中國的積極財(cái)政政策是以“增收增支”為特征的，雖然在短期內(nèi)是使得經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的關(guān)鍵力量，但由于財(cái)政支出往往通過政府或國有企業(yè)之手進(jìn)行分配和投資，因而國有部門掌握的資源越來越多，進(jìn)一步扭曲市場化改革的方向。作為硬幣的另一面，企業(yè)稅負(fù)持續(xù)惡化，就業(yè)形勢嚴(yán)峻，社會穩(wěn)定堪憂。
　　
　　根據(jù)財(cái)政部2009年12月公布的數(shù)據(jù)，2009年前11個(gè)月累計(jì)全國財(cái)政收入63393.1億元，同比增長9.2％，已相當(dāng)接近年初預(yù)算確定的全年財(cái)政收入66230億元――2009年財(cái)政收入“保八”任務(wù)的完成已無懸念。
　　統(tǒng)計(jì)數(shù)字一出各地方稅務(wù)部門和企業(yè)均松了一口氣。“總算熬過了一關(guān)�！庇忻駹I企業(yè)老板一邊向記者感嘆，一邊露出心有余悸的神色。在財(cái)政增收任務(wù)的壓力之下，過去兩個(gè)月他們過得實(shí)是戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢。
　　
　　增收扭曲市場環(huán)境
　　
　　將時(shí)間回溯到3個(gè)月前，直至2009年9月，無論是接受媒體采訪的官員還是財(cái)稅專家，都流露出同樣的擔(dān)憂：數(shù)據(jù)分析顯示2009年財(cái)政收支情況并不樂觀，上半年連續(xù)的財(cái)政收入負(fù)增長使得全年“保八爭十”任務(wù)的完成相當(dāng)渺茫。
　　其時(shí)，廣州市地稅部門負(fù)責(zé)征管的張科長亦對記者抱怨，由于全省財(cái)稅系統(tǒng)總動(dòng)員力爭保八，而珠三角那些過分依賴外向型經(jīng)濟(jì)的城市如東莞等，在金融危機(jī)沖擊下倒閉了大批企業(yè)，實(shí)不能期望他們在當(dāng)年財(cái)政收入上有太大增長，是以此消彼長，廣州、深圳等城市被攤派的任務(wù)更為沉重。
　　“2009年下半年，廣州市地稅竟提出增收20％的目標(biāo)，這根本是不可能完成的任務(wù)�！彼�曾憤憤咒罵。但當(dāng)12月下旬記者再次見到張科長時(shí)，他已一掃臉上的陰霾，顯得頗為輕松：“上半月已確定完成任務(wù)，此刻無事煩心�！�
　　僅僅一季度，就從“不可能完成的任務(wù)”到“提前輕松完成任務(wù)”，完全歸因于經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇顯然難以令人信服，此間中國財(cái)稅部門驚人的突擊動(dòng)員能力發(fā)揮得淋漓盡致。在中同，稅務(wù)系統(tǒng)都采用了一種商業(yè)化的公司運(yùn)作模式和行政鼓勵(lì)模式相結(jié)合的稅收管理體制：將稅收額度與個(gè)人績效、升遷提拔相結(jié)合。與上級“敲定”的收入任務(wù)，自局長以下，人人都是“包稅人”，且征管績效與“提成”、晉級掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，股室連坐，官身榮辱自在其中。
　　廣州南沙一家民營企業(yè)老板楊柳(化名)給記者看了兩份文件。一份是2009年9月23日由廣東省地稅局發(fā)出的《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)和規(guī)范全省各地納稅自查工作的通知》(粵地稅發(fā)[2009]180號)；另一份是兩天后由廣州市地稅局下發(fā)的《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于全面開展納稅自查的通告》。
　　也就是說，9月起，廣東省包括國企與民營企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)都被主管稅務(wù)部門勒令對2006年1月1日至2009年6月30日的各項(xiàng)地方稅費(fèi)款繳納情況進(jìn)行自我審查，并主動(dòng)補(bǔ)交過去3年里漏欠的稅款。
