摘 要：伴隨著時(shí)代科技的不斷進(jìn)步，在如今這個(gè)信息時(shí)代下，電信行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)模日益激烈，在這個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下電信企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境也更為復(fù)雜。文章著手于對(duì)電信行業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，在財(cái)務(wù)視角下分析了當(dāng)前電信企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)存在的問(wèn)題，重點(diǎn)探討了內(nèi)控建設(shè)的幾大要點(diǎn)與需要把控的幾點(diǎn)關(guān)系及其具體強(qiáng)化措施。
　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)視角 電信企業(yè) 內(nèi)控制度 建設(shè)措施
　　一、電信企業(yè)營(yíng)業(yè)特點(diǎn)及其財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀分析
　　1.電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)特征。
　　1.1規(guī)模經(jīng)濟(jì)性。電信企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具備規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，其中大體分為資本規(guī)模與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模兩種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。由于電信企業(yè)屬于大規(guī)模投資型企業(yè)，通常來(lái)說(shuō)在初期構(gòu)建經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)需要巨額的資金投入其中才能順利運(yùn)轉(zhuǎn)，這也就讓電信企業(yè)具備較強(qiáng)的資本經(jīng)濟(jì)規(guī)模，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也會(huì)與經(jīng)營(yíng)主體的具體經(jīng)濟(jì)規(guī)模直接掛鉤。再者，電信企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)轉(zhuǎn)，可以說(shuō)整個(gè)電信行業(yè)的運(yùn)作都是建立在網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合作業(yè)的基礎(chǔ)之上，且從技術(shù)上來(lái)講，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也會(huì)帶動(dòng)電信行業(yè)的發(fā)展，更有利于對(duì)于社會(huì)公眾的整體服務(wù)。所以電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中同時(shí)也具備規(guī)模較大的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)性。
　　1.2高尖端技術(shù)性。電信企業(yè)不僅僅具備規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，同時(shí)也屬于尖端技術(shù)行業(yè)，信息資源的
　　大規(guī)模傳播永遠(yuǎn)伴隨著技術(shù)的發(fā)展，這表明電信企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必然具備較為集中的技術(shù)發(fā)展，相較于其他行業(yè)需要規(guī)模更大的專業(yè)技術(shù)性人才。
　　1.3公眾服務(wù)性。相對(duì)于其他行業(yè)，電信企業(yè)具備更強(qiáng)的公眾服務(wù)性，電信企業(yè)運(yùn)作特點(diǎn)就決定了其主要運(yùn)營(yíng)目標(biāo)就是服務(wù)于大眾，有著更強(qiáng)的公益性與特殊性。電信行業(yè)所面臨的客戶包含了社會(huì)由上至下各個(gè)階層幾乎所有的公眾，因此，相對(duì)于其他行業(yè)，電信企業(yè)也有更高的社會(huì)責(zé)任感的要求。
　　2.現(xiàn)階段電信企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題。
　　2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不合理，實(shí)際控制能力弱�，F(xiàn)階段在電信企業(yè)當(dāng)中董事會(huì)與監(jiān)察管理機(jī)構(gòu)之間存在著一定程度上的職能混亂現(xiàn)象，比如，董事長(zhǎng)通常會(huì)同時(shí)行使著經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，這一定程度上造成了部門(mén)的獨(dú)立性缺失，形成了內(nèi)部人把控全局的局面，這種現(xiàn)象并不利于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)。另外，目前來(lái)說(shuō)，電信企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程還存在著一種“虛位股東”的情況，這讓在由國(guó)家進(jìn)行出資的前提下，造成了實(shí)際出資人監(jiān)督功能發(fā)揮有限的問(wèn)題，給電信企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制造成了一定程度上的影響。
　　2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度不足，缺乏強(qiáng)有力控制手段。鑒于電信企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制很大程度上受到人力資源與管理機(jī)制的影響，而這些是目前我國(guó)電信企業(yè)在內(nèi)部管理中所缺乏的，這導(dǎo)致了我國(guó)電信企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控上缺乏強(qiáng)而有效的控制手段，執(zhí)行力度得不到保障。從具體操作空間上來(lái)看，我國(guó)電信企業(yè)的內(nèi)部管理水平與人才專業(yè)水平上整體不高，這一定程度上給財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來(lái)了阻礙，同時(shí)由于財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有健全的明確的管理機(jī)制加以輔佐，這讓財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際操作中不能做到明確分工，層次混亂，范圍模糊等現(xiàn)象，這同樣極大地降低了電信企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度。
　　二、電信行業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)期目標(biāo)及實(shí)施原則
　　1.財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不管是電信企業(yè)這類通訊企業(yè)還是其他行業(yè)，構(gòu)建一個(gè)和諧的內(nèi)部控制的環(huán)境是進(jìn)行內(nèi)部控制及其建設(shè)工作的根本前提，同時(shí)一個(gè)優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境還是重要的企業(yè)管理組成要素。電信企業(yè)只有構(gòu)建一個(gè)積極向上的內(nèi)部控制環(huán)境，才能有效地促進(jìn)企業(yè)員工整體的思想覺(jué)悟與對(duì)內(nèi)部控制工作的積極性，讓整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不再是單一的執(zhí)行任務(wù)，進(jìn)而向整個(gè)企業(yè)體系運(yùn)轉(zhuǎn)方向轉(zhuǎn)變，同時(shí)打造優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境也有著巨大的促進(jìn)作用。
