新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究
發(fā)布時(shí)間:2018-07-10 來源: 人生感悟 點(diǎn)擊:
摘要:本篇文章首先對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式下加強(qiáng)合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行闡述,結(jié)合A合資企業(yè)內(nèi)部控制狀況,對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行解析,并以此為依據(jù),提出新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題的優(yōu)化對(duì)策。希望通過本文的闡述,可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟(jì)形式;合資鐵路企業(yè);內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化對(duì)策
內(nèi)部控制作為一項(xiàng)現(xiàn)代化管理手段,將其運(yùn)用到合資鐵路企業(yè)中,可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的合理分配,提升資金應(yīng)用效率,在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上,推動(dòng)合資鐵路企業(yè)健康發(fā)展。然而,結(jié)合目前情況來說,大多數(shù)合資鐵路企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí),因?yàn)槭艿街T多因素的影響,導(dǎo)致內(nèi)部控制問題頻頻出現(xiàn)。在新經(jīng)濟(jì)背景作用下,為了減少問題的出現(xiàn),需要合資鐵路企業(yè)結(jié)合自身運(yùn)營情況,加大問題探究力度,提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策,在提升企業(yè)內(nèi)部控制水平的基礎(chǔ)上,減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),保證企業(yè)資金應(yīng)用安全,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源高效應(yīng)用的同時(shí),給合資鐵路企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定條件。
一、新經(jīng)濟(jì)形式下加強(qiáng)合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的作用
在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下,各個(gè)領(lǐng)域市場(chǎng)競爭逐漸加劇,合資鐵路企業(yè)也不例外。為了能夠在這種環(huán)境中長遠(yuǎn)發(fā)展,合資鐵路企業(yè)應(yīng)該具備兩項(xiàng)條件,第一,提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。第二,增強(qiáng)自身綜合競爭實(shí)力。隨著管理方式的不斷優(yōu)化和完善,使得企業(yè)運(yùn)營失誤發(fā)生幾率逐漸減少。因此,合資鐵路企業(yè)管理層級(jí)開始把工作重心放置到運(yùn)營管理方面,在提升企業(yè)整體運(yùn)營效率的基礎(chǔ)上,給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益,增強(qiáng)自身綜合競爭實(shí)力。通過實(shí)施內(nèi)部控制管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營情況的監(jiān)管,及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)中存在的不足,并且對(duì)進(jìn)行全面處理,在提升企業(yè)整體管理水平的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的提高,從而推動(dòng)合資鐵路企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。
二、新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題
A企業(yè)為某合資鐵路企業(yè),成立于2006年,是目前全國普速鐵路運(yùn)營里程最長、運(yùn)輸規(guī)模及資產(chǎn)體量較大,始終保持盈利且唯一以集團(tuán)化模式運(yùn)作,具有占據(jù)資源優(yōu)勢(shì)、實(shí)行自管自營、多種股權(quán)方式并存、運(yùn)輸為主多領(lǐng)域發(fā)展顯著特征的區(qū)域性路網(wǎng)合資鐵路公司。運(yùn)營范疇包含了鐵路客運(yùn)、貨運(yùn)及相關(guān)服務(wù)等。然而,隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展,這給各個(gè)領(lǐng)域提出了嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),A企業(yè)為了能夠在當(dāng)前背景下長遠(yuǎn)發(fā)展,開始加大企業(yè)內(nèi)部控制力度,然而由于部分職工缺少對(duì)內(nèi)部控制的了解,內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄,并且也沒有設(shè)定完善的內(nèi)部控制體系,導(dǎo)致內(nèi)部控制問題頻頻出現(xiàn),影響企業(yè)今后發(fā)展。下面,本文將重點(diǎn)分析A企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。
。ㄒ唬﹥(nèi)部控制意識(shí)淡薄
在新經(jīng)濟(jì)背景作用下,A企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,并且也開展了內(nèi)部控制管理工作,但是由于企業(yè)沒有開展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和宣傳工作,導(dǎo)致企業(yè)諸多職工普遍認(rèn)為,實(shí)施內(nèi)部控制工作的主要目的就是對(duì)企業(yè)資源運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管,應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),和自身沒有太大關(guān)聯(lián),自己只要落實(shí)好本職工作即可,不必將大量精力和時(shí)間放置在內(nèi)部控制工作中,內(nèi)部控制參與度不高。并且,部分合資鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)沒有明確內(nèi)部控制的含義,沒有給予內(nèi)部控制高度注重,一般是把構(gòu)建的內(nèi)控工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范當(dāng)作內(nèi)部控制機(jī)制,忽略了內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)定和內(nèi)部控制工作的落實(shí),缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)體系,導(dǎo)致合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制管理水平偏低。
(二)缺少完善的內(nèi)部控制體系
當(dāng)前,A企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí),缺少完善的內(nèi)部控制體系,內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位,影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一,授權(quán)不合理。部分合資鐵路企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中,因?yàn)槭跈?quán)分配不規(guī)范,控制力度不高等,這給徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)營造了條件,從而約制內(nèi)部控制效力的激發(fā)。第二,內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)管力度不高,注重事后管控。當(dāng)前,由于合資鐵路企業(yè)建設(shè)周期比較長,存在資金困難現(xiàn)象,為了籌集更多的資金,往往采取借貸的方式,進(jìn)而加劇了還貸風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。并且,合資鐵路企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí),往往重視事后管控,忽略了事前評(píng)估和事中管理,進(jìn)而導(dǎo)致成本大量消耗[2]。
