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        2018年中國房地產(chǎn)排名【中國應(yīng)如何減稅】

        發(fā)布時(shí)間:2020-03-18 來源: 散文精選 點(diǎn)擊:

          在中國,減稅主張非常重要。天下沒有免費(fèi)的午餐,當(dāng)稅收越來越多,可與此同時(shí)給社會(huì)提供的公共服務(wù)完全不對(duì)價(jià)時(shí),怎么還能繼續(xù)加稅呢?      毫無疑問,稅收已經(jīng)構(gòu)成了今日中國最受關(guān)注的問題之一。無論處廟堂之上還是江湖之遠(yuǎn),稅收相關(guān)的話題總能激起最熱烈的爭論。爭論吵出了很多有意義的角度,也初步彰顯出了民意的威力,這幾年,無論是增值稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等,都在輿論的吵吵嚷嚷中讓政府的舉措帶上了一絲謹(jǐn)慎。
          但是,也僅僅是姿態(tài)而已,因?yàn)樵谡鞫悪?quán)上,目前民意在制度層面上尚未形成剛性約束。
          當(dāng)政府征稅不受民意剛性約束時(shí),或者說,當(dāng)政府對(duì)民眾的錢袋子可以予取予攜時(shí),民眾有什么討價(jià)還價(jià)的能力說哪種稅可征哪種不該征?又有何種能力去操心這些錢被政府拿走后用到了何處?
          綱舉目張,征稅權(quán)是綱,其余種種包括稅制具體結(jié)構(gòu)、公共預(yù)算透明化等等都是目。征稅權(quán)在民意掌握的立法機(jī)構(gòu)里,那么稅收、公共預(yù)算等就是老百姓的事情;如果征稅權(quán)完全掌握在政府手里,那么稅收是政府的意志,此時(shí)老百姓連自己的錢袋子都守不住,又哪能管得住政府的錢袋子啊。
          必須記住,這是在中國對(duì)稅制改革做嚴(yán)肅討論的前提。在國家權(quán)力結(jié)構(gòu)中,必須把稅收立法權(quán)嚴(yán)格賦予民意機(jī)關(guān)即立法機(jī)關(guān)。這個(gè)問題在世界范圍內(nèi),很早很早以前就已經(jīng)解決了。比如英國,900年前通過一部《自由大憲章》就解決了"里面規(guī)定,國王開征稅必須要議會(huì)同意。比如美國,200多年前因?yàn)橛唤?jīng)過美國人同意在美洲開征稅,所以鬧了一場獨(dú)立革命,把征稅權(quán)拿回到美國人手里。
          
