銀行日記賬是出納篇一：登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬的方法

銀行存款日記賬、現(xiàn)金存款日記賬的記法

一、啟用賬簿或調換記賬人員時，應在賬簿的“啟用及交接記錄”封面內逐項填記有關事項。

二、 會計賬簿必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證計入帳內。

登記完畢后，應在記賬憑證上注明“√”符號，表示已經入賬。

三、 登帳時使用藍色或黑色鋼筆或水筆。更正時使用紅色鋼筆或水

筆。

四、 賬簿登記不得刮擦、挖補、涂抹或用褪色藥水更改字跡。 發(fā)生錯誤時，應該按照劃線法進行更正：

1、登記賬簿發(fā)生錯誤將需要改正的字體用紅色鋼筆劃去重新更正，并加蓋記賬人員印章。

2、 數(shù)字發(fā)生錯誤時不得只刪去一個位數(shù)，應該將整個數(shù)字刪去并

更正正確數(shù)字，并加蓋記賬人員印章。

五、 要正確登記日記帳應：根據(jù)審核無誤的有關現(xiàn)金、銀行存款的

收款憑證和付款憑證，或結合收、付款記帳憑證所附原始憑證，序時、逐筆地登記日記帳中各欄；要逐日結算余額，并與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對；定期與銀行送來的對帳單進行核對。在具體登記帳簿時應做到以下幾項要求：

1.先將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項計入帳內，做到數(shù)字準確，摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢，記帳人員要在記帳憑證上簽名或者蓋章，

并注明已經登記的符號“√”，表示已經記帳。

2.帳簿按日期順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或蓋章。除制度規(guī)定允許用紅色墨水或者碳素墨水書寫，不得用圓珠筆（銀行的復寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。帳簿中書寫的文字和數(shù)字一般應占格距的１/２，以便留有改錯的空間。

3.必須每天定期結出帳戶的余額，每一帳頁登記完畢，接轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下一頁第一行有關欄內，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。

4.帳簿記錄錯誤的更正方法。如果會計帳簿記錄發(fā)生錯誤，不允許用涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡等方法更正錯誤，也不允許重抄，應當根據(jù)錯誤情況，按照規(guī)定的方法進行更正。如果是帳簿登記發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有的字跡仍可辨認，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正錯誤的數(shù)字；對于錯誤的文字，可只劃去錯誤的部分；對于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應當首先更正記帳憑證，然后再按更正的記帳憑證登記帳簿。

5.定期對帳。定期與銀行送來的對帳單進行核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

6.定期結帳。

六、 日記賬應該按日結出余額，日結可逐筆查詢余額，但也可以每

隔五筆結一次余額，每日的最后一筆應自然結出當日余額，不必另起一行。有的會計在進行現(xiàn)金日記賬日結時，總是另起一行，摘要欄內寫“本日合計”，同時結出本日合計及余額，這樣做當然可行，但是一個月要另起三十行既占篇幅，又沒有必要。

七、 一般月結的方法是在本月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅

線，并在下一行的摘要欄中用紅色字居中書寫“本月合計”同時在該行結出本月發(fā)生額合計及余額，然后，在“本月合計”行下面再劃一條通欄單紅線。

八、 年末各賬戶按前述方法進行月結的同時，在各賬戶的本年最后

一筆記錄下面劃通欄雙紅線，表示“年末封賬”。

九、 沒有余額的賬戶，應當在借或貸欄填寫“平”字，并在余額欄

“元”位填寫θ表示。

十、 結轉下年時，凡是有余額的賬戶，都應在年末劃通欄雙紅線，

并在下面一行摘要居中紅筆注明“結轉下年”滋養(yǎng)。轉入下年新賬時，第一筆摘要欄內紅筆填寫“上年結轉”即可。

一、什么是賬簿

所謂賬簿，就是以會計憑證為依據(jù)，延續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項經濟業(yè)務的內容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的主要環(huán)節(jié)。

二、賬簿的種類

1.按性質和用途分類

賬簿按其性質和用途來分，可分為日記賬、分類賬和備查賬。

（1）日記帳

也稱序時賬簿，是按經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序記錄經濟業(yè)務的賬簿，該種賬簿按照所記錄的經濟業(yè)務范圍的不同，又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬用來序時記錄所有經濟業(yè)務。特種日記賬用來序時記錄某種經濟業(yè)務。例如，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等都是特種日記賬。

（2）分類賬

是按照賬戶分類記錄各項經濟業(yè)務的賬簿。該賬簿按照分類詳細程度的不同，分為總分類賬簿和明細分類賬簿�？偡诸愘~簿，簡稱總賬，是根據(jù)一級會計科目設立的總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經濟業(yè)務的賬簿。它可以提供各種資產、負債、費用、成本、收入等總括核算資料。明細分類賬簿，簡稱明細賬，是按照二級或明細會計科目設立的分類賬戶。