(三)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮力度不高
在對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管時(shí),內(nèi)部審計(jì)在其中發(fā)揮著重要的作用。但是,通過調(diào)查了解到,大多數(shù)合資鐵路企業(yè)一般由多加股東投資建設(shè)為主,一方面,存在建設(shè)期間股東項(xiàng)目資金落實(shí)不到位等因素影響,另一方面由于鐵路建設(shè)時(shí)間比較長,一般需要利用借貸的方式進(jìn)行建設(shè),如果效益不理想,將會(huì)加劇還本付息壓力。并且,由于部分合資鐵路企業(yè)沒有在內(nèi)部設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門,同時(shí)也沒有安排審計(jì)職責(zé),從而無法給內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)提供支持。即便部分合資鐵路企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)部門,但是往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)之下,受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的干預(yù),無法保障內(nèi)部審計(jì)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性和威嚴(yán)性,影響內(nèi)部審計(jì)自身作用的發(fā)揮。
三、新經(jīng)濟(jì)形式下合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制問題的優(yōu)化對(duì)策
。ㄒ唬┨嵘齼(nèi)部控制管理意識(shí)
受到新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響,為了能夠保證A合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展,樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)是非常必要的。這就需要合資鐵路企業(yè)定期開展內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)和技能的培訓(xùn)工作,提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。并且結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容,制定完善的考核體系,只有滿足考核標(biāo)準(zhǔn)的職工,才能落實(shí)內(nèi)部控制工作,從而提升內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。此外,合資鐵路企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳,讓企業(yè)所有職工都能對(duì)內(nèi)部控制有所了解,明確內(nèi)部控制的必要性,給予內(nèi)部控制工作高度注重,提升內(nèi)部控制意識(shí)和素養(yǎng),在給內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高[3]。
。ǘ┩晟苾(nèi)部控制體系
構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,可以給合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)提供依據(jù)。首先,A合資鐵路企業(yè)需要實(shí)施職責(zé)分離體系,對(duì)各個(gè)崗位和職責(zé)加以科學(xué)分配。由于合資鐵路企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)量繁多,需要建立完善的崗位分離機(jī)制,對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)進(jìn)行確定,讓各個(gè)部門和職工明確自身的職責(zé),從而將其全面落實(shí)。第二,完善授權(quán)制度。在新經(jīng)濟(jì)形式背景下,鐵路運(yùn)營框架出現(xiàn)了一定改變,管理范疇逐漸擴(kuò)充,使得上級(jí)部門無法對(duì)企業(yè)各個(gè)運(yùn)營業(yè)務(wù)加以干涉,這就需要將部分職權(quán)進(jìn)行舍棄,適當(dāng)授權(quán),在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門中均構(gòu)建完善的授權(quán)審批體系,只有部門具備授權(quán)資格后,才能落實(shí)相關(guān)任務(wù)。最后,開展事前、事中、事后管理工作,結(jié)合企業(yè)真實(shí)運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管,在提升企業(yè)整體運(yùn)營效率的基礎(chǔ)上,將企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)全面落實(shí),從而實(shí)現(xiàn)合資鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。
。ㄈ┌l(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用
內(nèi)部審計(jì)自身作用是否得到全面發(fā)揮,主要受到內(nèi)部控制監(jiān)管質(zhì)量的影響。A合資鐵路企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,并且配置專業(yè)的工作人員,制定完善的內(nèi)部審計(jì)體系,給合資鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)提供條件。在新經(jīng)濟(jì)背景下,合資鐵路企業(yè)還要結(jié)合自身運(yùn)營管理需求,利用現(xiàn)代化審計(jì)方式,除了對(duì)日常運(yùn)營情況進(jìn)行核查之外,還要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估,將評(píng)估結(jié)果制定成報(bào)表,在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公開,提升內(nèi)部審計(jì)的公開性和透明性,讓企業(yè)所有職工了解當(dāng)前的內(nèi)部控制狀況,調(diào)動(dòng)企業(yè)職工參與性,提升合資鐵路企業(yè)內(nèi)部控制水平[4]。
四、結(jié)束語
總而言之,在新經(jīng)濟(jì)背景下,加強(qiáng)內(nèi)部控制力度,不但可以有效提升合資鐵路企業(yè)管理水平,同時(shí)還能給企業(yè)創(chuàng)造更好效益,促進(jìn)合資鐵路企業(yè)健康發(fā)展。因此,這就需要合資鐵路企業(yè)給予內(nèi)部控制高度注重,提升內(nèi)部控制意識(shí),構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,在提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí),減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),給合資鐵路企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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(作者單位:內(nèi)蒙古集通鐵路(集團(tuán))有限責(zé)任公司)
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