　　“每個(gè)企業(yè)都心照不宣，自查是走過場，其實(shí)就是大家私底下掂量著，以自己的企業(yè)規(guī)模應(yīng)該‘補(bǔ)繳’多少才能令稅務(wù)部門滿意�！睏盍�說，自查結(jié)果會先遞交給稽查部門，稽查人員認(rèn)為合理的，才轉(zhuǎn)交征管部門進(jìn)行補(bǔ)稅。就在10月份，一位地稅局的副局長在稅局對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)會議上直接表示，如果企業(yè)自查補(bǔ)繳的稅額被認(rèn)定不足，稅務(wù)人員就會親自上門稽查。
　　一時(shí)間企業(yè)人人自危。大家都知道，如果稅局興師動(dòng)眾上門稽查，后果肯定更嚴(yán)重，還不如乖乖出點(diǎn)血。但到底補(bǔ)繳多少才合適呢?稅務(wù)部門并沒有明示。
　　“這個(gè)方法非常有效，往往不需要稽查人員上門，企業(yè)已紛紛自行補(bǔ)繳稅款，唯恐不夠。僅10月和11月兩個(gè)月的沖刺，此前看似不可能完成的任務(wù)已基本完成�！睆埧崎L說道。
　　而與稅務(wù)部門順利完成任務(wù)相對應(yīng)的，是眾多民營企業(yè)心頭的愈加沉重。
　　“對國企來說，補(bǔ)些稅其實(shí)無所謂的，短期內(nèi)利潤減少，勒緊點(diǎn)腰帶就過去了，反正每年開春，幾家相熟銀行的信貸人員都在公司外排著隊(duì)拉貸款�！睆V州一國有集團(tuán)的子公司經(jīng)理林先生坦然道。但對于民營企業(yè)來說，流動(dòng)資金就是他們的命脈。
　　剛剛極不情愿地補(bǔ)繳了十多萬稅費(fèi)，又及年關(guān)將近，楊柳感覺流動(dòng)資金更為吃緊了。雖然早知道像自己這樣的企業(yè)向來不被銀行待見，兩周前他還是厚著臉皮跑了兩三家銀行的信貸部，然而結(jié)果依然是被拒之門外。他有點(diǎn)擔(dān)心春節(jié)前公司會出亂子。
　　私底下，楊柳和其他民營企業(yè)老板把稅務(wù)部門慣用的年底罰繳增收手段稱之為“殺雞取卵”。
　　對此，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓亦表示：“為完成保八任務(wù)，2009年財(cái)稅部門大大加強(qiáng)了稅收稽查力度，無可否認(rèn)這一年里對企業(yè)的征管比較嚴(yán)苛。一方面，正因?yàn)槲覀円酝�的稅收征管環(huán)節(jié)存在諸多漏洞，偷稅情況長期存在，稽查增收才能產(chǎn)生較大的效果；但另一方面，在往年經(jīng)濟(jì)形勢尚可的環(huán)境下，征管反而沒有那么嚴(yán)，而2009年經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡劣、企業(yè)苦苦掙扎求存之際反而加強(qiáng)征管，對企業(yè)來說的確是雪上加霜�！�
　　
　　政府主導(dǎo)下的財(cái)富再分配
　　
　　有人將中國在全球金融危機(jī)下的財(cái)政政策與西方國家相比。從標(biāo)準(zhǔn)上來說，積極的財(cái)政政策特點(diǎn)應(yīng)該是增加財(cái)政支出，同時(shí)減少財(cái)政收入，還富于民――這是歐美國家在金融危機(jī)下的普遍做法。截至2009年9月30日的財(cái)政年度里，美國聯(lián)邦政府收入同比下降達(dá)17％，財(cái)政赤字達(dá)到1.42萬億，創(chuàng)50年來的新高。
　　然而反觀中國，金融危機(jī)爆發(fā)后的財(cái)政政策卻是頗具中國特色的。劉桓解釋道，西方國家“減收增支”的積極財(cái)政政策必會引起財(cái)政收支不平衡，需以赤字解決。但歐美的財(cái)政赤字是軟赤字，通常可以通過發(fā)行國債堵住，其僅為對現(xiàn)行購買力的凍結(jié)和推遲，對經(jīng)濟(jì)整體影響不大。但中國多年以來的經(jīng)驗(yàn)證明，一旦財(cái)政產(chǎn)生巨額赤字，僅靠發(fā)行網(wǎng)債依然會有缺口，將會形成硬赤字并導(dǎo)致通貨膨脹�！拔覈�80年代到90年代初出現(xiàn)過較為嚴(yán)重的通貨膨脹，深層原因就是一兩年前采取過這種激烈的財(cái)政政策�！�
　　因此，在經(jīng)濟(jì)低迷期，中國采取的是以“增收增支”為代表的非典型積極財(cái)政政策。一方面，通過財(cái)政增支，推動(dòng)以政府為主導(dǎo)的投資。而與此同時(shí)，并不能過分地減稅。經(jīng)濟(jì)危機(jī)下中國百姓有著諸如房子、教育、醫(yī)療福利等許多后顧之憂，減了稅，他們也不愿花錢；同樣，企業(yè)如果找不到好的項(xiàng)目，也沒法增加投資。唯一的辦法只有同時(shí)把實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的平衡作為財(cái)政政策的目標(biāo)，一邊不遺余力地出臺新稅種及掀起稅收稽查風(fēng)暴，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)下行階段的稅收增長，一邊把錢繼續(xù)投入公共設(shè)施建設(shè)，以期拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)。
　　“所以，中國今年的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式是在特定環(huán)境下產(chǎn)生的一種特定方式，對政府來說也屬無奈之舉。然而這種方式注定不能持久。”劉桓很擔(dān)心積極財(cái)政政策的退出問題。
　　2009年10月4日，在世界銀行／國際貨幣基金組織年會前夕，財(cái)政部部長謝旭 人被評為由“歐洲貨幣機(jī)構(gòu)投資公司”創(chuàng)辦的《新興市場》雜志年度“亞洲最佳財(cái)長”，原因在于過去一年中，中國及時(shí)采取積極的財(cái)政政策，有效地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)快速增長，也為世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇做出了貢獻(xiàn)。
　　無可否認(rèn)，“增收增支”的財(cái)政政策在短期內(nèi)確是促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的關(guān)鍵力量，但這并不能掩蓋其亦正在進(jìn)一步加大中國社會長期存在的財(cái)富分配不公現(xiàn)象，并給市場經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展帶來了諸多副作用。
　　首先，財(cái)政在眾多基建項(xiàng)目上的“增支”及其所帶動(dòng)的巨額銀行貸款，無疑是本輪經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇最重要的因素。
　　然而同時(shí)也要看到，在中國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展因素中，民營企業(yè)的生存環(huán)境占有重要地位，中國的中小企業(yè)占了全部企業(yè)的90％以上，而它們所養(yǎng)活的人口又占社會人口的80％，上繳利稅占利稅總額50％。2008年金融危機(jī)爆發(fā)，受打擊最沉重的就是民營企業(yè)尤其是當(dāng)中的中小企業(yè)，因而今年大家尤其關(guān)注民營企業(yè)的生存困境。
　　但2009年在政府主導(dǎo)的“增支”過程中，受惠最甚的卻是大中型國有企業(yè)。國企錢多得沒處花，有些一哄而上搶項(xiàng)目，建成的高速公路沒車跑、新建的港口利用率不足，使中國產(chǎn)能過剩的狀況進(jìn)一步加��；有些則高價(jià)投標(biāo)買地王，以致房地產(chǎn)市場出現(xiàn)一個(gè)怪現(xiàn)象――地王、樓王背后都是國有背景，然而這些以最高價(jià)格買得土地使用權(quán)的企業(yè)和部門卻從不曾在百姓心中有足夠的房地產(chǎn)資質(zhì)。
　　反觀此時(shí)真正最需要資金幫助的中小企業(yè)，卻屢屢被銀行拒之于門外。當(dāng)緊崩的資金鏈正把他們勒得喘不過氣來時(shí)，從國家到省級、地市級的稅收稽查風(fēng)暴又席卷而來了。
