【摘要】醫(yī)院內(nèi)部控制，是醫(yī)院為了維護(hù)經(jīng)營業(yè)務(wù)正常運(yùn)行制定一系管理制度及運(yùn)行機(jī)制。內(nèi)部控制制度是醫(yī)院為完成經(jīng)營目標(biāo)制定的管理規(guī)范。完善的內(nèi)部控制制度是醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)營管理的重要保證。然而，許多醫(yī)院內(nèi)部控制制度不全，管理不重視，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)營管理不善，經(jīng)濟(jì)效益低下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。因此，醫(yī)院完善內(nèi)部控制制度建設(shè)對于加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理具有重要意義。
　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制 經(jīng)營管理 對策
　　隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平的提高，人們對于健康需求不斷增加，對醫(yī)院的發(fā)展帶來了很大的機(jī)遇，同時，由于經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，醫(yī)院同行業(yè)競爭的加劇，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動帶來很大的影響，尤其是一部分醫(yī)院對內(nèi)部控制制度建設(shè)的不重視，內(nèi)部管理出現(xiàn)了問題，給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理，不僅能夠防范醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。
　　一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題
　　1.內(nèi)部控制制度不健全
　　一直以來，醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位存在，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制下，政府對醫(yī)院管理的影響很大，醫(yī)院習(xí)慣于服從政府的領(lǐng)導(dǎo)，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面比較弱化，一部分醫(yī)院沒有建立完整的內(nèi)部控制制度，表現(xiàn)為內(nèi)容不完善;設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度不適應(yīng)醫(yī)院管理的實(shí)際情況，表現(xiàn)為不合理，有的照抄別的醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，有的參照別的行業(yè)的內(nèi)部制度，沒有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情，只是為應(yīng)對各項(xiàng)檢查需要而設(shè)置，起不到內(nèi)部執(zhí)行作用。
　　2.內(nèi)部控制制度管理不規(guī)范
　　以財(cái)務(wù)管理制度為例，醫(yī)院在內(nèi)部控制制度管理方面表現(xiàn)不規(guī)范：一是財(cái)務(wù)管理核算不規(guī)范，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)管理是以會計(jì)核算為基礎(chǔ)，核算質(zhì)量對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，一部分醫(yī)院會計(jì)核算不規(guī)范，表現(xiàn)為會計(jì)核算機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，財(cái)務(wù)報(bào)賬手續(xù)和程序不規(guī)范等。二是對醫(yī)院資產(chǎn)管理控制不嚴(yán)，對醫(yī)院資產(chǎn)設(shè)備采購、登記、管理不規(guī)范，沒有按期及時對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。沒有建立資產(chǎn)清點(diǎn)制度，對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、核對等。三是資金內(nèi)控管理不規(guī)范，有的醫(yī)院不遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，現(xiàn)金收費(fèi)不及時繳存銀行，坐支現(xiàn)金;不執(zhí)行現(xiàn)金限額管理，保險(xiǎn)柜庫存大量現(xiàn)金;大額支出以現(xiàn)金方式支付等。有的醫(yī)院沒有加強(qiáng)對資金管理，沒有與銀行進(jìn)行對帳，會計(jì)與出納沒有建立對賬制度，貨幣資金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金使用率不高，醫(yī)院資金管理風(fēng)險(xiǎn)增加。
　　3.醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力