          中國特色的主張
          
          在中國,減稅主張非常重要。天下沒有免費(fèi)的午餐,當(dāng)稅收越來越多,可與此同時(shí)給社會(huì)提供的公共服務(wù)完全不對(duì)價(jià)時(shí),怎么還能繼續(xù)加稅呢?相反,在政府收了那么多稅之后,倒是民眾應(yīng)該要求政府拿出對(duì)等的公共服務(wù)來。
          這涉及一個(gè)最樸素的正義觀念;如果政府收到的稅收確實(shí)能做到“取之于民,用之于民”。那么收再高的稅民眾也可能愿意,但如果政府沒有把稅收主要用到公共服務(wù)上,雖多取一文亦不合理也。
          這就得說說中國政府的收入有多少了。但在計(jì)算之前,又得先說清楚什么是政府收入,或者說,政府用各種名義從老百姓手里拿走的收入。嚴(yán)格地說,當(dāng)下的各種稅收顯然只是政府收入的一部分,還有行政事業(yè)性收費(fèi)、國有企業(yè)收入、地方政府土地財(cái)政等預(yù)算外收入、國債(得用未來的稅償還)、各級(jí)地方政府所欠債務(wù)(也得未來的稅收償還)、社會(huì)保障收入(在現(xiàn)代國家里這是主體稅種)、外匯儲(chǔ)備(用社會(huì)通貨膨脹的代價(jià)獲得的收入)等都應(yīng)該計(jì)算為政府收入。
          完整的統(tǒng)計(jì)需要完整的數(shù)據(jù),目前條件下尚有困難。但要說明中國政府已經(jīng)富裕到何種程度則不需要那么復(fù)雜,隨便取其中四項(xiàng):財(cái)政收入、國有企業(yè)利潤、地方政府土地財(cái)政收入、社保收入就可以看出端倪。
          2010年,全國財(cái)政收入8.3萬億元,同比增長37.9%;國有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤約1.98萬億元,同比增長37.9%;土地出讓金總額為2.7萬億,同比增長70%;全國5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金總收入1.86萬億元,同比增長15.7%。這4項(xiàng)相加共14.84萬億,2010年GDP為39.79萬億,占GDP的37.29%之高,而且4項(xiàng)相加總收入的同比增長率更高達(dá)43.2%!
          這是很粗略的計(jì)算。中國社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所對(duì)2009年政府的實(shí)際收入有過更全面的計(jì)算。他們按一般預(yù)算收入、政府性基金收入、預(yù)算外收入、土地有償使用收入、社;鹗杖5項(xiàng)來統(tǒng)計(jì)。結(jié)果達(dá)到10.8萬億元,遠(yuǎn)超過政府?dāng)[在門面上的6.3萬億元的稅收收入,占GDP的比例也從25.4%升到32.2%;他們的計(jì)算還沒有把2009年的國有企業(yè)利潤1.34萬億納入,若一并考慮進(jìn)來,則2009年政府實(shí)際收入占GDP的比例更要高達(dá)35.6%。這已經(jīng)與OECD那些發(fā)達(dá)國家基本持平了。
          但是,毫無疑問,這些國家與中國差別很大,主要體現(xiàn)在兩點(diǎn):第一,他們的收入就是稅收收入,沒有那么多預(yù)算內(nèi)預(yù)算外的名堂;第二,他們的稅收收入占GDP的比例雖有波動(dòng)但基本穩(wěn)定,而中國政府的收入是呈直線上升狀態(tài)。
          更重要的區(qū)別是,在財(cái)政支出方面,中國人所得到的福利遠(yuǎn)低于這些發(fā)達(dá)國家。OECD中稅負(fù)較高的三個(gè)國家瑞典、丹麥和法國,他們財(cái)政的80%以上的支出是花在普通人的社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健、環(huán)保等社會(huì)福利上。
          
          加稅主張的陷阱
          
          減稅的主張。是對(duì)政府征稅權(quán)在握的一種擔(dān)憂。當(dāng)政府的稅收可以不與社會(huì)福利對(duì)等,而政府又有可以隨意征稅的權(quán)力時(shí),那么任何加稅的主張都可能為政府所用,用于增加政府收入但同時(shí)并不提供對(duì)應(yīng)的服務(wù)。
          房產(chǎn)稅即是一個(gè)例子。一直以來,輿論都有一種善意,認(rèn)為房產(chǎn)稅開征后就意味著政府尊重民眾在物業(yè)上的產(chǎn)權(quán)了,似乎房產(chǎn)稅一開征就再無遭拆遷之虞;還有一種善意,認(rèn)為房產(chǎn)稅開征后,就能取代地方政府的土地財(cái)政,讓民眾負(fù)擔(dān)減輕。
          這兩種善意都帶著一種天真。拆遷背后的原因是中國的土地制度與城鄉(xiāng)規(guī)劃制度,在土地法、城鄉(xiāng)規(guī)劃法未做根本修改之前,如何能指望新開一種小稅會(huì)解決這么一個(gè)大問題?至于替代土地財(cái)政的想法更是無從談起,土地財(cái)政以萬億計(jì),豈是數(shù)千億的房產(chǎn)稅可比。
          實(shí)際上,征收房產(chǎn)稅最核心的法理是地方政府要將收上去的房產(chǎn)稅重新投入社區(qū)建設(shè)上,使得社區(qū)內(nèi)房產(chǎn)得到不斷升值的好處。
          在征稅權(quán)問題沒解決之前。任何加稅主張都會(huì)同房產(chǎn)稅一樣,陷入執(zhí)行的荒謬中。只要民意無從追究收上去的稅是否真正用到公眾福利上,那么就算出于最美好的法理出發(fā)去要求新增某種稅,最后的結(jié)果也只是繼續(xù)增加政府的收入而非公眾福祉。
          
