),稅率降低到3%,鼓勵(lì)了自主品牌,合法納稅的企業(yè)發(fā)展,有利于行業(yè)的兼并重組。
          張斌說,下一步消費(fèi)稅還會根據(jù)經(jīng)濟(jì)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化做相應(yīng)調(diào)整!澳壳霸谡鞴苌喜缓媒缍(biāo)準(zhǔn),征收上有困難,F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍不包括消費(fèi)行為,對歌廳等娛樂場所的消費(fèi)行為主要是通過對此類場所征收營業(yè)稅進(jìn)行調(diào)節(jié)!彼f,今后也許將會進(jìn)一步醞釀將高檔消費(fèi)行為也納入征稅范圍。
          此間專家表示,消費(fèi)稅屬于中央稅,因此消費(fèi)稅改革對地方財(cái)政并無直接影響。
          
          稅改提速
          在業(yè)內(nèi)人士看來,消費(fèi)稅政策調(diào)整預(yù)示著分步走的稅制改革將在今年提速。
          財(cái)政部副部長樓繼偉近日在“中國發(fā)展高層論壇”上表示,近期內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并和增值稅轉(zhuǎn)型會有所加快。全國人大將在8月份開始審議兩個(gè)所得稅法合并問題,現(xiàn)在已經(jīng)開始進(jìn)入程序。
          有專家判斷,兩稅合并很可能與增值稅轉(zhuǎn)型并行推出,正好對外資企業(yè)稅負(fù)發(fā)生“一增一減”的效應(yīng),有利于減少改革的阻力。而增值稅東北試點(diǎn)已經(jīng)兩年,如果持續(xù)試點(diǎn)將產(chǎn)生稅收上的“洼地”效應(yīng),帶來一些不良的后果。中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富說:“已經(jīng)到了向全國推廣的時(shí)候了。”
          國家稅務(wù)總局局長謝旭人前不久在中宣部等六部委聯(lián)合舉辦的形勢報(bào)告會上描述了稅收改革的目標(biāo):完善增值稅制度,實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。改革消費(fèi)稅,適當(dāng)擴(kuò)大稅基。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。改進(jìn)個(gè)人所得稅,實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。調(diào)整和完善資源稅,適時(shí)開征燃油稅,實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革,穩(wěn)步推行物業(yè)稅,相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)。
          張斌說,增值稅占整個(gè)稅收的50%,是主體稅種,牽一發(fā)而動全身,并且對投資,宏觀經(jīng)濟(jì)的影響較大,而兩稅合并則牽扯到引進(jìn)外資的問題,因此,政府對這些稅種出臺可謂謹(jǐn)慎不已,這也就導(dǎo)致它們總是遲遲難產(chǎn),推遲至今。
          “而消費(fèi)稅的稅目和稅率都是由國務(wù)院確定的,不必像兩稅合并那樣需要通過人代會,好操作些!卑搀w富說。
          張斌說,“先將容易推的推開,可以騰出更多的空間和精力,著手更艱難的改革。從最容易入手的地方開始,逐步過渡到難處!
         。3月27日 《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》)
          
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          消費(fèi)稅的功用及特點(diǎn)
          消費(fèi)稅是國際上普遍征收的一個(gè)稅種,是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種,是對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。其不僅是國家組織財(cái)政收入的重要手段,還具有獨(dú)特的調(diào)節(jié)功能,在體現(xiàn)國家獎(jiǎng)勵(lì)政策、引導(dǎo)消費(fèi)方向、調(diào)節(jié)市場供求、緩解社會成員之間分配不均等方面具有重要作用。我國自1994年開始征收消費(fèi)稅。
          消費(fèi)稅具有以下幾個(gè)特點(diǎn):(1)征收范圍具有選擇性,一般是選擇部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收;(2)征收環(huán)節(jié)具有單一性,通常是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次征收;(3)征收方法具有靈活性,既可以采取對消費(fèi)品的數(shù)量實(shí)行從量定額的征收方法,也可以實(shí)行從價(jià)定率的征收方法;(4)稅率稅額具有差別性,可以根據(jù)消費(fèi)品的價(jià)格水平,國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策等情況,對不同消費(fèi)品制定不同的稅率、稅額;(5)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
          

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