出納的現(xiàn)金日記賬
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出納的現(xiàn)金日記賬篇一:出納現(xiàn)金賬記賬規(guī)范
出納現(xiàn)金日記賬記賬規(guī)范
現(xiàn)金日記賬是用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進(jìn)行登記的。出納現(xiàn)金日記賬的具體要求包括以下幾個(gè)方面:
(1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證記賬。
現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證仔進(jìn)行細(xì)的復(fù)核,并以經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。
(2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致,不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略,應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度,便于事后查對(duì)。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄,不得將收款憑證和付款憑證合并登記,也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢,應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核,復(fù)核無(wú)誤后在記賬憑證上的“賬頁(yè)”一欄內(nèi)做出“過(guò)賬”符號(hào)“√”,表示已經(jīng)登記入賬。
(3)逐筆、序時(shí)登記日記賬,做到日清月結(jié)。
為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況,現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄,并于當(dāng)日結(jié)出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位,還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額,以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。
(4)必須連續(xù)登記,不得跳行、隔頁(yè),不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)。
現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿,其賬頁(yè)不得以任何理由撕去,作廢的賬頁(yè)也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi),賬簿尚未用完時(shí),不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁(yè)。記賬時(shí)必須按頁(yè)次、行次、位次順序登記,不得跳行或隔頁(yè)登記,如不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí),應(yīng)在空頁(yè)或空行中間劃線加以注銷(xiāo),或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣,并由記賬人員蓋章,以示負(fù)責(zé)。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰,準(zhǔn)確無(wú)誤。 在登記書(shū)寫(xiě)時(shí),不要濫造簡(jiǎn)化字,不得使用同音異義字,不得寫(xiě)怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫(xiě)在金額欄內(nèi),不得越格錯(cuò)位、參差不齊;文字、數(shù)字字體大小適中,緊靠下線書(shū)寫(xiě),上面要留有適當(dāng)空距,一般應(yīng)占格寬的二分之一,以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí),如為沒(méi)有角分的整數(shù),應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“0”,不得省略不寫(xiě),或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜,以使賬簿記錄整齊、清晰。
(6)使用黑色圓珠筆記賬(注:如余額為負(fù)數(shù)時(shí),余額采用紅筆記錄),每頁(yè)的第一行寫(xiě)上承前頁(yè),最后一行寫(xiě):過(guò)次頁(yè),上頁(yè)的余額照搬,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。每月明細(xì)記錄完成后,留出一行,下劃紅色實(shí)線一條,劃線時(shí)必須用直尺,不得隨意,摘要寫(xiě)上本頁(yè)合計(jì),準(zhǔn)確累計(jì)出借方和貸方(注:現(xiàn)金賬橫向與縱向要相對(duì)應(yīng),上月余額+本月借方- 本月貸方=本頁(yè)余額)。一學(xué)期完成留
出一行,下劃雙實(shí)紅線,摘要寫(xiě)上本學(xué)期累計(jì);每年12月31日記賬完畢,留出一行,下劃雙實(shí)紅線,摘要寫(xiě)上本年累計(jì),累計(jì)完成后,不能再做記錄,賬本翻頁(yè),記錄下一年,上年余額照搬。
(7)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),必須按規(guī)定方法更正。 為了提供在法律上有證明效力的核算資料,保證日記賬的合法性,賬簿記錄不得隨意涂改,嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ),或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。 ①金額記錄錯(cuò)誤,用紅色筆在金額上劃上紅色直實(shí)線,在錯(cuò)誤金額上方對(duì)應(yīng)的位置更正; ②如本行記錄錯(cuò)誤,在此行用紅筆劃上紅色直實(shí)線,寫(xiě)上本行作廢; ③記錄過(guò)程中加減錯(cuò)誤,不要忙于更正,可進(jìn)行沖銷(xiāo)(例:如9月21日借方多記10元,到9月30日才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,可多記錄一欄,摘要寫(xiě)明沖銷(xiāo)9月21日借方多記1
0元,相應(yīng)的貸方多記10元,進(jìn)行賬務(wù)沖銷(xiāo),),沖銷(xiāo)形式靈活多變。 ④本頁(yè)作廢不能隨意撕毀該頁(yè),不能亂涂亂劃,用直尺從左上角斜向右下角劃紅直實(shí)線,寫(xiě)上本頁(yè)作廢。(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額,每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。
出納的現(xiàn)金日記賬篇二:現(xiàn)金日記賬說(shuō)明
1.現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿,其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬,都必須使用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記,并根據(jù)“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”。
期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額的公式,逐日結(jié)出現(xiàn)金余額,與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì),以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下:
①日期欄:系指記賬憑證的日期,應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。 ②憑證欄:系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào),如:“現(xiàn)金收(付)款憑證”,簡(jiǎn)寫(xiě)為“現(xiàn)收(付)”;“銀行存款收(付)款憑證”,簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收(付)”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號(hào)數(shù),以便于查賬和核對(duì)。
③摘要欄:摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練,但要能說(shuō)明問(wèn)題。
對(duì)方科目欄:系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金,其來(lái)源科目(即對(duì)方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