　　如果說在廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)的自查壓力下，企業(yè)是在還以往征管寬松年度所欠下的“債”，于情可憫，但道理上也還說得過去；那么在這場保增長大戰(zhàn)中，某些稅務(wù)部門不惜“寅吃卯糧”的手段則更令人心寒。
　　據(jù)報(bào)道，2009年3月份始，河南省林州市國稅局就陸續(xù)派員到轄區(qū)內(nèi)的各企業(yè)游說，稱稅收任務(wù)太重，要求得到企業(yè)的“幫助”。企業(yè)不敢得罪稅務(wù)部門，不得不按授意每個(gè)月提前預(yù)繳下個(gè)月的稅金，一直持續(xù)到2009年12月末。
　　劉桓將此稱為稅收的“寅吃卯糧”現(xiàn)象，與此相似的手段是與核定征收的企業(yè)商定，對他們大幅調(diào)高核定稅額，先填補(bǔ)了稅務(wù)部門當(dāng)年的稅收任務(wù)差額，再在第二年調(diào)減定額，彌補(bǔ)企業(yè)的損失�！叭ツ赀@種現(xiàn)象不敢說非常普遍，但確實(shí)大量存在�！�
　　可以說，整個(gè)2009年里，許多民營企業(yè)不但不曾從財(cái)政“增支”中獲得絲毫救助，且已被財(cái)政“增收”的種種手段扼緊了咽喉。
　　顯然，這種通過政府或國有企業(yè)之手進(jìn)行分配和投資的財(cái)政支出大幅增長，結(jié)果是使國有部門掌握的資源越來越多，進(jìn)一步壓縮了民營經(jīng)濟(jì)的生存空間。而政府對財(cái)政資源的過量獲取和支配，以及金融資源分配的不公平，正是這兩年“國進(jìn)民退”重新抬頭的重要原因。
　　而投資的流向不同，又會進(jìn)一步在全社會造成不同的財(cái)富分配結(jié)果。
　　大量資金進(jìn)入國有企業(yè)尤其是壟斷性企業(yè)，這部分資金產(chǎn)生增值后，隨之而來的是其員工工資的提高。有統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，目前國內(nèi)壟斷性企業(yè)員工的工資早已超出一般企業(yè)員工工資的兩倍以上。
　　可見，政府支持項(xiàng)目產(chǎn)生的效益并沒有被全民所占有，且這種差異在投資不斷向大型國有企業(yè)傾斜的情況下正在被不斷加大。最近，國資委不得不下達(dá)文件對大型國企老總工資進(jìn)行限制和陽光化，并對壟斷企業(yè)職工工資進(jìn)行封頂，以控制這種愈演愈烈的趨勢。
　　有學(xué)者認(rèn)為，這樣下去，目前財(cái)政“增支”促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的功效，也會被“增收”的緊縮效應(yīng)部分抵消，從而使積極財(cái)政政策喪失其政策本意，中國必須盡快放棄“增收增支”的財(cái)政策略，或可向“減收減支”的方向轉(zhuǎn)變。
　　中央政府目前以轉(zhuǎn)移支付形式來安撫資源輸出省，但是稅收本身就存在成本的問題。根據(jù)中國人民大學(xué)毛壽龍教授的測算，從征稅到轉(zhuǎn)移支付這條完整循環(huán)鏈條中，不計(jì)算轉(zhuǎn)移支付過程中的層層截流，每100元的轉(zhuǎn)移支付實(shí)際成本也在20元以上，何況財(cái)權(quán)集中到中央部委手中，也固化部門利益化趨勢，增大尋租空間。現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付體系應(yīng)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整，在過去“先收-集中統(tǒng)籌-再分配”的模式外，將增加“地方收取一地方分配”的模式，在財(cái)政上給資源輸出地?cái)U(kuò)權(quán)。否則，即使中央加大財(cái)政轉(zhuǎn)移的力度，在目前部門和地方利益化如此突出的情形下，區(qū)域差異和貧富差異只會加大。如果照此發(fā)展下去，區(qū)域差異將導(dǎo)致十分嚴(yán)重的社會穩(wěn)定問題。
　　
　　減收還是調(diào)結(jié)構(gòu)?
