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        商業(yè)銀行經(jīng)營管理中新金融企業(yè)會計制度的影響研究

        發(fā)布時間:2019-08-19 來源: 散文精選 點擊:


          摘 要:自中國加入WTO以來,與世界的經(jīng)濟往來日漸頻繁,中國經(jīng)濟已成為世界經(jīng)濟不可分割的重要組成部分。2002年,財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》,簡稱為“新制度”,是我國商業(yè)銀行發(fā)展歷程中的重要里程碑,標(biāo)志著商業(yè)銀行會計建設(shè)已步入嶄新的階段。當(dāng)下,在商業(yè)銀行運營管理過程中,新金融企業(yè)會計制度對其未來發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響,需要多角度采取各種有效措施,確保商業(yè)銀行各項經(jīng)濟活動順利開展,規(guī)避金融風(fēng)險,合理控制運營成本,實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益,走上健康持續(xù)發(fā)展的道路。因此,本文作者對商業(yè)銀行經(jīng)營管理中新金融企業(yè)會計制度的影響這一課題予以了探討。
          關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;經(jīng)營管理;《新金融企業(yè)會計制度》;影響
          在2001年,財政部在已有的金融會計制度基礎(chǔ)上,頒布新的條例。隨后,很多金融企業(yè)紛紛利用《新金融企業(yè)會計制度》,促使金融企業(yè)會計核算更加規(guī)范、科學(xué),有效防止出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息失真現(xiàn)象,提高會計信息處理整體質(zhì)量,避免造成嚴重的經(jīng)濟損失。在實施新金融企業(yè)會計制度后,商業(yè)銀行經(jīng)營管理發(fā)生了質(zhì)的轉(zhuǎn)變,對其造成深遠的影響。在運營管理過程中,商業(yè)銀行需要綜合考慮各種主客觀影響因素,優(yōu)化利用新金融企業(yè)會計制度,隨時關(guān)注社會市場動態(tài)變化,不斷更新已有理念,采取各種有效的對策,有效解決運營過程中存在的各種問題,不斷增加經(jīng)濟利潤,不斷增強自身核心競爭力,更好地應(yīng)對瞬息萬變的社會市場環(huán)境,更好地面對來自各方面的挑戰(zhàn),能夠在競爭激烈的社會市場中立于不敗之地。
          一、新金融企業(yè)會計制度概述
          就《新金融企業(yè)會計制度》而言,屬于基礎(chǔ)性規(guī)范,能夠優(yōu)化金融企業(yè)會計核算方法,避免增加運營成本,增加經(jīng)濟利潤。自改革開放以來,我國金融市場日漸開放,銀行股份制改造呈現(xiàn)出上升趨勢,各種金融工具不斷衍生,而傳統(tǒng)的金融企業(yè)會計制度已經(jīng)無法滿足新時期經(jīng)濟發(fā)展形勢,各方面存在的問題不斷顯現(xiàn),影響相關(guān)工作的順利開展。新《金融企業(yè)會計制度》的實施能夠順應(yīng)新時期社會市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律,有利于優(yōu)化我國金融企業(yè)會計核算模式,更好地適應(yīng)社會市場經(jīng)濟體制。對于新《金融企業(yè)會計制度》而言,屬于國家統(tǒng)一會計核算制度必不可少的關(guān)鍵性組成元素,建立在《企業(yè)會計制度》、相關(guān)會計準則基礎(chǔ)上,加上金融行業(yè)具有其特殊性,《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》對各項會計要素確認力量已提出新的更高要求,需要通過不同途徑,采用可行的措施完善金融企業(yè)會計核算,提高會計信息準確率,能夠為相關(guān)工作的順利開展提供重要的參考依據(jù)。在此過程中,新《金融企業(yè)會計制度》必須遵循相關(guān)的原則。
          1.謹慎性原則、實質(zhì)重于形式原則
          金融企業(yè)具有其特殊性,主要經(jīng)營各種金融產(chǎn)品,比如,貨幣信貸業(yè)務(wù),在社會市場經(jīng)濟背景下,存在不確定因素,屬于高風(fēng)險行業(yè),遠遠高于一般性質(zhì)的工商企業(yè),具有較高的呆壞賬損失概率。為此,在運營管理過程中,金融企業(yè)必須遵循謹慎性原則,規(guī)避金融風(fēng)險,避免內(nèi)部資金鏈斷裂。在運營過程中,需要更加注重實質(zhì)而不是形式,要充分利用和交易、事項相關(guān)的經(jīng)濟實質(zhì),充分發(fā)揮其作用,進行必要的會計核算,相關(guān)的法律形式只是參考的重要元素之一,主要是在實際工作中,相關(guān)的法律形式、表現(xiàn)形式并不能客觀地呈現(xiàn)對應(yīng)的實質(zhì)內(nèi)容,導(dǎo)致其和對應(yīng)的法律規(guī)定不吻合。
