新年已過，各地稅收數(shù)字大體已經(jīng)出來。據(jù)財政部官員透露，2008年，全國財政收入比上年增長19%左右，速度不可謂不低，但呈現(xiàn)出顯著的前高后低走勢。從七月份開始，財政收入增幅開始下降。像十一月份，全國財政收入比去年同月下降３.１％。這一趨勢顯然將會延續(xù)到今年上半年。因而，財政官員稱：今年將是財政十分困難的一年。

　　如果考慮到另一個因素，更可見出這種困難之所在：面對經(jīng)濟(jì)衰退，政府承諾采取眾多擴(kuò)張性財政政策；
面對經(jīng)濟(jì)衰退可能誘發(fā)的社會危機(jī)，政府也不得不拿出更多的錢作為福利投入。一方面要多花錢，一方面收入減少。因而，今天上半年可能出現(xiàn)財政危機(jī)，尤其是在地方政府層面上。

　　那么，如何應(yīng)對這場可能到來的財政危機(jī)？控制開支幾乎是不可能的，因為現(xiàn)在正是要花錢的時候。因此，政府只能采取兩條辦法：要么征稅，要么借公債——借公債的本質(zhì)也是向人們的未來征稅。然而，在經(jīng)濟(jì)衰退期，納稅人的收入預(yù)期也比較糟糕，政府又如何能夠做到這一點？

　　經(jīng)常有專家告訴公眾，中國人的稅負(fù)總水平與發(fā)達(dá)國家相比，還很低，甚至趕不上印度等等發(fā)展中國家，所以，中國政府增加稅收收入的空間還是很大的。但另一方面，公眾一再呼吁減稅，不少調(diào)查也顯示，中國人的稅負(fù)痛苦指數(shù)是世界上最高的。對于提高稅收的任何措施，公眾強(qiáng)烈抵觸。

　　這兩個信息看似矛盾，但其實，前人早就已經(jīng)揭示了這其中的秘密。斯密在《國富論》討論稅收問題的時候曾經(jīng)比較過法國與英國的稅制與其稅收規(guī)模間的關(guān)系：

　　法國的課稅制度，在一切方面，似乎都比英國偽劣。英國每年從八百萬以下的人民，征取一千萬鎊稅款，絕未聞有什么階級受到壓迫。據(jù)�？怂蛊だ�神父搜集的材料，及《谷物法與谷物貿(mào)易論》著者的觀察，法國包括洛林及巴爾在內(nèi)，人口約共二千三百萬乃至二千四百萬，這個數(shù)目，將近有英國人口三倍之多。法國的土壤及氣候，是優(yōu)于英國的。法國土地的改良及耕作，是遠(yuǎn)在英國之先的，所以凡屬需要長久歲月來建造和累積的一切事物，例如大都市以及城市內(nèi)鄉(xiāng)村內(nèi)建筑優(yōu)良、居住舒適的房屋等，法國都勝于英國。沒有這種種利益的英國，還能不大費(fèi)周折地征收賦稅一千萬鎊，法國總該可以不大費(fèi)周折地征收三千萬鎊吧。然而根據(jù)我手邊最好但我承認(rèn)是極不完全的報告，法國1765年及1766年輸歸國庫的全收入，只在三億零八百萬利弗乃至三億二千五百萬利弗之間，折合英幣，尚未達(dá)到一千五百萬鎊。以法國人民的數(shù)目，照英國人民的同一比例納稅，吾人可期望其能得三千萬鎊。上述金額還不到三千萬鎊的半數(shù)，然而法國人民所受捐稅的壓迫，遠(yuǎn)甚于英國人民，那是世所公認(rèn)的。不過，歐洲除英國外，法國還算是有最溫和最寬大政府的大帝國呢。