          間接稅的減稅改革
          
          我們的積極主張,那就是減稅。比如最近議論最熱烈的個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整以及合并稅率層級(jí):原則上,只要是減稅主張都應(yīng)該支持。但是,若從整個(gè)中國稅制角度論及減稅,那么,更根本的是間接稅的改革。
          中國稅制的基本特點(diǎn)是以間接稅為主。在全部稅收收入中,間接稅占一半以上;簡單統(tǒng)計(jì),從1994~2007年期間,國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、進(jìn)口稅(海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅)這4種間接稅,每年收入平均要占總稅收的70%左右,2010年的比例是69.5%。其中,最大宗的是增值稅,以2010年為例,國內(nèi)增值稅占全部稅收的29%,而在歷史上,從1994~2007年之間,國內(nèi)增值稅占全部稅收的比例一直在35%-45%之間波動(dòng)。其次是營業(yè)稅,一直保持在15%左右,2010年?duì)I業(yè)稅占全部稅收的比例是15.2%。
          與間接稅所涉及的稅負(fù)相比,個(gè)稅只是一個(gè)小不點(diǎn)。個(gè)人所得稅的比例,2010年是6.6%,這還是在同比增長了16.4%的 結(jié)果,此前所占比例更低。從減稅的主張來說,個(gè)稅不是最佳的選擇。
          其實(shí),假設(shè)不對(duì)中國整體稅制做大改動(dòng),那么邊際上考慮減稅的最佳方案是調(diào)整間接稅;更具體說,應(yīng)該取消營業(yè)稅與增值稅中的小規(guī)模納稅人,將當(dāng)前繳納營業(yè)稅的稅基納入增值稅,與此同時(shí),大幅降低增值稅稅率。
          間接稅的特點(diǎn)是對(duì)人們的支出征稅;理想狀況下,一個(gè)產(chǎn)品從生產(chǎn)的第一個(gè)環(huán)節(jié)到最后一個(gè)銷售環(huán)節(jié)到達(dá)消費(fèi)者手里的整個(gè)過程中,間接稅應(yīng)該只對(duì)最后一個(gè)環(huán)節(jié)面對(duì)消費(fèi)者的企業(yè)征收,這樣就保證只有消費(fèi)該產(chǎn)品的真正消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù);但由于執(zhí)行中難以鑒別購買者是否最后一個(gè)消費(fèi)者,所以只對(duì)最終端征間接稅(正式名稱為銷售稅)的方法往往會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)不良后果。
          第一,錯(cuò)收。即把中間環(huán)節(jié)的企業(yè)當(dāng)作最后一個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)征收銷售稅,這個(gè)企業(yè)自然而然會(huì)選擇把被征收的稅負(fù)往下一個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁傳遞,最終還是消費(fèi)者承擔(dān)了所有的稅負(fù);但此時(shí)消費(fèi)者在消費(fèi)此商品時(shí)被重復(fù)征稅了,而且社會(huì)生產(chǎn)、消費(fèi)該產(chǎn)品的市場調(diào)配機(jī)制也受到影響從而變得沒有效率。
          第二,逃稅。在銷售稅制下,首先消費(fèi)者并不關(guān)心把產(chǎn)品賣給他的零售商是否納稅了,其次,零售商有很大的動(dòng)機(jī)去逃稅,因?yàn)橐坏┏晒,他獲得的好處是按產(chǎn)品最終總價(jià)值計(jì)算的稅負(fù),而不僅僅是他在零售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值。銷售稅的稅率越高,逃稅的動(dòng)力就越大,所以在國際上,實(shí)施銷售稅的國家都有共識(shí),銷售稅率一般不會(huì)超過10%,少數(shù)幾個(gè)稅率超過10%的國家后來都轉(zhuǎn)向增值稅了。
          可見,判斷一種間接稅好不好,最簡單的方法就是以上兩點(diǎn):第一,是否重復(fù)征稅率高?第二,是否易于造成逃稅?
          在現(xiàn)代化分工與生產(chǎn)條件下,一件產(chǎn)品經(jīng)過的中間環(huán)節(jié)極多,如果不能加以區(qū)別,那么重復(fù)征稅的情況會(huì)變得極其嚴(yán)重。所以,從第一點(diǎn)出發(fā),我們說沒有比營業(yè)稅更壞的稅了。因?yàn)闋I業(yè)稅的征收方法是完全不考慮企業(yè)處于哪個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。假如一個(gè)產(chǎn)品經(jīng)過10個(gè)環(huán)節(jié),在營業(yè)稅制下,這項(xiàng)產(chǎn)品要被重復(fù)征收10次!所以營業(yè)稅應(yīng)該取消。
          