          2.統(tǒng)一與前瞻原則
          就新《金融企業(yè)會計制度》屬于規(guī)范不同類型金融企業(yè)會計核算的重要制度之一,比如,保險、期貨、銀行。從整體上說,金融企業(yè)的各會計要素確認、計量標(biāo)準大致都是統(tǒng)一的,比如,資產(chǎn)、費用、所有者權(quán)益。換句話說,新《金融企業(yè)會計制度》具有其統(tǒng)一性,當(dāng)然,不同類型的金融業(yè)務(wù)也具有其特殊性。財政部門需要客觀分析各種主客觀影響因素,采取可行而具體化的會計核算方法。當(dāng)下,就金融企業(yè)來說在制定新《金融企業(yè)會計制度》的時候,需要客觀地分析金融企業(yè)服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展方向,充分展現(xiàn)前瞻性特點。作為其總制度,新《金融企業(yè)會計制度》能夠明確和存貸款業(yè)務(wù)相關(guān)會計核算等,確保金融企業(yè)處于持續(xù)發(fā)展中,能夠滿足國際制定的金融監(jiān)管制度客觀要求,注重多元化發(fā)展,不斷增強金融企業(yè)核心競爭力,能夠在國際市場中占據(jù)一席之地。
          3.充分披露原則
          近年來,金融企業(yè)表外業(yè)務(wù)處于持續(xù)發(fā)展中,種類日漸增多,規(guī)模不斷擴大。國際上,因為衍生出金融工具為代表的表外業(yè)務(wù)造成嚴重的經(jīng)濟損失甚至是破產(chǎn)的案例很多。比如,1995年,英國巴林銀行倒閉,其主要原因就是該銀行在新加坡違規(guī)買入很多期貨,并沒有做好披露工作,造成將近10億美元的嚴重損失,“百年老店”被毀。就我國而言,也存在一些表外業(yè)務(wù),當(dāng)然,也出現(xiàn)過一些因為違規(guī)進行事項操作而造成嚴重經(jīng)濟損失的案例。針對這種情況,借鑒國際上相關(guān)慣例,新《金融企業(yè)會計制度》明確規(guī)定必須充分披露表外業(yè)務(wù),表內(nèi)必須客觀地折射出那些已經(jīng)確認的損失、負債,對于那些不確定的表外業(yè)務(wù),需要在會計報表中注明并進行必要的披露。
          二、商業(yè)銀行運營管理中新金融企業(yè)會計制度的影響
          就新《金融企業(yè)會計制度》而言,其中增加、修訂的關(guān)于核算的規(guī)定都會對新時期商業(yè)銀行的運營管理造成深遠的影響,體現(xiàn)在不同方面,比如是,資產(chǎn)減值準備、預(yù)計負債、非應(yīng)計貸款。
          1.非應(yīng)計貸款
         。1)基本規(guī)定
          在新《金融企業(yè)會計制度》中,“非應(yīng)計貸款”取代了傳統(tǒng)概念地位。在劃分這一概念的時候,需要從不同角度入手,客觀分析各種影響因素,明確劃分標(biāo)準,充分發(fā)揮其作用,比如,貸款逾期在三個月內(nèi)但已不再進行生產(chǎn)運營,相關(guān)項目已經(jīng)停止的貸款,只要滿足其中一條,都必須列入對應(yīng)的不需要應(yīng)計貸款核算中,除此之外的,都屬于需要計算的貸款項目。需要注意的是:“非應(yīng)計貸款”、“五級分類”這些概念之間并沒有必然的聯(lián)系,他們各自屬于不同的應(yīng)用范疇,具有不同的特點,各自發(fā)揮著不同的作用。
         。2)非應(yīng)計貸款核算的影響
          在運營管理過程中,商業(yè)銀行如果執(zhí)行了《新金融企業(yè)會計制度》中的不需要計算貸款核算方面的相關(guān)規(guī)定,必定會增加商業(yè)銀行的運營成本,增加其運營風(fēng)險,需要先還本后再還所欠的利息。在原有制度中明確規(guī)定一旦貸款本金超過三個月,將成為呆滯貸款科目核算,而應(yīng)收利息將成為催收利息核算。在新制度中,明確規(guī)定如果貸款成為非應(yīng)計貸款核算,那么應(yīng)收利息也隨之成為催收利息核算。簡單來說,新、舊制度之間的區(qū)別在于成為非應(yīng)計貸款以后,收到相關(guān)還款的時候,還必須歸還對應(yīng)的本金以及催收利息,這樣必定會增加商業(yè)銀行的運營效益,不能采用先收利息后收本金的方法,而這會在一定程度上影響商業(yè)銀行的財務(wù)效益。

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