　　已故楊小凱教授曾經(jīng)更清楚地闡述過這一點：

　　按Mokyr的記載，十七，十八世紀(jì)英國的平均稅率比法國高得多，但老百姓老老實實交稅，民富國強(qiáng)，(比法國人均收入高三分之一)，自然是私有財產(chǎn)加代議制的功勞。還是Mokyr的說法，法國哪怕是拿破侖法典后，侵犯私有財產(chǎn)比英國還厲害得多。土地地表下的礦藏在法國就不是土地所有者的，而英國的土地私有權(quán)卻非常徹底，地上地下的東西都?xì)w地主所有。按Mokyr的說法這是英法憲制游戲規(guī)則差別的基礎(chǔ)。英國這段歷史是對中國歷史上薄賦輕徭觀念的批判。有了代議制，讓人民自己決定稅率，稅率反而可以高些，因此高稅收可以用來做很多修橋，鋪路，司法，城市公共設(shè)施，所以人民的收入反而高過看似薄賦輕徭的專制國家。這是為什么第一批清朝官員去西方時驚嘆政府稅收能做這么多善舉。

　　由這些智者的論述可以得出一個結(jié)論：一個國家，如果它的稅制是民主的，那么，總稅負(fù)不論多高，都不會成為問題；
相反，如果它的稅制是不民主的，或者民主的程序不夠完善，那么，即便是再低的總稅負(fù)，民眾也會覺得負(fù)擔(dān)沉重。這是一個奇妙的政治邏輯：民主固然是對政府征稅權(quán)力的一種約束，但民主也能夠大大地增強(qiáng)政府征稅的能力。試圖享有廣泛的不受約束權(quán)力的結(jié)果是其行使權(quán)力的能力必然受到社會與人性的某種天然約束。

　　財政有收有支，所以，財政民主也就包括兩個方面：政府籌集收入階段的征稅民主，與政府安排開支階段的預(yù)算民主——盡管從嚴(yán)格意義上說，預(yù)算同時應(yīng)當(dāng)涵蓋征稅。如果預(yù)算是民主的，政府的收入是按照民眾意愿安排的，那么，民眾就不會反感政府征收太多的稅。另一方面，如果征稅決策是民主作出的，也就意味著，人民經(jīng)過深思熟慮，同意授予政府一筆收入，人民當(dāng)然也就不會對自己的決定發(fā)牢騷。政府民主地征稅，本身就可以征收到更多稅款；
政府民主地花錢，也會讓人民對于政府產(chǎn)生信任，從而同意政府征收更多稅款。

　　當(dāng)下中國財政領(lǐng)域面臨的最大問題正是民主的匱乏。不論是中央、地方，不論是征稅還是安排開支，基本上是行政主導(dǎo)、官員決策。人民沒有有效的制度化渠道參與決策，因為各級人大及其常委在征稅和預(yù)算問題上都沒有太多發(fā)言權(quán)。這樣的安排看起來對政府便利，似乎也有利于官員的利益。但是，民主制度的匱乏約束了政府籌集稅款的能力。即便政府可以利用行政權(quán)力強(qiáng)行提高稅率或者開征新稅，公眾的看法卻是行政權(quán)力所無法改變的。

　　面對目前的財政困境，甚至是財政危機(jī)的前景，稅制民主化、法治化恐怕是唯一的出路。民眾積極參與，政府也給民眾以參與財政決策的制度化渠道，尤其是強(qiáng)化人大及其常委會的財政功能，將能夠推動地方政府調(diào)整目前高度不合理的財政支出結(jié)構(gòu)，按照民眾的意愿，把政府日益減少的財政收入用于民眾認(rèn)為最重要、最迫切的領(lǐng)域。如果政府能夠做到這一點，民眾就會比較容易同意授予政府更多收入，不論是以開征新稅或提高某些稅率的形式，還是以債券的形式。

　　政府要獲得收入并不難，但有一個前提：在征稅和開支問題上接受民眾的控制和監(jiān)督。蘇格蘭哲人休謨早就說過，沒有哪個政府能夠超越政治的這個簡單而基本的邏輯。

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