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        芻議“營改增”對企業(yè)會計核算的影響

        發(fā)布時間:2018-07-10 來源: 散文精選 點(diǎn)擊:


          摘要:文章分析了“營改增”的含義,同時闡述了“營改增”于企業(yè)會計而言,所發(fā)揮出的重要意義,而后再圍繞“營改增”對企業(yè)會計核算的影響,探討了企業(yè)會計核算在“營改增”背景下應(yīng)進(jìn)行哪些改變。旨在深入了解“營改增”內(nèi)涵,確保企業(yè)會計核算在“營改增”背景能夠朝著更好、更穩(wěn)定的方向發(fā)展。
          關(guān)鍵詞:“營改增”;企業(yè)會計核算;含義;重要性;應(yīng)對策略
          一、解讀“營增改”的含義
          所謂“營改增”,實際上可將其看作是我國稅種改變的一種形式,即由現(xiàn)有的增值繳納稅代替了原來的應(yīng)稅項目(包括在繳納營業(yè)稅中),超過服務(wù)或產(chǎn)品實際價值的部分便可以收取增值稅,這能夠有效的將重復(fù)納稅的情況減少或消除。最開始是在國內(nèi)的交通運(yùn)輸行業(yè)和現(xiàn)代化的服務(wù)業(yè)試運(yùn)行“營增改”,后來逐漸延伸到各個行業(yè)和領(lǐng)域。
          根據(jù)走訪調(diào)查得知,小型企業(yè)受“營改增”的影響反而比大型企業(yè)受“營改增”的影響要大一些。如:我們以廣告行業(yè)為案例,根據(jù)相關(guān)資料的研究,規(guī)模較小的廣告公司在推行“營增改”之前,大多數(shù)情況下營業(yè)稅繳納了百分之五的稅率,而在成功的推行“營增改”之后,已經(jīng)下降到了百分之三的稅率取值,可見,小規(guī)模的納稅人在“營增改”的幫助之下取得了顯著的減稅效果。
          二、剖析“營改增”對企業(yè)會計核算的重要性
          “營改增”正式施行前,我國一直沿用著增值稅與營業(yè)稅同時征收的辦法,這便要求各企業(yè)務(wù)必根據(jù)自身經(jīng)營項目具體內(nèi)容進(jìn)行納稅;而施行“營改增”后,企業(yè)只需根據(jù)所售產(chǎn)品獲取的增值額納稅即可,如此便不受經(jīng)營項目影響,自然不存在重復(fù)納稅問題,F(xiàn)如今,國內(nèi)經(jīng)濟(jì)已發(fā)展到一個較高水平段,在改善人們生活質(zhì)量的同時,還提高了國民納稅意識,進(jìn)而便為“營改增”的順利實施打下基礎(chǔ),且從社會長遠(yuǎn)的發(fā)展目光看,“營改增”是社會發(fā)展到一個較高階段后的必然趨勢。
          分析國內(nèi)所施行的稅收體制,服務(wù)行業(yè)是最主要的稅費(fèi)征收對象,特別是國民的生活品質(zhì)提升到一個較高水平段后,服務(wù)行業(yè)規(guī)模逐步增大,進(jìn)而便增大了增值稅繳納比例,若不要求其繳納增值稅,便會影響到社會和諧穩(wěn)定以及良性經(jīng)濟(jì)發(fā)展。自“營改增”全面推行后,將很多納稅項目合并到一起,有效規(guī)避了重復(fù)納稅問題,除了減輕企業(yè)重復(fù)納稅負(fù)擔(dān)外,還緩解了政府部門征收稅款的壓力。從這一點(diǎn)可看出,“營改增”對企業(yè)會計核算的可持續(xù)發(fā)展而言非常重要。
          三、探討“營改增”對企業(yè)會計核算的影響
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          通常情況下,在成本核算環(huán)節(jié),企業(yè)多是應(yīng)用“價稅合計額”的辦法來核算成本,且在稅款繳納環(huán)節(jié),會將“價稅合計額”劃分成兩個部門(即進(jìn)項稅額和實際成本)進(jìn)行核算。自實施“營改增”后,國家借助法律手段來控制增值稅征收工作。
          據(jù)了解,在具體的增值稅增收環(huán)節(jié),進(jìn)項稅發(fā)票與銷項稅發(fā)票可互相抵扣,且為了確保征稅準(zhǔn)確性,征稅人員會嚴(yán)格的核對抵扣額。但是從企業(yè)會計核算實際情況進(jìn)行分析,依然有一部分的中小型企業(yè)未對“營改增”政策有一個清晰且全面的認(rèn)識,在日常會計核算工作中還存在很多不完善的地方,究其原因大體是因為企業(yè)所開具的專用發(fā)票使用范圍受到限制,而這便增大了企業(yè)原有的納稅負(fù)擔(dān),即影響到整體經(jīng)營利潤。
          (二)影響會計核算項目
          “營改增”實施前,企業(yè)繳納營業(yè)稅只涉及到兩個流程,即計提與繳納,但在施行“營改增”后,在原有的計提與繳納基礎(chǔ)上,還增加了產(chǎn)品增值稅會計核算,尤其是在具體核算之時,每一步都要求做到明細(xì)化。
          與此同時,自“營改增”全面實行后,增多了需要核算的科目,如此便影響到企業(yè)的整體核算項目。
          (三)影響企業(yè)現(xiàn)金流