　　2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范體系。電信企業(yè)是一種大規(guī)模資金聚集型企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中伴隨著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以構(gòu)建一套科學(xué)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范體系是必不可少的，這是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)因素及其他一切阻礙企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的非常重要的一種手段。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際情況相結(jié)合，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和把控，進(jìn)而采取相應(yīng)的防范措施，積極對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照實(shí)際需求進(jìn)行調(diào)整，切合整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行建設(shè)。
　　3.建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建設(shè)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制最重要是經(jīng)由經(jīng)管部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)時(shí)監(jiān)督管理再結(jié)合監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督進(jìn)行再評(píng)價(jià)，具體流程分為從監(jiān)督到管理再到監(jiān)督審查最后到評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督機(jī)制。這樣能夠讓電信企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠?qū)φ麄�(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有較為全面清晰的實(shí)時(shí)把控與了解，能夠通過(guò)不斷暴漏出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行自身的反思，逐步改進(jìn)各種問(wèn)題，構(gòu)建一套較為實(shí)用完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。
　　4.內(nèi)部控制構(gòu)建原則。
　　4.1相互牽制原則。所謂相互牽制指的是電信企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)必須將各個(gè)職能部門(mén)機(jī)構(gòu)之間的權(quán)限與責(zé)任規(guī)定明確，要在保證各個(gè)職能部門(mén)對(duì)自身有一個(gè)清晰的定位，在不要出現(xiàn)職務(wù)混亂的情況下又要最大程度上確保各個(gè)職能部門(mén)之間的聯(lián)系與相互協(xié)作，讓各個(gè)職能部門(mén)之間相互制約，進(jìn)行監(jiān)督，不能讓某一部門(mén)職能權(quán)限過(guò)大，形成一家獨(dú)大的局面。
　　4.2全方位建設(shè)原則。電信企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度過(guò)程中必須要將自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)結(jié)合其中，對(duì)所經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致管理控制，并在業(yè)務(wù)處理中重點(diǎn)對(duì)其中影響重大的關(guān)鍵要素提高管理力度，讓其管理情況能夠準(zhǔn)確的反饋給企業(yè)管理層，為企業(yè)的決策與執(zhí)行環(huán)節(jié)提供有力的依據(jù)。
　　4.3適應(yīng)原則。所謂適應(yīng)原則具體是指電信企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度過(guò)程中必須要實(shí)時(shí)觀察分析整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外部管理環(huán)境與市場(chǎng)變化，不能只將建設(shè)重心放在某一處或者某一點(diǎn)，必須把控全局，處處都要細(xì)致入微，做好全方位的調(diào)查分析，根據(jù)實(shí)際情況與需求及時(shí)調(diào)整，根據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行修正完善。
　　三、電信企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)具體制度建設(shè)與重點(diǎn)
　　1.制度建設(shè)具體內(nèi)容概述。電信企業(yè)在構(gòu)建自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)必須嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)，在法規(guī)的前提下進(jìn)行自身體系構(gòu)建，從設(shè)置建設(shè)目標(biāo)出發(fā)，遵從構(gòu)建原則，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行制度建設(shè)。
　　具體來(lái)講，電信企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系制度建設(shè)大體包含了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，管理制度，財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)告制度，報(bào)告審批制度，財(cái)會(huì)人員管理制度與責(zé)任管理制度等多種制度的建設(shè)。其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度屬于最基礎(chǔ)的制度建設(shè)，必須明確會(huì)計(jì)科目的各項(xiàng)名稱與會(huì)計(jì)編碼的使用與說(shuō)明還有會(huì)計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表等多項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)的具體管理政策；財(cái)務(wù)管理制度需要明確會(huì)計(jì)核算的具體流程與操作規(guī)范等，還需要制定詳細(xì)的會(huì)計(jì)檔案及財(cái)務(wù)分析等相關(guān)財(cái)務(wù)工作的具體政策；財(cái)務(wù)收支與財(cái)務(wù)報(bào)告制度正如字面意義上需要詳細(xì)制定好財(cái)務(wù)收支與報(bào)告的制作審批等規(guī)范；財(cái)務(wù)人員管理制度則是制定科學(xué)的人員輪崗，委派管理，具體的財(cái)務(wù)分析核算等的管理辦法與責(zé)任政策的建設(shè)；責(zé)任考核制度的建設(shè)囊括了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系的建立，以及具體考核辦法與相關(guān)責(zé)任追究機(jī)制。
　　2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)。在整個(gè)電信企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)當(dāng)中，想要保障建設(shè)工作最終取得顯著成果，首先必須考慮內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成，將能夠影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的各個(gè)要點(diǎn)剖析開(kāi)來(lái)，具體分析，然后再進(jìn)行詳細(xì)管理控制。第一，要從職務(wù)分工上入手，將財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的職位實(shí)行權(quán)力責(zé)任的分割，這種責(zé)任分工能夠幫助工作人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)相互制約與監(jiān)督。第二要合理運(yùn)用授權(quán)控制將整個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)力與責(zé)任人身份明確，防止發(fā)生不良事件時(shí)造成重大影響，而找不到負(fù)責(zé)人。第三，提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，并結(jié)合崗位輪換制度加以控制管理，讓具體的財(cái)會(huì)管理人員自身專業(yè)素養(yǎng)能夠滿足所開(kāi)展工作的職業(yè)素養(yǎng)需求，同時(shí)還能提高責(zé)任與權(quán)力之間的界限明晰，有效地遏制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中因?qū)�業(yè)素養(yǎng)不夠而造成的經(jīng)濟(jì)損失。
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