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        [提高個稅起征點并非調(diào)節(jié)收入分配的關(guān)鍵]個稅改革對收入分配的影響

        發(fā)布時間:2020-02-14 來源: 日記大全 點擊:

          [摘 要]2010年“兩會”期間,有關(guān)個人所得稅改革的問題再次成為人們關(guān)注的焦點。合理制訂個稅起征點十分重要,但簡單提高起征點卻無助于更好地調(diào)節(jié)收入分配。要切實減輕低收入階層的負(fù)擔(dān)、調(diào)節(jié)收入分配、構(gòu)建和諧社會不能只瞄準(zhǔn)起征點,而是應(yīng)該探索更為合理的征收個人所得稅制的方法和措施。本文即從單純提高起征點的弊端這一角度,闡述我國個稅制度人性化發(fā)展的一些構(gòu)想。
          [關(guān)鍵詞]個稅起征點 個人所得稅制 人性化 調(diào)節(jié)收入分配
          [中圖分類號]F812?42?[文獻標(biāo)識碼]A?[文章編號]1007-4309(2010)07-0118-03
          近階段關(guān)于個人所得稅起征點是否需要提高的話題非常熱門。全國政協(xié)會議上,多位委員在提案或發(fā)言中呼吁:隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,為了更好地發(fā)揮個稅在促進社會公平、調(diào)節(jié)收入分配格局、拉動內(nèi)需等方面的作用,應(yīng)將個人所得稅起征點提高,從現(xiàn)行的2000元提高至3000元或5000元,甚至8000元。在我國現(xiàn)行的個人所得稅制度還很不完善的情況下,單純提高個稅起征點,真的能夠如我們通常所認(rèn)為的“大為減輕廣大中低工薪收入者的稅負(fù),調(diào)節(jié)收入分配”嗎??
          一、單純提高個稅起征點,對調(diào)節(jié)收入分配作用不大?
          (一)單純提高個稅起征點,動了工薪階層的奶酪
          國家征收個稅主要有兩個功能,一是增加財政收入,二是調(diào)節(jié)貧富差距。據(jù)國家稅收統(tǒng)計,2005年全國個稅完成2093億,2006年完成2452億,2007年完成3182億,2008年完成3697億,2009年完成3944億,可見個稅逐年大幅遞增,使得國家的財政收入大幅提高,前一個功能已經(jīng)實現(xiàn)了。但是,個稅作為一種“公平稅”在調(diào)節(jié)貧富差距、科學(xué)二次分配方面的功能并沒有充分實現(xiàn)。我們知道,我國65%的個人所得稅來源于工薪階層,恰恰相反,美國個人所得稅60%來源于年收入10萬以上人群。我國個稅收入中大部分來源于普通工薪階層,導(dǎo)致一方面國家稅收大幅增長,而普通居民收入增長緩慢,生活壓力增大。
          (二)單純提高個稅起征點,利益給了高收入群體
          個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元之后,國家財政收入每年減少300億元,工薪階層納稅人數(shù)占全國職工人數(shù)的比例也將由50%左右降至30%左右,對工薪階層來說,這應(yīng)該是一件大快人心的好事。然而,由于我國個稅實行的是9級累進稅率,一個月收入1800元的人,起征點調(diào)整帶給他的好處是每月少交10元;而一個月收入2000元的人,所能得到的好處是20元;一個月收入2500元的人,所能得到的好處是40元;依此類推,高收入者最高能獲得的好處是每月少交180元。由此來看,國家損失的300億稅收中,大部分反饋給了高收入者,而且收入越高者占的便宜也就越大,這顯然是和稅收平衡貧富的初衷背道而馳的。
          (三)單純提高個稅起征點,個稅征收的社會作用未能充分發(fā)揮
          個人所得稅征收的社會作用之一,是實現(xiàn)社會財富的再分配,以國家強制力來縮小貧富差距。根據(jù)統(tǒng)計,在發(fā)達(dá)國家,個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%―50%,發(fā)展中國家也達(dá)到8%―12%。而2008年,中國這一比重仍不過6?8%。中國的個稅收入所占稅收總收入比重顯然偏低。中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院副院長、教授龐鳳喜認(rèn)為,個人所得稅本應(yīng)該有效調(diào)節(jié)個人收入分配,對經(jīng)濟起到“自動穩(wěn)定器”的作用,但由于其占財政收入和GDP比重的偏低,“從稅制結(jié)構(gòu)上就嚴(yán)重制約了其調(diào)節(jié)收入分配功能的發(fā)揮”。這證明,單純提高個稅起征點,并不能改變個稅所占稅收比重,個稅征收的作用沒有得到充分的發(fā)揮。
          (四)單純提高個稅起征點,無法適應(yīng)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平
          我國幅員遼闊,各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡,發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)生活基本費用支出相差很大,在中西部地區(qū)2500元可能是高收入,但在北京、上海,月收入10000元的“富人”,可能買不到一平方米住宅。尤其是我國社會保障系統(tǒng)還不夠完善的情況下,單純提高個稅起征點,無法適應(yīng)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平?梢,緊緊把目光盯在提高個稅起征點上不但沒有社會意義,反而適得其反。要真正實現(xiàn)個稅調(diào)節(jié)收入分配的目的,筆者認(rèn)為,應(yīng)著眼于我國個稅制度的完善,讓個稅制度更人性化。?