          打折的增值稅
          
          與營業(yè)稅恰好相反,增值稅是重復(fù)征稅最少的一種稅制。它的基本原理是對(duì)每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值部分進(jìn)行征稅。具體方法一般都采用發(fā)票一抵扣型;這種方法下,每個(gè)企業(yè)都要做兩件事情:
          第一,在賣出產(chǎn)品時(shí)要開發(fā)票給買家,發(fā)票里規(guī)定了此次交易政府要收走的稅,企業(yè)在賣出產(chǎn)品后就得按這個(gè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)繳納給政府;第二,在買入產(chǎn)品(投入品)時(shí)要向賣家索要發(fā)票,同樣這個(gè)發(fā)票也規(guī)定了在這次交易里政府征走的稅負(fù),然后企業(yè)用此發(fā)票所證明的納稅額向政府申請(qǐng)抵扣;也就是說,企業(yè)一方面在繳納稅,一方面又在抵扣稅負(fù),這兩項(xiàng)的差額就是此企業(yè)真正需要繳納的稅負(fù),而這個(gè)稅負(fù)正好是按它所處的這個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)里產(chǎn)生的增值額繳納的稅負(fù)。
          這種征收方法下,增值稅環(huán)環(huán)相扣。很難出現(xiàn)不該收的也收了的情況,而且。由于每個(gè)環(huán)節(jié)里的企業(yè)只有從上個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)那里得到發(fā)票才可以申請(qǐng)相應(yīng)的抵扣,所以每個(gè)企業(yè)都有巨大的激勵(lì)向上個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)索要發(fā)票;而這個(gè)發(fā)票正是上個(gè)企業(yè)繳納稅負(fù)的憑證,這使得相關(guān)環(huán)節(jié)的企業(yè)互相監(jiān)督,也使得處在中間環(huán)節(jié)里的企業(yè)即使想逃稅也非常困難,最終端的零售商逃稅動(dòng)機(jī)也大大降低,因?yàn)榕c銷售稅不同,在增值稅下,零售商逃稅獲得的好處不過是在他這個(gè)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生增值該納的稅,顯然這個(gè)好處相比銷售稅時(shí)是非常有限的。
          增值稅的優(yōu)點(diǎn)令它一現(xiàn)世就迅速得到推廣,從法國開始,到丹麥到歐共體(現(xiàn)為歐盟)到隨后是南美洲、非洲、亞洲,如今在全世界至少135個(gè)國家里實(shí)行,中國也不例外,自1994年稅制改革后就采納了,至今已是國內(nèi)第一大稅。
          但是,中國一直實(shí)行的是打折扣的增值稅。一個(gè)能被打折扣的地方是:產(chǎn)品在不同環(huán)節(jié)過渡時(shí),哪些部分算增值?不同規(guī)定會(huì)導(dǎo)致不同的稅收后果,比如中國直到2008年底前,還一直把企業(yè)添置固定資產(chǎn)當(dāng)作增值納稅,這就使得固定資產(chǎn)部分被重復(fù)征稅。幸好此部分已經(jīng)改過來了,在中國輿論里被稱為從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型。
          中國增值稅第二個(gè)打折扣的地方是區(qū)分了一般納稅人與小規(guī)模納稅人。細(xì)細(xì)追究,所謂小規(guī)模納稅人,與營業(yè)稅完全無異,都是不對(duì)企業(yè)處在何種生產(chǎn)環(huán)節(jié)做區(qū)分,直接對(duì)全部營業(yè)額按照一個(gè)比率征稅,所以名為增值稅實(shí)為另一種營業(yè)稅。
          故此,在中國提倡減稅,最要緊之處非個(gè)人所得稅這種邊緣小稅,而應(yīng)從間接稅入手,斷然取消營業(yè)稅與增值稅中小規(guī)模納稅人,代之以統(tǒng)一的增值稅。這就要討論到前面所及判斷間接稅優(yōu)劣的第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn):是否易于造成逃稅。這恰是增值稅的另一個(gè)好處。
          增值稅制的特點(diǎn)是它一般只采納一種稅率,沒有層累遞進(jìn)的復(fù)雜稅制。倘使此稅率降低至很低的水準(zhǔn),比如將中國今日17%的增值稅率降低到10%以下,并擴(kuò)大到所有商品領(lǐng)域,取代其他一切間接稅,則好處不言而喻。
          一般而言,一個(gè)社會(huì),稅率越復(fù)雜,層級(jí)關(guān)系越麻煩,那么逃稅的技巧就會(huì)越發(fā)達(dá);做生意的商人們,總會(huì)發(fā)揮智慧,要將生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到稅率更低的領(lǐng)域。如果所有的間接稅只剩一種了,而且只有一個(gè)稅率,那也就沒有逃稅的動(dòng)機(jī)了。
          概言之,我們討論中國的減稅主張,本質(zhì)其實(shí)就是用增值稅替代其他一切間接稅,并將增值稅率定在一個(gè)很低的水平上,至少要低于10%,從而使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)被稅制扭曲的程度降低到最小。
          