（3）備查賬

又稱輔助賬，是對日記賬和分類賬簿中不能記載或記載不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。如租入、租出固定資產登記簿、代銷商品登記簿等。

2.按外在形式分類 賬薄按照外在形式來分，可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。

（1）訂本賬

是將賬頁固定裝訂成冊的賬簿。這種賬簿可避免賬頁散失，防止損抽賬頁，易于歸檔保管。因此，一般規(guī)定總分類賬簿和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等采用訂本賬。

（2）活頁賬

是將賬頁裝訂在賬夾中的賬簿。此種賬簿可根據(jù)需要增加賬頁，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽損。這種賬簿在使用前要連續(xù)編號，登記使用完后裝訂成冊。明細分類賬多為活頁賬。

（3）卡片賬

是將賬卡裝在賬卡箱中的賬簿。特點是比較靈活，可根據(jù)需要增添、調整，但也易于散失。 以上不同類別的賬簿，由于其所記錄的經濟內容不同，所以，其賬簿的格式多種多樣，不同格式賬簿的具體內容也不盡相同。

但是，各類賬簿都應具備以下基本內容：

（1）封面：主要標明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費用明細賬、材料明細賬等，還應標明記賬單位名稱。

（２）賬頁：賬頁是賬簿的主要內容，它除了要標明賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)外，主要記錄經濟業(yè)務的內容，設置有登賬日期欄，憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄。

三、賬簿的設置

出納主要設置訂本式的“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”和有關有價證券方面的一些明細分類賬。有價證券明細賬主要核算股票、債券等有價證券的增減變動及結存情況，出納人員對由自己保管的各種有價證券要分設明細賬進行核算，如設“長期投資股票投資（××股票）”明細科目核算本單位對××股票的購進、售出以及結存情況。 日記賬可以先用

銀行日記賬是出納篇二：出納日記賬的格式和登記方法

【課題】出納日記賬的格式和登記方法

【教材版本】

林云剛，朱建君.中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材配套教學用書——出納會計實務.北京:高等教育出版社.2004年

【教學目標】

通過本節(jié)內容的學習，學生能夠熟練填制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

【教學重點、難點】

教學重點：了解現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的格式，和相關填制要求。

教學難點：熟練正確的填制現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

【教學媒體及教學方法】

本節(jié)內容可大體分為兩部分，對每一部分內容結合采用講授法、演示法、實操法等不同的教學方法。一是學習現(xiàn)金日記賬的格式，通過講授、演示等方法，讓學生熟練正確動手實操填制現(xiàn)金日記賬。第二部分內容是學習銀行日記賬的格式，學生自己操作，通過講授、演示等方法，讓學生熟練正確動手實操填制銀行日記賬，加深學生的印象。

【課時安排】

2課時（90分鐘）

【教學建議】

根據(jù)教材，介紹現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬登記的理論部分只作了解，主要目的是掌握現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的填制工作，并且為了便于學生掌握，并且加深學生的印象，可以利用實操，學生自學，調動學生的積極性，引發(fā)他們的興趣。

【教學過程】

一、導入（5分鐘） 課前準備：為每位學生準備銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬賬頁。

老師向學生展示實物：銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬

老師引入課題：本節(jié)課進入賬簿的相關學習，出納的一項重要工作就是填制銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬，因此，作為學習，此部分內容必須掌握，那么，作為出納，應該怎樣填制呢？

帶著問題，我們進行今天課程的講解。

二、新授（75分鐘）

第五章出納賬簿的設置與登記

第二節(jié) 出納日記賬的格式和登記方法

一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

（一）現(xiàn)金日記賬的格式

教師展示，并讓學生觀察：教師展示現(xiàn)金

日記賬，并且讓學生自己觀察手中的現(xiàn)金日記賬，總結現(xiàn)金日記賬的格式。

學生回答：現(xiàn)金日記賬一般采用訂本式賬簿，賬頁采用“三欄式”即“收入”（借方）、“付出”（貸方）和“結存”三欄。 （二）現(xiàn)金日記賬的登記方法

教師利用課件，帶領學生回憶：教師利用課件，帶領學生回憶出納賬簿的登記規(guī)則。 教師演示：（利用配套課件）教師向學生展示現(xiàn)金日記賬的填制方法，由于現(xiàn)金日記賬的填制比較專業(yè)，因此，由老師通過配套課件進行演示，學生仔細觀察。

學生實操，練習填寫現(xiàn)金日記賬：

新世紀有限公司2008年12月1日現(xiàn)金日記賬余額為3 500元，12月份發(fā)生下列現(xiàn)金收付業(yè)務：

1.12月4日，廠部采購員張華出差預借差旅費1 500元，以現(xiàn)金支付。編制會計分錄：

借：其他應收款—張華1 500

貸：庫存現(xiàn)金 1 500

2.6月10日，從銀行提取現(xiàn)金45 000元。編制會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金 45 000

