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        關(guān)于會計審計風(fēng)險因素及信息化審計的分析

        發(fā)布時間:2018-07-10 來源: 日記大全 點擊:


          摘要:本文先對信息化審計工作的特點和重要性進行分析,然后從場影響、專業(yè)能力以及審計內(nèi)容增多三個方面入手,對會計審計中產(chǎn)生風(fēng)險的原因進行簡析,最后提出對應(yīng)有效的信息化審計策略。
          關(guān)鍵詞:會計審計;信息化審計;風(fēng)險因素
          在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展之下,科學(xué)技術(shù)也得到了進步,并且也促使了我國的財會事業(yè)發(fā)展。尤其是在信息技術(shù)的不斷成熟之下,會計審計工作更加的規(guī)范化、現(xiàn)代化和信息化,一方面促進了各個企業(yè)的會計審計工作的高效率另一方面對會計審計工作也產(chǎn)生了的風(fēng)險也形成了一定程度的影響。因此,對會計審計中存在的風(fēng)險和信息化審計進行分析,有一定現(xiàn)實意義。
          一、材料與方法
          本文采用文獻研究法,王思遠(2015)[2]認為審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因和外界市場有一定的關(guān)系,同時還和審計內(nèi)容的增多有一定關(guān)系。而張云(2015)[1]認為審計中存在的風(fēng)險需要提升工作人員的風(fēng)險意識,這樣才能夠在根本上降低風(fēng)險。審計風(fēng)險是主要是指會計報表中有很大的錯誤或知識漏報,審計風(fēng)險包含固定風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。其中固有風(fēng)險是指不考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制正之下,會計報表中一項認定出現(xiàn)錯報的可能性。其是脫離于會計報表審計之外的,是注冊會計師沒有辦法改變的一種風(fēng)險;而控制風(fēng)險主要是指被設(shè)計單位內(nèi)部控制沒有及時防止與發(fā)現(xiàn)會計報表上的錯報與漏報,和固有風(fēng)險相同的是,審計人員只能夠?qū)λ竭M行評估,但是無法影響和降低風(fēng)險的大。粰z查風(fēng)險具體是指注冊會計師經(jīng)過預(yù)定的審計程序之后,沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表存在錯報與漏報,檢查風(fēng)險是所有審計風(fēng)險中唯一可以進行控制與管理的風(fēng)險要素。
          在信息技術(shù)被廣泛運用的時代中,信息技術(shù)帶給審計工作的影響是巨大的。而對信息化審計技術(shù)的使用,能夠讓企業(yè)的會計審計工作更加符合時代發(fā)展的需要。特別是通過對計算機的廣泛使用,其可以有效減輕審計工作的工作量,同時也能夠降低工作中存在的難度。信息化審計還有著多元化和系統(tǒng)化的特點,其能夠符合審計工作中各個層次和流程上的需要,并且對會計環(huán)境進行精準的明確,進而保障會計審計工作能在實際工作過程中發(fā)揮重要的作用。當(dāng)前很多企業(yè)都把審計工作進行了獨立,以此實現(xiàn)審計工作效率的提升和減少風(fēng)險的目標(biāo)。在這種情況下就需要審計工作人員會使用計算機系統(tǒng)收集大量信息,并且在企業(yè)提供的技術(shù)平臺上進行合理工作。這樣不但能夠降低風(fēng)險,同時還能夠讓審計工作的效率更高。
          二、結(jié)果
          在會計審計中存在著很多風(fēng)險,其中包含誤報以及檢測的相關(guān)風(fēng)險。誤報很大原因是人為造成的,檢查風(fēng)險則是計算機方面的原因。而審計工作之所以會出現(xiàn)風(fēng)險,其主要存在的因素有以下幾個方面。
         。ㄒ唬┦袌龈偁,法律缺乏
          隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷轉(zhuǎn)型,市場經(jīng)濟讓各個行業(yè)的企業(yè)都進入了激烈的競爭環(huán)境中。企業(yè)要想在這場競爭中存在一席之地,則就需要使用先進的技術(shù)來加強自己的內(nèi)部與外部勢力,這樣才能夠在市場中穩(wěn)定自己。但是在會計信息化技術(shù)的實施下,會計審計中的一些信息就脫離了人工審計的模式,而這種幾乎不存在任何誤差的工作雖然規(guī)范了整個行業(yè)的風(fēng)氣,但是也成為一些企業(yè)的發(fā)展阻礙。有些企業(yè)為了能夠在競爭中獲得更多優(yōu)勢,管理者也為了讓會計審計工作能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要,進而隨便的篡改審計數(shù)據(jù)。而這種將利益作為目標(biāo)的行為會加大審計風(fēng)險,進而導(dǎo)致會計工作陷入困境。企業(yè)的會計審計工作在發(fā)展中存在的很多問題都無法被法律所規(guī)范,法規(guī)法律的針對性不強也讓會計審計工作存在風(fēng)險。
         。ǘ⿲徲嫾夹g(shù)存在局限性
          在當(dāng)前的社會環(huán)境中,被審計單位的會計工作已經(jīng)逐漸的電算化,而審計工程一般是在對審計單位內(nèi)部控制制度評審基礎(chǔ)上的取樣,抽取方式的使用會讓審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。在被審計單位會計資料不斷復(fù)雜和大量的情況下,審計取證存在的難度也逐漸提升,并且審計成本也提高。因為抽樣水平受到了審計人員能力和審計經(jīng)驗的影響,而其中的審計技術(shù)與方式存在的局限性也不可否認的增加了審計工作中的風(fēng)險。
          (三)審計對象和內(nèi)容增多
          在全球化的時代中,我國很多企業(yè)都和國際市場有所往來。在這過程當(dāng)中,市場的開放不但為企業(yè)帶去了更多機遇,但同時也為企業(yè)的會計審計工作行形成了不小的壓力。很多企業(yè)的會計審計對象不斷的多樣化,并且審計內(nèi)容也逐漸增多。所以,在當(dāng)前的社會環(huán)境中,企業(yè)會計審計工作需要顧及和考慮的因素逐漸增多,這樣不但為企業(yè)審計工作人員帶去了挑戰(zhàn),同時也增加了審計工作中的風(fēng)險。
          三、討論
          針對存在的相關(guān)問題,需要從以下幾個方面做好相關(guān)工作的優(yōu)化改進。
          (一)加強信息化審計系統(tǒng)建設(shè)
          信息化審計工作的實施需要依靠強大的工作系統(tǒng)。審計機關(guān)需要投入更多的資金建設(shè)信息化會計審計體系。要將更多精良的裝備和系統(tǒng)引入到審計工作中,例如在一些審計項目中會使用到GPS設(shè)備,所以要讓會計審計更加信息化,加強對科學(xué)技術(shù)的使用是不可缺少的。同時還要建設(shè)強大的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)。審計機關(guān)當(dāng)前使用了AO系統(tǒng),可以對審計過程進行信息化,通過該系統(tǒng)的使用,讓審計人員脫離對傳統(tǒng)紙張、筆以及算盤的運用,以此提升審計工作的效率和質(zhì)量。對辦公系統(tǒng)的完善也是減少風(fēng)險和信息化審計工作的主要措施。隨著自動化技術(shù)的發(fā)展,自動化成了審計信息化中的基礎(chǔ)。審計機關(guān)需要配置自動化辦公系統(tǒng),在這其中要實現(xiàn)和當(dāng)?shù)卣c其他相關(guān)部門進行文件資料的自動傳輸,同時還要和上下級審計機關(guān)進行文件的自動傳輸。將自動化辦公系統(tǒng)和審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)相結(jié)合,不但能夠提升工作效率,同時還能夠減少審計工作中存在的風(fēng)險,并且節(jié)省行政成本與相關(guān)的資源。除此之外還需要對審計工作進行管理,其中包含了項目計劃、經(jīng)費安排以及人員調(diào)整等,這些都能夠列入到審計管理系統(tǒng)中。同對審計管理系統(tǒng)的建設(shè),能夠讓審計機關(guān)管理信息化,進而讓審計管理工作更加的規(guī)范,通過這種科學(xué)化和信息化的管理也能夠降低風(fēng)險。

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