④收入、支出欄(或借方、貸方):系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了,應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù),結(jié)出余額,同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì),即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因,并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù),通常稱為“月結(jié)”。
(2)在實(shí)際工作中,如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬,一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。
其中:現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄,另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄;
現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目(借方)設(shè)專欄,不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。
借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是:
(1)先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬,根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;
(2)每日營(yíng)業(yè)終了,根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù),一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中,并結(jié)出當(dāng)日余額。
出納的現(xiàn)金日記賬篇三:出納現(xiàn)金日記賬的具體要求
出納現(xiàn)金日記賬的具體要求
2013-08-21 14:42:47來(lái)源:網(wǎng)絡(luò)作者:【 大 中 小 】添加收藏
現(xiàn)金日記賬是用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬。它是由單位出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進(jìn)行登記的。出納現(xiàn)金日記賬的具體要求包括以下幾個(gè)方面:
(1)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證記賬。
現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)收款憑證和付款憑證仔進(jìn)行細(xì)的復(fù)核,并以經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣,經(jīng)有關(guān)人員簽章后,也可作多欄式現(xiàn)為記賬的依據(jù)。
(2)所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致,不得隨便增減。
每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略,應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度,便于事后查對(duì)。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄,不得將收款憑證和付款憑證合并登記,也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢,應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核,復(fù)核無(wú)誤后在記賬憑證上的“賬頁(yè)”一欄內(nèi)做出“過(guò)賬”符號(hào)“√”,表示已經(jīng)登記入賬。
(3)逐筆、序時(shí)登記日記賬,做到日清月結(jié)。
為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況,現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄,并于當(dāng)日結(jié)出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位,還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額,以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。
(4)必須連續(xù)登記,不得跳行、隔頁(yè),不得隨便更換賬頁(yè)和撕去賬頁(yè)。
現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿,其賬頁(yè)不得以任何理由撕去,作廢的賬頁(yè)也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi),賬簿尚未用完時(shí),不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁(yè)。記賬時(shí)必須按頁(yè)次、行次、位次順序登記,不得跳行或隔頁(yè)登記,如不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí),應(yīng)在空頁(yè)或空行中間劃線加以注銷(xiāo),或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣,并由記賬人員蓋章,以示負(fù)責(zé)。
(5)文字和數(shù)字必須整潔清晰,準(zhǔn)確無(wú)誤。
在登記書(shū)寫(xiě)時(shí),不要濫造簡(jiǎn)化字,不得使用同音異義字,不得寫(xiě)怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫(xiě)在金額欄內(nèi),不得越格錯(cuò)位、參差不齊;文字、數(shù)字字體大小適中,緊靠下線書(shū)寫(xiě),上面要留有適當(dāng)空距,一般應(yīng)占格寬的二分之一,以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記錄金額時(shí),如為沒(méi)有角分的整數(shù),應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫(xiě)上“0”,不得省略不寫(xiě),或以“一”號(hào)代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜,以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊,墨跡未干時(shí)不要翻動(dòng)賬頁(yè);夏天記賬時(shí),可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書(shū)寫(xiě),以防汗浸。
(6)使用鋼筆,以藍(lán)、黑色墨水書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或鉛筆書(shū)寫(xiě)。
但按照紅字沖賬憑證沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄及會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。
(7)每一賬頁(yè)記完后,必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)。
為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額,并使前后賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接,在每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額,寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行的有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。也可以在本頁(yè)最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額,核對(duì)無(wú)誤后,用藍(lán)、黑色墨水在下頁(yè)第一行寫(xiě)出上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額,在摘要欄內(nèi)寫(xiě)上“承前頁(yè)”字樣,不再在本頁(yè)最后一行寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”的發(fā)生額和余額。
(8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額,每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。
現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。
(9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),必須按規(guī)定方法更正。
為了提供在法律上有證明效力的核算資料,保證日記賬的合法性,賬簿記錄不得隨意涂改,嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ),或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。
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