摘 要：建筑行業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展重要組成部分，不僅成為保障國家財政收入的一部分，同時推動國民經(jīng)濟水平的提高�！盃I改增”是進行宏觀調控的一種重要改革方案，其最大的特點就是可以減少重復稅收，降低企業(yè)的稅負，促使社會形成更好的良性循環(huán)。2016年之后我國建筑行業(yè)開始試點實施“營改增”，這項改革對整個行業(yè)帶來了較大的沖擊和影響。建筑施工企業(yè)對于之前的稅收政策都有自己固定的風險控制體系，實施“營改增”之后要重新制定風險預備方案。本文擬對建筑施工企業(yè)實施“營改增”所產(chǎn)生的稅務風險和稅務籌劃進行分析。
　　關鍵詞：營改增；稅務籌劃；建筑施工；風險應對
　　我國當前社會主義市場經(jīng)濟體制中，稅制改革措施也在持續(xù)深化，“營改增”對建筑施工企業(yè)而言，不得不說是比較大的挑戰(zhàn)，其對產(chǎn)業(yè)結構調整、行業(yè)升級轉型、減輕企業(yè)負擔等均具有積極影響作用。在新政實施的情況下，合理應對“營改增”稅務籌劃和稅務風險防范兩項工作的展開，直接影響到企業(yè)的未來發(fā)展格局以及行業(yè)競爭。
　　營改增對建筑施工企業(yè)的影響
　　稅收是國家對社會宏觀調控的重要手段，更是影響納稅企業(yè)的發(fā)展進程。因為“營改增”減稅政策的實施可以推進稅制順利轉軌，激發(fā)經(jīng)濟活力以減輕企業(yè)賦稅的壓力，讓企業(yè)的經(jīng)營活動更有張力和活力。
　　“營改增”對工程預算的影響
　　首先因為“營改增”政策的實施建筑工程單位要對原有的公開標書、工程圖紙的預算進行重新的價格定位，這樣會導致建筑投入的工程成本，工程規(guī)模都有很大的影響，所以各企業(yè)要對自己所負責的工程預算制定新的造價標準。對同屬建筑類行業(yè)的國家投資基本建設和房地產(chǎn)行業(yè)都產(chǎn)生很大的影響。
　　“營改增”對建筑成本的影響
　　利益永遠是決定企業(yè)發(fā)展的重要指標之一，所以一定會擺在首要位置上優(yōu)先思考。增值稅是稅款不包含在商品價格內的稅，所以“營改增”政策會對建筑原料的價格產(chǎn)生相應影響。
　　由于建筑行業(yè)對于建筑原料是處于買方的市場，所以在價格談判上會占據(jù)很大的優(yōu)勢。因此，“營改增”主要目的在于降低費用流轉時所產(chǎn)生的課稅，這樣會給企業(yè)帶來更大的收益。
　　營改增對建筑企業(yè)稅收的影響
　　“營改增”的實施對于企業(yè)的財務部門來說，需要對企業(yè)的財務稅收重新進行管理規(guī)劃和人員培訓。建筑行業(yè)成為國家的支柱產(chǎn)業(yè)之一，給建筑行業(yè)的財務管理帶來新的挑戰(zhàn)和機遇。
　　“營改增”政策的實施要重新建立稅務籌劃所以一定要做到嚴格的風險把控，由于新稅收制度的改革，對建筑企業(yè)的內部團隊需要更嚴格的要求和重新規(guī)劃分配，使企業(yè)在國家新的稅收制度下得到利益，在新時代的行業(yè)競爭中保持有一席之地。而之前的稅收制度讓企業(yè)不斷重復進行繳納各種企業(yè)所得稅，企業(yè)需要對應增加稅收管理崗位人員，減少建筑企業(yè)的工程利潤。
　　“營改增”之后企業(yè)不但節(jié)省其內部管理的開銷，而且可以把節(jié)省下來的資金可以更好地投入到工程中。其次，增值稅發(fā)票是國家對其統(tǒng)一管理，而不像營業(yè)稅發(fā)票一樣經(jīng)常出現(xiàn)真假難辨的情況，使國家和企業(yè)的資金都免受損失。所以“營改增”政策不僅能夠讓企業(yè)節(jié)約成本并且進一步完善國家的稅收管理制度，是一項利國利民的新政策。
　　建筑企業(yè)如何對“營改增”進行稅務籌劃
　　“營改增”政策的試運行后，讓企業(yè)由以前單一的計稅方式變得更為豐富和多樣化。納稅方式主要分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其實一般納稅人和小規(guī)模納稅人最直接的區(qū)別就是有些施工項目是否參與進項稅抵扣，對于中大型的建筑施工企業(yè)且年應稅銷售額超過500萬元，企業(yè)內部財務和管理系統(tǒng)比較完善，這樣就可以歸類為一般納稅人。因為之前的施工企業(yè)在統(tǒng)計施工過程的人工費用，還有部分材料費等不可以進行進項稅額的抵扣，但是成為一般納稅人之后就可以進行稅額為11%的稅額抵扣。這樣不僅可以讓企業(yè)找到適合自己的計稅方式并制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，而且在新稅收制度帶來的好處的同時得到長遠的發(fā)展。
　　及時準確理解政策，避免涉稅的相關風險
　　“營改增”后的稅務籌劃需要充分發(fā)揮當前的優(yōu)惠政策，在“營改增”政策中的增值稅環(huán)節(jié)中，要求一些企業(yè)及時把握好優(yōu)惠政策，將其利用在稅務籌劃中。
　　選擇適合自己實際情況的納稅人身份
　　建筑行業(yè)是一種極為復雜的產(chǎn)業(yè)，涉及到生產(chǎn)、裝飾以及建設等多個領域，因此，在繳納增值稅的過程中，會因為納稅人身份不同，對稅務籌劃也會產(chǎn)生不同的影響。一方面，對于那些不會產(chǎn)生應稅的企業(yè)來說，稅負比較是開展稅務籌劃工作的主要方式，另一方面，一些規(guī)模小的納稅人在向一般納稅人身份轉變時，應該考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會計核算制度，需要聘用或者培養(yǎng)具有較高會計水準的人員。
　　建筑企業(yè)所面對“營改增”的稅務風險以及影響
　　實際稅負的影響
　　“營改增”主要目的是減少中間稅收的課目，以達到降低企業(yè)的成本為原則。但建筑施工行業(yè)不同于其他行業(yè)，其實際情況與之前相比，不僅沒有降低還提升到了應稅銷售額增值稅11%，所以建筑施工行業(yè)比其他行業(yè)所面臨更大壓力和風險。由于建筑施工行業(yè)競爭的日益激烈，更多企業(yè)把注意力主要放在了施工項目身上，由此很多建筑施工企業(yè)的內部財務管理疏松，涉稅核算能力偏弱。建筑施工企業(yè)運作項目過程時，也同時需要接觸其他行業(yè)進行耗材交易，如果因額度過小而不能提供相應的增值稅發(fā)票，這就導致實際負稅增加的情況發(fā)生，給建筑施工企業(yè)帶來了嚴重的稅務風險。
　　增加企業(yè)的稅負
　　在推行“營改增”稅制后，企業(yè)的稅負壓力并不會完全減輕。這主要由于兩個方面的原因：
　　第一，進項稅額的稅負水平，首先對企業(yè)進項稅額的稅負水平進行分析。在建筑企業(yè)施工過程中，包括了機械費等各種各樣的費用。但是，這些費用很難取得相應的增值稅專用發(fā)票，因此，無法對這些費用進行抵扣，增加了企業(yè)的稅負。

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