貸：銀行存款 45 000

3.6月10日，以現(xiàn)金支付職工工資4 5000元。編制會計分錄：

借：應付職工薪酬 45 000

貸：庫存現(xiàn)金 45 000

4.6月12日，以現(xiàn)金支付廠部辦公用品費180元。編制會計分錄：

借：管理費用 180

貸：庫存現(xiàn)金 180

5.6月25日，張華出差回來，退回現(xiàn)金200元（其余款項尚未報銷）。編制會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 200

貸：其他應收款200

6.6月28日，銷售2件產品，買價300元，增值稅51元，共收現(xiàn)金351元。

借：庫存現(xiàn)金 351

貸：主營業(yè)務收入 300

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

根據(jù)上面會計分錄，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。并結出本月合計和本年合計，并利用上節(jié)課知識，結轉下年。

學生充當企業(yè)的出納，在老師事先發(fā)的現(xiàn)金日記賬上，完成這筆業(yè)務，老師巡視。 老師提示：老師在學生填制過程中，要不斷巡視，總結學生出現(xiàn)的問題。要不斷提示學生填制原始憑證時應注意的問題，現(xiàn)金日記賬的“年、月、日”、“憑證號數(shù)”、“摘要”、“對方科目”等欄，根據(jù)已加蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”的收付款憑證的收付時間、憑證編號、經濟業(yè)務主要內容以及對應科目登記�！笆杖搿睓诟鶕�(jù)現(xiàn)金收款憑證收入的金額登記，“付出”欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證付出的金額登記。每日終了，應結出本日收付發(fā)生額及余額，并將余額與實際庫存現(xiàn)金核對，以保證賬實相符；每月終了，還應結出本月收付發(fā)生額及余額，并與現(xiàn)金總賬核對，以保證賬賬相符。

學生上傳成果：學生把自己填寫的現(xiàn)金日記賬上交，在老師批改后，作為平時成績記錄。 教師演示正確填制過程：（利用配套課件，演示正確填制過程）

二、銀行存款日記賬的格式和登記方法

教師展示，并讓學生觀察：教師展示銀行日記賬，并且讓學生自己觀察手中的銀行日記賬，總結銀行日記賬的格式。

學生回答：銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和超過庫存現(xiàn)金限額送存銀行的現(xiàn)金付款憑證，按時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。通過登記銀行日記賬，可以加強對銀行存款的監(jiān)督和管理，可以逐日反映銀行存款的增減變動和結存情況，也便于與銀行對賬單核對，以保證賬實相符。

（二）銀行日記賬的登記方法 教師利用課件，帶領學生回憶：教師利用課件，帶領學生回憶出納賬簿的登記規(guī)則。 教師演示：（利用配套課件）教師向學生展示現(xiàn)金日記賬的填制方法，由于銀行日記賬的填制比較專業(yè)，因此，由老師通過配套課件進行演示，學生仔細觀察。