          實行“營改增”之前,大部分的企業(yè)都采用著“代扣繳納營業(yè)稅”的方式來進(jìn)行會計核算,諸如:以建筑類企業(yè)為例,建設(shè)單位在開展驗工計價工作時,多采用的是付款環(huán)節(jié)直接代扣代繳納營業(yè)稅的辦法,但由于建設(shè)單位會在工程竣工一段時間以后才進(jìn)行結(jié)算,不會立馬向企業(yè)支付工程尾款,這便會對企業(yè)現(xiàn)金流造成影響;而在施行“營改增”之后,大部分的企業(yè)都不再采用代扣代繳納的辦法,而是直接由企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的驗工計價情況核算所應(yīng)繳納的增值稅,如此便縮短了企業(yè)收付工程款的時間。
         。ㄋ模┯绊懫髽I(yè)運(yùn)營成本
          企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)制造占據(jù)總成本消耗的一多半,而這些消耗費(fèi)用均囊括在增值稅范疇,這便意味著企業(yè)在日常經(jīng)營生產(chǎn)活動中,需要繳納很多增值稅,且在“營改增”施行前,絕大多數(shù)的企業(yè)都繳納了與生產(chǎn)費(fèi)用相對應(yīng)的營業(yè)稅額,此時便容易出現(xiàn)重復(fù)征稅問題,進(jìn)而便會增大企業(yè)運(yùn)營成本;施行“營改增”后,企業(yè)只需要根據(jù)生產(chǎn)材料及其他一些關(guān)聯(lián)部分繳納稅額即可,有效規(guī)避重復(fù)納稅問題,獲得更多的經(jīng)營效益。
          四、企業(yè)會計核算有效應(yīng)對“營改增”策略
         。ㄒ唬⿲嶋H案例
          某熱力節(jié)能網(wǎng)絡(luò)服務(wù)有限責(zé)任公司,在政府施行“營改增”前,公司在進(jìn)行會計核算時所應(yīng)用的是“實際營業(yè)稅會計核算”的方式;自施行“營改增”后,企業(yè)原有的經(jīng)營戰(zhàn)略與會計核算方式受到影響,如:增加了會計核算項目數(shù)量;原材料等固定成本需繳納增值稅,而這些均使企業(yè)運(yùn)營成本發(fā)生了一些改變;施行“營改增”后,企業(yè)現(xiàn)金流使用的方式以及成本核算方法等均發(fā)生了一些改變,為了使企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)更加完善,該熱力節(jié)能網(wǎng)絡(luò)服務(wù)有限責(zé)任公司便針對公司經(jīng)營實況,結(jié)合“營改增”內(nèi)涵擬定了一些有效的應(yīng)對策略。
          (二)增值稅發(fā)票與財務(wù)系統(tǒng)管理力度增強(qiáng)
          眾所周知,增值稅、營業(yè)稅內(nèi)涵不同,涉及到的核算方式也有一定差異,自政府施行“營改增”后,企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計核算新要求不斷對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化,特別是針對財務(wù)報表與會計科目等涉及到的具體內(nèi)容應(yīng)制定細(xì)致的調(diào)整計劃,諸如:實際案例中提到的熱力節(jié)能網(wǎng)絡(luò)服務(wù)有限責(zé)任公司,除了不斷強(qiáng)化企業(yè)會計管理力度外,還督促會計核算工作者不斷提升財務(wù)核算速率與質(zhì)量,且圍繞增值稅發(fā)票等有關(guān)內(nèi)容也增強(qiáng)了管控力度。
          (三)適時調(diào)整企業(yè)會計核算方式與結(jié)構(gòu)
          施行“營改增”后,企業(yè)應(yīng)根據(jù)新政策提出的相關(guān)要求,對原有的會計核算方式與結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,諸如:稅金繳納環(huán)節(jié),應(yīng)使其中涉及到的內(nèi)容更加清晰、明確,且針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中涉及到的增值稅項目應(yīng)當(dāng)采用分開核算的方式,如此才能使核算結(jié)果更精確。
         。ㄋ模┛茖W(xué)培養(yǎng)與提升會計工作者的稅務(wù)認(rèn)識及管理水平
          “營改增”全面施行以后,對企業(yè)原本的經(jīng)營生產(chǎn)利益產(chǎn)生了較大影響,且企業(yè)需要一段過渡期,在這一情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極且主動的培養(yǎng)會計工作者的職業(yè)素養(yǎng)、稅務(wù)認(rèn)知以及會計核算水平等,以便他們能以更快的速度適應(yīng)新政策,確保企業(yè)在新稅務(wù)環(huán)境下,能夠更高效、穩(wěn)健的發(fā)展。
          五、總結(jié)
          綜上所述,自“營改增”施行以后,不僅緩解了國內(nèi)眾企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),而且有效規(guī)避了重復(fù)納稅問題,減輕政府工作者的工作壓力,而文章主要通過分析“營改增”的含義,從多方面探討其對企業(yè)會計核算的影響。
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