摘 要：隨著我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)主體的增加，保險(xiǎn)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，如何在競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地，已成為保險(xiǎn)企業(yè)的基本訴求，運(yùn)行有效的內(nèi)部控制機(jī)制是保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保證。本文從內(nèi)部控制的基本概念、職能與責(zé)任，保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循的內(nèi)部控制要求等方面進(jìn)行分析，最后對(duì)如何發(fā)揮內(nèi)部控制在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用提出相關(guān)建議 。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 保險(xiǎn)公司 經(jīng)營(yíng)管理
　　一、內(nèi)部控制的基本概念
　　1.內(nèi)部控制是指一個(gè)由主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的、旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合實(shí)用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證的過程。
　　2.內(nèi)部控制要素：內(nèi)部控制包括五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，它們?cè)醋怨芾韺咏?jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理過程融為一體。這些構(gòu)成要素是：
　　控制環(huán)境——設(shè)定了一個(gè)組織的基調(diào)，影響其員工的控制意識(shí)，它是內(nèi)部控制的其他所有構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其提供了秩序與結(jié)構(gòu)。
　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——每個(gè)主體都面臨來自外部和內(nèi)部的必須加以評(píng)估的多種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是識(shí)別和分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而為確定應(yīng)該如何管理風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。
　　控制活動(dòng)——控制活動(dòng)是指那些有助于保證管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序，它們有助于確保采取必要的措施來處置實(shí)現(xiàn)主體目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　信息與溝通——必須以適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǖ臅r(shí)間范圍內(nèi)識(shí)別、獲取和溝通有關(guān)的信息，以便員工能夠履行其責(zé)任。此外，與外部各方，例如客戶、監(jiān)管者以及股東之間也需要有效的溝通。
　　監(jiān)控——需要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)控，一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的過程。對(duì)于內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào)，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)該向最高管理層和董事會(huì)報(bào)告。
　　以上這些構(gòu)成要素之間存在著協(xié)同和聯(lián)系，從而形成一個(gè)整合的體系，針對(duì)變化的環(huán)境作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)。當(dāng)控制被嵌入主體的構(gòu)架之中并成為企業(yè)本體的一部份時(shí)，內(nèi)部控制最為有效。
　　二、內(nèi)部控制中的職能與責(zé)任
　　組織中的每個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，具體如下：
　　管理層——首席執(zhí)行官負(fù)有最終責(zé)任，因此應(yīng)該承擔(dān)內(nèi)部控制體系的“所有權(quán)”，與其他任何人不一樣，首席執(zhí)行官確定了“最高層的基調(diào)”，他影響著誠(chéng)信和道德，以及一個(gè)積極的控制環(huán)境的其他要素。特別重要的是首席財(cái)務(wù)官及其下屬，他們的控制活動(dòng)平行和向上、向下貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各個(gè)單元。
　　董事會(huì)--管理層向董事會(huì)負(fù)責(zé)，董事會(huì)提供治理、指導(dǎo)和監(jiān)督。管理層有可能處于凌駕于內(nèi)部控制之上的地位，忽視或壓制來自于下屬的溝通，從而使故意錯(cuò)報(bào)結(jié)果的不誠(chéng)實(shí)的管理層能夠掩蓋其行徑。有效的董事會(huì)成員應(yīng)該客觀、有能力，并富有質(zhì)疑精神。
　　內(nèi)部審計(jì)師--內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)控制體系的有效性方面起著重要的作用，并致力于持續(xù)的有效性，內(nèi)部審計(jì)職能通常起著重要的監(jiān)控作用。
　　其他人員——從某種程度上說，內(nèi)部控制是組織中每個(gè)人的責(zé)任，因此它應(yīng)該成為每個(gè)人崗位描述中明確或隱含的一部份。幾乎所有員工都會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部控制體系中所使用的信息，或者采取必要的行動(dòng)來實(shí)施控制。
　　三、如何正確理解內(nèi)部控制
　　一方面內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括企業(yè)管理層用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核和分析各種信息資料與報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。從根本上講，內(nèi)部控制依賴于嚴(yán)格執(zhí)行一套成熟的制度規(guī)范體系去防范風(fēng)險(xiǎn)，制度規(guī)范與業(yè)務(wù)流程是強(qiáng)化內(nèi)部控制的核心工具。
　　另一方面內(nèi)部控制無論設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么完善，也只能就實(shí)現(xiàn)主體目標(biāo)向管理層和董事會(huì)提供合理保證。實(shí)現(xiàn)的可能性受到所有內(nèi)部控制體系固有局限的影響。它們包含這樣一些事實(shí)：決策中的人為判斷可能出錯(cuò)，由于簡(jiǎn)單的誤差或錯(cuò)誤這樣的人為失誤可能導(dǎo)致發(fā)生故障。此外，控制可能由兩個(gè)或多個(gè)人的串通而被規(guī)避，管理層具有凌駕于內(nèi)部控制之上的能力。另一個(gè)因素是需要考慮控制的相關(guān)成本和效益。
　　四、保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循的內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)
　　1.內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)的出臺(tái)背景。2001年“雙安”事件（安然、安達(dá)信）發(fā)生的根本原因就是內(nèi)控失靈、違規(guī)操作、外部監(jiān)督失去作用。2002年，為保護(hù)投資者利益，美國(guó)發(fā)布《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》（又稱《薩班斯-奧克斯利法案》），其103、302和404條款的內(nèi)容涉及內(nèi)部控制。其中，404條款是其最核心的內(nèi)容，明確了兩項(xiàng)制度安排：一是上市公司管理層評(píng)估并報(bào)告其內(nèi)部控制（后縮至與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制），二是外部審計(jì)師基于管理層的評(píng)估進(jìn)行再評(píng)估并報(bào)告。
　　全球性系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)上市公司舞弊事件所引起的強(qiáng)烈震撼，引起了我國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題的廣泛關(guān)注。2006年7月，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門發(fā)起成立了具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，制定我國(guó)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。
　　2010年保監(jiān)會(huì)印發(fā)《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》作
　　為保險(xiǎn)業(yè)貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施細(xì)則，對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容進(jìn)行了明確界定，《準(zhǔn)則》于2011年1月1日起施行。
　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套制度構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)。內(nèi)部控制規(guī)范體系；《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》對(duì)指導(dǎo)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)保險(xiǎn)公司依法合規(guī)、持續(xù)健康發(fā)展具有指導(dǎo)意義。
　　2.相關(guān)法規(guī)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的要求�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。要求執(zhí)行規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2010年，五部委又配套印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引及審計(jì)指引。

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