學生實操，練習填寫銀行日記賬：

練習銀行存款和其他貨幣資金的核算。

新世紀公司12月份發(fā)生有關經濟業(yè)務如下（期初余額1 000 000元）

1.4日，從銀行劃款25萬元，向開戶行申請簽發(fā)銀行匯票，以赴外地采購設備。

2.8日，向紅利公司購入設備一臺，價款24.8萬元，用銀行匯票支付，設備投入生產。

3.8日，上述銀行匯票向紅利公司購入設備后的余額2 000元，轉回基本存款戶。

4.10日，出售產品一批，價款6 000元，增值稅1 020元，收到銀行本票一張，面額為7 020元，送存銀行，并收到回單。

5.12日，開出支票購入甲材料一批，價款1萬元，增值稅額1 700元，材料尚未收到。

6.15日，收到客戶S用于歸還貨款的支票一張，面額5萬元，填寫進賬單送存銀行，并收到進賬單回單。

7.16日，公司銷售一批產品，貨款8 000元，增值稅額1 360元，收到銀行匯票一張。

8.19日，公司用轉賬支票購入材料3 000元，增值稅額510元，用銀行存款支付。

9.20日，以銀行存款500 000元辦理銀行匯票，并由采購員到南京采購材料，所購材料40 000元，交增值稅6 800元，用銀行匯票支付，余額轉回。

根據(jù)上面會計分錄，逐日逐筆登記銀行日記賬。并結出本月合計和本年合計，并利用上節(jié)課知識，結轉下年。

學生充當企業(yè)的出納，在老師事先發(fā)的銀行日記賬上，完成這筆業(yè)務，老師巡視。 老師提示：老師在學生填制過程中，要不斷巡視，總結學生出現(xiàn)的問題。要不斷提示學生填制原始憑證時應注意的問題，銀行存款日記賬的“年、月、日”、“憑證號數(shù)”、“摘要”、“對方科目”等欄，根據(jù)已加蓋“銀行收訖”和“銀行付訖”的收付款憑證的收付時間、憑證編號、經濟業(yè)務主要內容以及對應科目登記。“收入”欄根據(jù)銀行收款憑證收入的金額登記，“付出”欄根據(jù)銀行付款憑證付出的金額登記。每日終了，應結出本日收付發(fā)生額及余額，以便掌握每日銀行存款的結存數(shù)，并定期與銀行轉來的對賬單核對，以保證賬實相符；每月終了，還應結出本月收付發(fā)生額及余額，并與總賬核對，以保證賬賬相符。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。

學生上傳成果：學生把自己填寫的銀行日記賬上交，在老師批改后，作為平時成績記錄。 教師演示正確填制過程：教師演示正確填制過程，并糾正學生在填制過程中出現(xiàn)的相關錯誤，強調填制應注意的重點。

三、小結（10分鐘）

本節(jié)課我們共同學習了出納實務中有關日記賬登記的相關知識，要求大家了解熟悉的幾個內容。

1．現(xiàn)金日記賬的格式

2．銀行存款日記賬的格式

要求大家熟練、靈活掌握的內容有日記賬登記的相關知識，包括：

1.熟練填制現(xiàn)金日記賬 2.熟練填制銀行存款日記賬

教師演示配套課件，師生共同回憶各部分內容，對相關憑證再次觀察加以鞏固。

四、作業(yè)

1．鞏固所學知識，要求課下復習。

2. 熟悉現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的填制要求，課下要多加練習。

【板書設計】 第五章 出納賬簿的設置與登記

第二節(jié) 出納日記賬的格式和登記方法

一、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

（一）現(xiàn)金日記賬的格式

★訂本式賬簿

★賬頁采用“三欄式”

（二）現(xiàn)金日記賬的登記方法

★根據(jù)相關的收付款憑證登記

★每日終了，做到日清

★每月終了，做到月結

二、銀行日記賬的格式和登記方法

（一）銀行日記賬的格式

★訂本式賬簿

★賬頁采用“三欄式”

（二）銀行日記賬的登記方法

★根據(jù)相關的收付款憑證登記

★編制銀行余額調節(jié)表，與銀行日記賬進行核對，做到賬實相符

銀行日記賬是出納篇三：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記賬方法

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記賬方法

1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記賬方法是一樣的。凡是取得的收入記在“借方”，發(fā)生的支出記在“貸方”，借方余額=上月余額+本月借方發(fā)生額合計數(shù)-本月貸方發(fā)生額合計數(shù)。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登記要求和依據(jù)：

（1）現(xiàn)金日記賬，是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到隨時發(fā)生隨時登記，日清月結，賬款相符。

（2）銀行存款日記賬，是由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”。

現(xiàn)金日記賬通常是根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的，為了加強對企業(yè)現(xiàn)金的監(jiān)管，現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿。

現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿。由出納人員根據(jù)與現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，如現(xiàn)金收

款、現(xiàn)金付款、銀行付款（提現(xiàn)業(yè)務）憑證，逐日逐筆進行登記，并隨時結記余額。

登記現(xiàn)金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應注意以下欄目的填寫方法：

1.日期

“日期”欄中填入的應為據(jù)以登記賬簿的會計憑證上的日期，現(xiàn)金日記賬一般依據(jù)記賬憑證登記，因此，此處日期為編制該記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經濟業(yè)務的日期，也不是實際登記該賬簿的日期。

2.憑證編號

“憑證字號”欄中應填入據(jù)以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“記×號”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“收×號”。

3.摘要

“摘要”欄簡要說明入賬的經濟業(yè)務的內容，力求簡明扼要。

4.對應科目

“對應科目”欄應填入會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對應科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對應科目時，應注意以下三點：

第一，對應科目只填總賬科目，不需填明細科目；

第二，當對應科目有多個時，應填入主要對應科目，如銷售產品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對應科目有“主營業(yè)務收入”和“應交稅費”，此時可在對應科目欄中填入“主營業(yè)務收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務拆分成兩個對應科目金額填入兩行；

第三，當對應科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對應科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負擔，500元由行政管理部門負擔，則在現(xiàn)金日記賬“對應科目”欄中填入“管理費用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。

5.借方、貸方

“借方金額”欄、“貸方金額”欄應根據(jù)相關憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。

6.余額

“余額”欄應根據(jù)“本行余額＝上行余額＋本行借方－本行貸方”公式計算填入。

正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。

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