          二、我國個人所得稅制人性化的構(gòu)想?
          (一)制定合理的個稅起征點
          1?個稅起征點的制定不宜“一刀切”
          我國現(xiàn)行的個稅基本上是根據(jù)個人的工資收入“一刀切”,只設(shè)立一個冷冰冰的起征點,而且這個起征點完全由政府設(shè)定,顯得不夠人性化。即便是收入相同,由于每個人的家庭負(fù)擔(dān)并不一樣,起征點的設(shè)定應(yīng)該要根據(jù)地區(qū)物價水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等家庭狀況來通盤考慮。
          2?個稅起征點要有可調(diào)整的幅度
          我們可以借鑒國外的做法,劃定個稅起征點的調(diào)整幅度,而不是具體規(guī)定起征點數(shù)額,最好能按照CPI、居民收入、消費支出等變化測算出個稅起征點,簡單地說就是做到“收入越高起征點越低”。在美國,稅法實行的是“起征點分段扣減法”。也就是說,當(dāng)個人收入達(dá)到一定水平以后,“起征點”會隨著個人收入的增加而按一定比例降低;當(dāng)收入高到一定程度后,個人“起征點”將全部取消,也就是說,他收入的每一分錢都要納稅。這樣可避免出現(xiàn)高收入者從高“起征點”中受益的現(xiàn)象,也使得稅收的公平原則得到充足的體現(xiàn)。
          3?設(shè)置個稅免稅額
          西方國家的個稅制度有許多人性化與合理化的設(shè)置,最值得提倡的就是免稅額的設(shè)定。在西方發(fā)達(dá)國家,個人收入并不會立即成為個人納稅的依據(jù),首先必須在其中扣除用于維持基本生活需要的費用,這就是免稅額。在免稅額當(dāng)中,甚至還包括個人為再就業(yè)而繼續(xù)進修的費用。
          (二)健全個人征信系統(tǒng)
          我國沒有一個統(tǒng)一完整的個人征信系統(tǒng),使得個人所得稅的征收往往只能征收工薪收入,而其他收入由于無法監(jiān)控而難以征收。因此,我國要讓個人所得稅的征收真正落到實處,必須建立全國聯(lián)網(wǎng)的個人征信系統(tǒng),收集每個公民的信息:一是個人的基本信息(包括個人收入和財產(chǎn)狀況、學(xué)歷、穩(wěn)定性和就業(yè)狀況);二是個人的財產(chǎn)信息(包括房產(chǎn)、汽車、有價證券等金融資產(chǎn));其他還有個人房產(chǎn)信息、個人學(xué)歷信息、個人婚姻狀況、個人就業(yè)信息等等。
          (三)實行分類與綜合相結(jié)合的稅制模式
          我國現(xiàn)行的個人所得稅實行分類所得稅制,其優(yōu)點是稅制簡單,計算方便,適應(yīng)于稅務(wù)機關(guān)征管能力較弱,征管手段比較落后的現(xiàn)狀。但是,它存在的弊端很多,特別是費用扣除不合理,納稅人應(yīng)稅項目越多,得到的費用扣除也就越多,不能準(zhǔn)確地根據(jù)納稅人的實際總體負(fù)擔(dān)能力來實行量能課稅,難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則,并且一些應(yīng)稅項目不易劃清,導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重,弱化了個人所得稅籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配的功能。綜合所得稅制充分考慮了納稅人的總體負(fù)擔(dān)能力,較好地體現(xiàn)了量能課稅的原則。但是,這種稅制管理難度大,管理成本高,需要具備較先進的征管技術(shù),尤其是需要普遍采用計算機對個人收入進行監(jiān)控和管理,我國現(xiàn)階段尚不完全具備這些征收管理條件。實行分類與綜合所得稅制,是對某些應(yīng)稅所得,如工薪所得、勞務(wù)報酬所得等實行綜合征收,采用統(tǒng)一的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率,對其他的應(yīng)稅所得分類征收,或?qū)Σ糠炙孟确诸愓魇?再在年終時把這些已稅所得與其他應(yīng)稅所得匯總計算。這種征稅制度,兼有分類所得稅制與綜合所得稅制之長,既能覆蓋所有個人收入,又能避免分項所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞,還能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的公平征稅原則。