　　有的醫(yī)院表面上看，內(nèi)部控制制度比較健全，然而，在實(shí)際工作中，各項(xiàng)管理制度并沒有很好的落實(shí)。首先，院領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識淡薄，不愿意執(zhí)行，因?yàn)閳?zhí)行內(nèi)部控制制度會對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力形成制約，給領(lǐng)導(dǎo)自身帶來約束，因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不愿意按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院;其次，醫(yī)院執(zhí)行人員的執(zhí)行意識不強(qiáng)，不愿意得罪人，比如，在執(zhí)行考勤制度上，執(zhí)行人員就對醫(yī)護(hù)人員的考勤上睜一只眼閉一眼，沒有堅(jiān)持考勤紀(jì)律，對遲到、早退、脫崗等行為進(jìn)行真實(shí)記錄，進(jìn)行處罰，導(dǎo)致制度無法落實(shí)兌現(xiàn);比如，在獎金福利分配上，有的醫(yī)院大鍋飯思想明顯，搞平均化，或者差距不大，沒有起到績效考核的作用。三是內(nèi)部審計(jì)制度形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的目的是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，然而，有的醫(yī)院既沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，也沒有安排獨(dú)立的內(nèi)審人員，有的由醫(yī)院財(cái)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，財(cái)務(wù)人員自己審自己，起不到內(nèi)部監(jiān)督的作用。
　　二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理的重要性
　　內(nèi)部控制制度是醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)營管理中的重要手段，健全的內(nèi)部控制制度是保證醫(yī)院經(jīng)營管理正常運(yùn)行的重要保證。因此，建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，能夠促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)管理，做好資產(chǎn)管理、資金管理等各項(xiàng)管理活動，防范醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。完善的內(nèi)部控制制度對于醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，對醫(yī)院的管理流程進(jìn)行了再造，對各部門職責(zé)進(jìn)行了明確劃分，包括對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行了規(guī)范，為醫(yī)院經(jīng)營管理規(guī)范化從制度上作了保障。內(nèi)部控制制度可以對內(nèi)部形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理約束力，確保經(jīng)營管理質(zhì)量，提高經(jīng)營管理效率，從而促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。
　　三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理的對策建議
　　1.設(shè)計(jì)以預(yù)防為主的內(nèi)部控制制度體系，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理規(guī)范化
　　醫(yī)院要結(jié)合本院實(shí)際，做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，完善內(nèi)部控制制度體系，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理規(guī)范化。首先，在設(shè)計(jì)思路上要樹立以“預(yù)防”為主的內(nèi)部控制思想，做好制度體系建設(shè)。在制度設(shè)計(jì)上要將醫(yī)院的在整個經(jīng)營管理活動納入監(jiān)管范圍，不留死角，堵住制度上的漏洞。其次，在加強(qiáng)對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人職權(quán)的監(jiān)督，在制度設(shè)計(jì)上要規(guī)范醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)權(quán)限，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)缺乏監(jiān)督和約束，僅靠領(lǐng)導(dǎo)人個人道德素質(zhì)無法保證醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力運(yùn)行的公正性，沒有權(quán)力監(jiān)督必然產(chǎn)生腐敗，給醫(yī)院經(jīng)營管理帶來風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)范醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的職權(quán)與用權(quán)，既保證醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)有經(jīng)營管理醫(yī)院的權(quán)力，有利于帶領(lǐng)員工完成醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)，又要保證醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力運(yùn)行受到相應(yīng)的制度監(jiān)督與約束，不脫離經(jīng)營管理的目標(biāo)范圍。三是，要對各部門職責(zé)及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行規(guī)范。要根據(jù)醫(yī)院各業(yè)務(wù)科室的職能特點(diǎn)，進(jìn)一步細(xì)化部門工作職責(zé)，細(xì)化工作流程，進(jìn)行工作目標(biāo)細(xì)化量化，將工作目標(biāo)與績效考核掛鉤，加大績效考核力度，調(diào)動員工的積極性，從而有利于各部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營管理責(zé)任心，更有利于經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　2.加強(qiáng)以“三資管理”為重點(diǎn)控制度環(huán)節(jié)監(jiān)督，提高醫(yī)院經(jīng)營管理效率