　　
　　然而對此，劉桓并不抱以樂觀的態(tài)度。
　　“作為一個(gè)發(fā)展中國家，中國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他標(biāo)準(zhǔn)市場經(jīng)濟(jì)國家不一樣。雖然從長遠(yuǎn)來看，我們也要充分發(fā)揮市場的作用，但當(dāng)目前市場仍處于扭曲狀態(tài)的情況下，政府主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)模式將長期存在�！蔽ㄒ荒軌蛑卣窠�(jīng)濟(jì)的手段，就是切實(shí)拉動(dòng)內(nèi)需；而拉動(dòng)內(nèi)需的出發(fā)點(diǎn)，只能是改善民生，加大社會保障性開支、削減不適當(dāng)?shù)母黝惗愘M(fèi)、大幅提高勞動(dòng)者收入水平，才是“可持續(xù)”的。
　　目前國內(nèi)初次分配的不合理和勞動(dòng)力價(jià)格被長期壓在低位，其中重要的一點(diǎn)是各種生產(chǎn)資料的利潤增長構(gòu)成，沒有進(jìn)入分配體系，都被各類特殊利益集團(tuán)瓜分掉了。老百姓也不敢消費(fèi)，近十幾年改革的邏輯之一就是政府將教育、醫(yī)療、住房等方面義務(wù)推向市場，這種不可能完成的任務(wù)，擠壓了老百姓在其中的支出；種種社會矛盾，現(xiàn)在已經(jīng)完全被暴露出來了，現(xiàn)有的循環(huán)是惡性的：老百姓沒錢消費(fèi)――總需求不足――企業(yè)開工不足――居民收入增長緩慢；老百姓因?yàn)楸Ｕ喜蛔愣�不敢消費(fèi)――高儲蓄――高投資(非民生方向)――民生供給進(jìn)一步被擠壓――老百姓更不消費(fèi)�！斑@些年我們在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，對民生的欠賬欠得很多。目前中國百廢待興，政府不但要致力于投資，還要努力解決民生問題�！眲⒒副硎�。稅制和財(cái)政這些“二次分配”的調(diào)節(jié)工具顯然沒有發(fā)揮正確的功效。
　　一方面，政府為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)投資不能免的，中國目前人口多，民間經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r卻不理想，很多大項(xiàng)目如建機(jī)場、修高鐵等，要靠民間投資很有困難，但這些又是改善民生所必須的。另一方面，民生保證的資金更不能免，如增加醫(yī)療救助體系資金，改善養(yǎng)老環(huán)節(jié)，對教育的投入等。如果政府對民生疾苦繼續(xù)不聞不問，社會將發(fā)生很大的問題。
　　“對經(jīng)濟(jì)危機(jī)的現(xiàn)狀要緩解，對社會欠賬所造成的社會動(dòng)蕩因素也要克服，政府正處于一個(gè)資金消耗量極大的狀況，我覺得至少在三兩年內(nèi)，財(cái)政支出大規(guī)模下調(diào)的可能性不大――絕對下降是不可能的，增幅下降一點(diǎn)點(diǎn)都不容易�！眲⒒副硎�。
　　既然財(cái)政不能“減支”，如果過分減收，硬著陸的結(jié)果顯而易見。顯然，短期之內(nèi)，期望財(cái)政“增收增支”模式的徹底扭轉(zhuǎn)并不現(xiàn)實(shí)。
　　“但是我們可以調(diào)結(jié)構(gòu)�！眲⒒副硎�，“一是合理調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，投資大不怕，關(guān)鍵是要產(chǎn)生效益；第二是調(diào)整收入結(jié)構(gòu)�！�
　　目前中國稅收模式存在的最大問題不是“增收”的傾向，而是主要把收入針對企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，他們得到國家資金的救助很少，但承受的稅負(fù)很重。
　　“所以，首先最需要的是給民營企業(yè)尤其是中小企業(yè)減負(fù)，另外要向壟斷企業(yè)征收暴利稅。這不是一個(gè)稅種，而是一種稅收現(xiàn)象，比如說我國曾經(jīng)征收過的石油特別收益金；我們還可以調(diào)整資源稅、污染稅；又如明年我們準(zhǔn)備開征碳稅。這些在某種意義上都是暴利稅�！眲⒒副硎荆�稅種設(shè)置上必須打破現(xiàn)在既得利益集團(tuán)的窠臼，“同時(shí)對居民的稅收也需要調(diào)整，現(xiàn)在大家認(rèn)為工薪階層的稅重，財(cái)富階層的稅輕。需要改變這種現(xiàn)象，在總收入不減的情況下，該減的減，該征的征，讓財(cái)富分配更趨于公平。

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