          (四)修改稅率
          在統(tǒng)一各類應(yīng)稅所得適用稅率的基礎(chǔ)上,減少稅率級次,降低邊際稅率,以減少稅制的復(fù)雜性和納稅人偷漏稅的可能性。參考美國及世界其他各國的所得稅稅率,同時結(jié)合我國的實際情況,稅率級次可削減為3―4級,最多不能超過5級,最高邊際稅率也應(yīng)向下作適當(dāng)調(diào)整。
          (五)完善征管系統(tǒng),從根本上提高征管水平
          從根本上提高征管水平,離不開強大發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)。在加大日常征收執(zhí)法力度的基礎(chǔ)上,要完善征管辦法,健全征管制度,建立個人所得稅信息管理系統(tǒng),即個人收入銀行監(jiān)控系統(tǒng)、個人納稅申報管理系統(tǒng)、代扣代繳申報管理系統(tǒng)、個人所得稅交叉稽核系統(tǒng)、個人稅收違法發(fā)布與查詢系統(tǒng)。以完善的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)讓納稅人自覺申報納稅,減少偷逃稅現(xiàn)象。
          (六)建立有效的約束機制
          在美國,個人所得稅收入占整個聯(lián)邦稅收收入的45%左右,是對財政收入貢獻最大的稅種,承擔(dān)著調(diào)節(jié)貧富差距和穩(wěn)定經(jīng)濟運行的功能。這與美國嚴(yán)厲的處罰和約束機制密不可分。美國對偷逃稅行為的懲罰較為嚴(yán)厲,對于納稅人的錯誤申報,如果是因為計算錯誤或者稅法發(fā)生變化,一般不予以處罰,只要求納稅人改正;對于故意偷稅的納稅人,則予以嚴(yán)懲。對于偷稅數(shù)額小的案件,一般只是罰款;對于偷稅數(shù)額大的案件,則要提起訴訟。偷稅罪名一旦成立,偷稅者除要繳納數(shù)倍于應(yīng)納稅款的巨額罰款外,還可能被判刑入獄。美國每年因偷逃個人所得稅而被起訴的案件大約5000件,稅務(wù)機關(guān)的勝訴率在97%左右。除了經(jīng)濟上的懲罰和訴訟外,美國還將偷稅行為記錄在個人的信譽檔案中,以備信息相關(guān)者查詢。信譽的污點將使納稅人在向銀行貸款、就業(yè)、與他人進行交易時困難重重。因此,美國納稅人偷稅的邊際成本非常高,這從客觀上有效地防止了偷稅行為的發(fā)生?傊,盲目提高個稅起征點并不能從根本上發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用,只有在個稅制度上解決了公平問題,才能實現(xiàn)其最終目的。
          ??[參?考?文?獻]?
          [1]鄔斌鋒,孫琳?對個人所得稅改革的幾點思考[J]?北京國際關(guān)系學(xué)院學(xué)報,2006(3)??
          [2]余猛,王鵬?改革個人所得稅免征額對我國城鎮(zhèn)居民的影響[J]?商場現(xiàn)代化,2006(1)??
          [3]王松?論我國個人所得稅的起征點[J]?安徽廣播電視大學(xué)學(xué)報,2007(2)??
          [4]任英?我國個人所得稅制改革探討[J]?合作經(jīng)濟與科技,2010(5):122~123??
          [5]徐維爽?影響個人所得稅改革的關(guān)鍵問題及對策分析[J]?民營科技,2010(1):38~39?
          ??[收稿日期]2010年6月3日
          ?[作者簡介]黃靈鴻:玉林財經(jīng)學(xué)校助教。張鈞:玉林財苑高中教師。

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