　　完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系應(yīng)當(dāng)突出醫(yī)院的“三資管理”為重點(diǎn)，醫(yī)院的“三資管理”，即資金管理、資產(chǎn)管理和資源管理。這既是醫(yī)院經(jīng)營管理的優(yōu)勢，是醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)，也是醫(yī)院經(jīng)營管理的重點(diǎn)。
　　首先，要加強(qiáng)醫(yī)院的資金管理。醫(yī)院資金管理流量大，特別是現(xiàn)金流量大，醫(yī)保結(jié)算流量大，銀行往來資金流量大，因此，在醫(yī)院的“三資管理”中就突出抓好資金管理。一是做好現(xiàn)金管理，對于現(xiàn)金收支，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，收入全額繳存銀行，對于支出和庫存現(xiàn)金的管理，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金備用金限額、定額管理制度，大額支出通過銀行轉(zhuǎn)帳方式付款;二是及時做好醫(yī)保資金結(jié)算。現(xiàn)在，使用醫(yī)保的患者較大，占用資金較大，醫(yī)院要及時做好醫(yī)保資金對賬結(jié)算，盤活資金。為做及時進(jìn)行醫(yī)保資金結(jié)算，醫(yī)院可以通過與醫(yī)保中心聯(lián)網(wǎng)對接方式進(jìn)行時時結(jié)算;也可請醫(yī)保中心在本院設(shè)置結(jié)算點(diǎn);如前兩項(xiàng)不能實(shí)行時，要設(shè)專人與醫(yī)保中心結(jié)算，盤活醫(yī)院資金。三是做好銀行往來對賬工作。要及時與銀行進(jìn)行對帳，派專人進(jìn)行銀行對帳工作，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)帳與銀行帳面一致。
　　其次，做好醫(yī)院資產(chǎn)管理。現(xiàn)在，醫(yī)院管理的資產(chǎn)龐大，如何有效地管理資產(chǎn)，利用資產(chǎn)發(fā)揮最大效率也是醫(yī)院經(jīng)營管理的重要一環(huán)。為此，在加強(qiáng)資產(chǎn)管理中做好如下幾點(diǎn)：一是做好資產(chǎn)的采購管理，將醫(yī)院采購資產(chǎn)全部進(jìn)行招投標(biāo)管理，通過招投標(biāo)競爭，減少資產(chǎn)的采購支出，也可以保證資產(chǎn)的質(zhì)量。二是做好資產(chǎn)登記管理，進(jìn)行分類管理，分類核算，按時計(jì)提。三是做好資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，保證實(shí)物資產(chǎn)與帳面一致，保證資產(chǎn)安全。四是最好醫(yī)院資產(chǎn)的盤活。對于進(jìn)了新的設(shè)備后不再利用的落后醫(yī)療設(shè)備，要進(jìn)行及時處置、變賣或者贈送需求的醫(yī)療單位，讓這部分醫(yī)療資產(chǎn)發(fā)揮作用，不讓資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。對于醫(yī)院其他空置的固定資產(chǎn)，可以進(jìn)行出租出借等方式進(jìn)行盤活，提高資產(chǎn)利用率，為醫(yī)院產(chǎn)生收益。
　　最后，做好醫(yī)院資源優(yōu)化管理。醫(yī)院有強(qiáng)大的醫(yī)護(hù)醫(yī)療資源，這是醫(yī)院的核心“資產(chǎn)”，醫(yī)院可以將這部分資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化整合，創(chuàng)造出最大效益，一是可以通過醫(yī)生“上派”，讓他們學(xué)習(xí)先進(jìn)的醫(yī)療技術(shù)，為醫(yī)院今后的發(fā)展提供技術(shù)支撐;二是可以通過醫(yī)生“下派”，讓醫(yī)務(wù)人員接受更多的實(shí)踐，能夠加快獨(dú)擋一面的工作能力，增強(qiáng)醫(yī)院的影響力。通過加強(qiáng)醫(yī)院“三資管理”，提高醫(yī)院經(jīng)營管理的效率。
　　3.加強(qiáng)“關(guān)鍵崗位”內(nèi)部控制督察力度，防范醫(yī)院經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)
　　醫(yī)院的關(guān)鍵崗位，除了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)外，還有一些關(guān)鍵部門的責(zé)任人和具體執(zhí)行人員，對這些關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員要加強(qiáng)內(nèi)部控制督察力度。一是采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督，要通過設(shè)置采購機(jī)構(gòu)和采購監(jiān)管機(jī)構(gòu)的方面，對采購行為進(jìn)行制衡。二是對財(cái)務(wù)收費(fèi)結(jié)算崗位進(jìn)行監(jiān)督，收費(fèi)收入及時繳存銀行。三是對財(cái)務(wù)報(bào)帳程序進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)置經(jīng)辦、復(fù)核制度，對于各項(xiàng)開支嚴(yán)格審核把關(guān)。四是做好內(nèi)部審計(jì)，設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員，對醫(yī)院財(cái)務(wù)和內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，為醫(yī)院經(jīng)營管理提供運(yùn)營保障。
　　結(jié)論：醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院做好經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是醫(yī)院經(jīng)營管理的需要。醫(yī)院要健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化工作流程，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)管理制度，才能有效防范醫(yī)院經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高醫(yī)院經(jīng)營管理效率。

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