【摘要】本文通過內部控制制度在醫(yī)院經營管理中的應用，總結醫(yī)院開展內部控制制度的重要性，分析開展內部控制制度過程中遇到的問題與不足，以及建立內部控制制度的具體措施。
　　【關鍵詞】醫(yī)院；內部控制；管理
　　近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，內部控制制度越來越被我國各醫(yī)療單位所重視。強化內部控制制度建設對于提升內部管理操作、降低運營風險等都有著相對積極的重要意義。醫(yī)院作為我國經濟環(huán)境中獨立核算和自負盈虧的經濟主體，要滿足新醫(yī)改方案的需求，并順應新經濟形勢的發(fā)展，就必須進一步加強自身內部控制工作的完善與優(yōu)化，才能更好的實現醫(yī)院的持續(xù)經營與發(fā)展。所謂內部控制制度，是由醫(yī)院管理層及其員工共同實施的，為實現醫(yī)院經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整而采取的各種政策程序。醫(yī)院內部控制是現代醫(yī)院管理的重要組成部分，并處于醫(yī)院管理的中心地位。
　　一、 醫(yī)院內部控制制度在管理中的作用
　　1、實現醫(yī)院經營管理的作用。醫(yī)院內部控制通過實施職責分工、工作程序、手續(xù)制度等手段確保醫(yī)院內部各科室各司其責又相互協(xié)調，有效避免各種弊端的發(fā)生。2、提高會計信息及其資料的可靠性。會計資料是內部核算及外部決策的重要依據，一套行之有效的內部控制制度可以減少錯誤和舞弊的發(fā)生，從而提高會計資料的可靠性。3、貫徹執(zhí)行國家行政法規(guī)的有效手段。醫(yī)院必須接受國家的監(jiān)督，遵守國家的法律法規(guī)及一整套的會計制度，通過自我約束，實現醫(yī)院的良性發(fā)展。
　　二、目前大多數醫(yī)院內部控制制度存在著諸多不足
　　1、內部環(huán)境方面：醫(yī)院管理層對內部控制制度的重要性認識不夠，目前多數醫(yī)院領導是醫(yī)療專業(yè)學科領軍人、業(yè)務骨干，認為醫(yī)療業(yè)務是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，完全忽視了內部控制的作用。2、機構設置方面：機構設置與權責分配不合理，各科室各部門職責權限劃分不清，決策機構、執(zhí)行機構和監(jiān)督機構沒有完全獨立、相互制衡；科室內部各崗位人員工作任務不均，有些崗位經常加班加點，有些崗位不是唯命是從，就是得過且過。3、風險評估方面：由于社會經濟環(huán)境的變化，醫(yī)療市場競爭越來越激烈，醫(yī)院的經營管理會面臨來自各方面的風險，各種醫(yī)療活動都有可能產生醫(yī)療差錯或失誤，有時還會因為與病人的溝通和交流不暢產生醫(yī)療糾紛，從而使醫(yī)院蒙受重大損失。4、預算控制方面：有些醫(yī)院預算編制往往沒有分析醫(yī)療市場變化和進行可行性論證，而是依據上年的決算數據形成，預算執(zhí)行時主觀隨意性很大，沒有預算的監(jiān)控，這樣的預算控制對醫(yī)院的經營管理沒有任何約束。
　　三、建立內部控制制度具體措施
　　1、全員參與，統(tǒng)一認識，改善醫(yī)院內部控制環(huán)境。醫(yī)院內部控制是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，是醫(yī)院不斷健康發(fā)展的基本保證。醫(yī)院領導要重視醫(yī)院內控制度的建立，率領醫(yī)院全體員工共同樹立現代內部控制理念，主動參與內控制度的各項活動，醫(yī)院各部門和人員明確自己的權利、責任，確保醫(yī)院內控制度的有效實施。醫(yī)院應建立合理的組織架構和配套制度，明確的職責劃分，使各個部門崗位都各負其責、相互制約；醫(yī)院應建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業(yè)績考核指標體系，合理設置崗位，確保不相容職務相互分離。2、多方面設計風險防范機制，全面防范醫(yī)療風險。一個有效的內部控制系統(tǒng)必須建立風險評估機制，及時識別醫(yī)院來自外部和內部的風險，以便采取相應的風險應對策略。為了有效防范各個環(huán)節(jié)的風險，必須在各個環(huán)節(jié)制定相應的規(guī)章制度，保證業(yè)務活動有條不紊地進行，盡量避免差錯和失誤的發(fā)生。如我院針對手術環(huán)節(jié)制定了《手術安全核對制度》。護理人員在給患者輸液時，有三查七對原則。在醫(yī)療服務質量上，有《感動服務守則》。在醫(yī)用耗材的使用方面，有《醫(yī)用耗材管理辦法》。在藥品使用方面，有《藥品質量管理制度》等各種規(guī)章制度。這樣才能做到多方面、多渠道堵塞漏洞，防范風險。3、嚴格建立不相容職務分離制度。所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務的分離可以防止差錯的發(fā)生，是醫(yī)院內部控制的重要措施。醫(yī)院在設計、建立內部控制時，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。如貨幣資金業(yè)務中，會計職務與出納職務分離，收費結算業(yè)務至少要經過彼此獨立的兩個或多個人員，采購業(yè)務中，采購職務與經辦職務及驗收職務分離，采購職務、入庫登記職務、會計記錄職務分離等等。4、完善會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項經濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。醫(yī)院負責人必須十分重視財務工作，完善會計系統(tǒng)控制制度。首先，要加強對醫(yī)院會計人員業(yè)務素質的控制，持證上崗，確保會計人員業(yè)務上合格；還要健全醫(yī)院內部會計稽核制度，對原始憑證的審核要關注其內容的真實性、完整性；對會計賬簿的審核是否符合國家會計制度；對會計報表的審核要關注內容是否真實、合法、完整。通過對會計處理程序各環(huán)節(jié)實行標準化控制，使各類憑證內容完整，手續(xù)齊備，會計報表報送及時，從而為決策者提供真實可靠的依據。5、強化醫(yī)院預算控制。醫(yī)院預算控制要求醫(yī)院實施全面預算管理制度，堅持勤儉原則，努力提高資金使用效果。醫(yī)院在控制支出的過程中，既要做到節(jié)約開支、控制成本，又不能因此影響到醫(yī)療質量和病人安全，因此，需要把控制支出的責任落實到科室，通過加強科室預算的編制、執(zhí)行、分析、考核達到控制支出的目標。6、科學合理地設立內部審計部門，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。隨著醫(yī)院內部管理水平的提高，內部審計的職能由過去單純的檢查監(jiān)督向分析和評價的方面轉變，醫(yī)院內部應科學合理地設立內審機構，使其保持必要的獨立性和權威性，有效地行使其監(jiān)督權。內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審計；將從查處違規(guī)違紀審計轉向內控制度審計和績效審計。通過審計提出意見和建議，使內部控制和內部監(jiān)督達到有章可循、有據可查的要求，充分發(fā)揮內部監(jiān)督在日常工作中的控制作用。醫(yī)院實施內部控制制度任重道遠，不僅要建立嚴謹、完善的內部控制制度，在實際工作中落實到實處，而且還應隨著醫(yī)院的發(fā)展不斷完善內部控制制度，從而促進醫(yī)院更好更快地發(fā)展。
　　參考文獻
　　[1]王小楓.關于醫(yī)院內部會計控制制度的思考[J].中華現代醫(yī)院管理雜志，2005，（11）.
　　[2]謝鋼.完善財務管理制度，促進醫(yī)院內部控制[J].現代醫(yī)院管理，2006，（12）

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