          單一稅的設(shè)想
          
          毫無疑問,在邏輯上,這樣的減稅主張會(huì)把我們帶到更遠(yuǎn)的地方。
          既然降低重復(fù)征稅對(duì)社會(huì)有利,為何不把其他重復(fù)征稅一并取消?既然統(tǒng)一稅率能大幅度甚至徹底降低人們的逃稅動(dòng)機(jī),為何不把統(tǒng)一稅率推進(jìn)到更大的領(lǐng)域?
          于是,即使可能離中國現(xiàn)實(shí)還很遙遠(yuǎn),我們也可再稍作探析。
          首先,重復(fù)征稅,不僅僅發(fā)生在間接稅領(lǐng)域。在直接稅領(lǐng)域,也有重復(fù)征稅。企業(yè)員工的薪水,在增值稅體系里,是作為增值部分對(duì)待的;他們同時(shí)還必須面對(duì)個(gè)人所得稅,因此在直接稅部分,又遭一次重復(fù)征稅。解決的方法,其實(shí)與解決固定資產(chǎn)重復(fù)征稅一樣簡單,那就是:將員工薪水從增值部分移除,不再面臨增值稅。員工只需繳納一次個(gè)人所得稅。
          但是,如果個(gè)人所得稅稅率與增值稅率不一,依然難以避免員工本人或企業(yè)幫助員工去規(guī)避所得稅的沖動(dòng)。所以更徹底的方法應(yīng)該是不僅將員工薪水從增值稅體系里移除,而且要改革個(gè)人所得稅率,使之只有一個(gè)稅率,且此稅率等于增值稅率。
          其次,對(duì)于企業(yè)老板來說,就算不從企業(yè)里領(lǐng)取薪水,只純粹作為投資者,也同樣要遭受重復(fù)征稅;企業(yè)利潤要被征收一次企業(yè)所得稅,當(dāng)利潤變成個(gè)人收入時(shí)又要被征收一次個(gè)人所得稅。顯然。對(duì)企業(yè)老板而言,明智的選擇是逃稅,將利潤在企業(yè)消化掉。
          延續(xù)我們前面思路,徹底解決企業(yè)老板,投資者的重復(fù)征稅以及逃稅問題,要點(diǎn)有二:其一,只保留企業(yè)所得稅,并統(tǒng)一稅率與增值稅相同;其二,索性解放他們,對(duì)所有一切資本性收入都不予征稅,放手讓他們?nèi)ネ顿Y,去創(chuàng)造更多財(cái)富,將社會(huì)整體產(chǎn)出推到一個(gè)更高的水平。
          如果以上這一切都發(fā)生了,那么單一稅(Flat Tax)就出現(xiàn)了。顯然,此時(shí)一定會(huì)有人出來說,這樣的稅制,太便宜富人了,對(duì)窮人太苛刻了。這時(shí),我們可以再稍作調(diào)整,比如在完全單一的稅制結(jié)構(gòu)里,再按家庭狀況劃出一條免征線。但是,對(duì)資本收入,卻實(shí)在不宜再做約束,重做馮婦,將稅制復(fù)雜化。
          設(shè)想歸設(shè)想,現(xiàn)實(shí)歸現(xiàn)實(shí)。對(duì)于當(dāng)下中國特有國情,我們應(yīng)該形成基本共識(shí):拒絕加稅,在此基礎(chǔ)上提出改革間接稅的減稅主張。

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