[摘 要]《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》（教財[2017]10號）文件要求，審計部門應(yīng)結(jié)合自身內(nèi)部審計工作的特點，在充分考慮自身信息化建設(shè)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)等總體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，啟動內(nèi)部審計信息化建設(shè)，建設(shè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，推動內(nèi)部審計工作向數(shù)字化審計方式轉(zhuǎn)變。本文通過整合研究數(shù)據(jù)，探討學(xué)校各類系統(tǒng)信息資源的獲取現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的措施，旨在推動高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。
　　[關(guān)鍵詞]高等學(xué)校;內(nèi)部審計;信息化;資源整合
　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.04.021
　　[中圖分類號]F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）04-00-02
　　0     引 言
　　《中國教育信息化》項目課題組于2015-2016年，通過問卷調(diào)查及訪談，對243所高校的信息化建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)查研究，調(diào)查發(fā)現(xiàn)：中國高等學(xué)校十三五期間信息化建設(shè)的戰(zhàn)略思路應(yīng)以“一體化戰(zhàn)略”為主，信息化建設(shè)要圍繞學(xué)校戰(zhàn)略的發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)流暢性和共享數(shù)據(jù)3個方面展開。同時，在大數(shù)據(jù)時代，各種信息技術(shù)的快速發(fā)展，為高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化提供了技術(shù)基礎(chǔ)。為了更好地順應(yīng)新時代的發(fā)展潮流，高等學(xué)校內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，然而現(xiàn)實中的高校審計信息化建設(shè)卻面臨諸多挑戰(zhàn)，做好內(nèi)部審計工作任重道遠(yuǎn)。
　　1     高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀
　　1.1   部分學(xué)校審計信息系統(tǒng)處于尚未實施或者準(zhǔn)備階段
　　以武漢8所部委屬院校為例，截至2018年12月，僅兩所高校部署實施了內(nèi)部審計信息管理系統(tǒng)，其他6所部委屬高等學(xué)校還處在對審計信息系統(tǒng)的招投標(biāo)階段，有的甚至還在論證階段，尚未真正開始啟動審計信息化的建設(shè)部署工作。教育部直屬高校尚且如此，其他省屬高校的審計信息化建設(shè)可想而知。
　　1.2   審計信息化建設(shè)的作用發(fā)揮不充分、效力不高
　　審計信息化是一個系統(tǒng)工程，是風(fēng)險控制系統(tǒng)、審計管理信息系統(tǒng)、在線審計作業(yè)系統(tǒng)、現(xiàn)場審計作業(yè)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)和預(yù)警系統(tǒng)以及領(lǐng)導(dǎo)決策平臺和系統(tǒng)管理平臺的綜合性系統(tǒng)。目前，部分高校只單純使用某個模塊，且模塊的功能比較單一，有的只有數(shù)據(jù)抓取功能，有的主要發(fā)揮審計工作底稿的保存作用，離審計信息化的最高目標(biāo)還很遠(yuǎn)。
　　2     高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化中的問題
　　2.1   審計信息化經(jīng)費投入不足
　　筆者所在學(xué)校在進(jìn)行審計信息化建設(shè)初期的調(diào)研過程中，曾與用友軟件公司取得聯(lián)系，以用友風(fēng)控及審計信息化整體解決方案為例，大概需要200萬的資金投入。而大部分高等學(xué)校由于資金有限，不可能在審計信息化建設(shè)上一次性投入，只能退而求其次，轉(zhuǎn)求資金需求較小的審計軟件，導(dǎo)致其功能無法滿足軟件使用者的需求。
　　2.2   單位對審計信息化重視不夠
　　高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化存在的另一個問題是，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子對審計信息化建設(shè)不夠重視。與財務(wù)軟件信息化建設(shè)相比，高等學(xué)校審計信息化建設(shè)的緊迫性小，使有些學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)為審計信息化可以緩一緩。甚至在進(jìn)行審計信息化建設(shè)時，有的高校由于協(xié)同部門不理解、不配合，導(dǎo)致信息化建設(shè)無法順利推行。
　　2.3   對各類信息資源的整合力度弱
　　高等學(xué)校審計信息化建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，涉及部門多、涉及業(yè)務(wù)廣泛，工作流程復(fù)雜。因此，在開展工作的過程時，難免出現(xiàn)由于組織不協(xié)調(diào)導(dǎo)致高校不能充分發(fā)現(xiàn)、收集、整合、分析和共享各類審計數(shù)據(jù)。同時，審計信息化建設(shè)還存在嚴(yán)重的信息孤島現(xiàn)象，條塊分割式部門管理不利于充分發(fā)揮審計信息系統(tǒng)的作用。
　　2.4   系統(tǒng)智能化程度低，無法實現(xiàn)智慧審計
　　現(xiàn)有的審計信息化系統(tǒng)，由于無法解決數(shù)據(jù)協(xié)同與整合問題，只能簡單起到資源與信息的搜集作用，導(dǎo)致高校出現(xiàn)重資料收集、輕信息評判的現(xiàn)象。學(xué)校如果無法解決各類信息系統(tǒng)的兼容性問題，也就無法打通數(shù)據(jù)流、變通大數(shù)據(jù)審計方式，進(jìn)而不能進(jìn)行智能預(yù)警、智慧化數(shù)據(jù)的分析與加工，不能對風(fēng)險問題智能化進(jìn)行智慧化審計處理。
　　3     高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的信息資源獲取方法
　　3.1   加強(qiáng)學(xué)校部門間信息資源共享機(jī)制和統(tǒng)籌規(guī)劃
　　中共中央辦公廳、國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》中明確“有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供預(yù)備本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔，不得制定限定向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供資料和開放計算機(jī)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定”。按照該要求，學(xué)校審計部門應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)學(xué)校各單位，構(gòu)建學(xué)校層面審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺，在各部門的積極配合下，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)的信息整合、統(tǒng)籌規(guī)劃，建設(shè)學(xué)校信息資源數(shù)據(jù)庫。
　　3.2   建立信息數(shù)據(jù)聯(lián)動機(jī)制，實施信息自動抓取
　　高校在進(jìn)行審計信息化系統(tǒng)建設(shè)時，應(yīng)充分考慮審計部門獲取數(shù)據(jù)資源的情況。在保證數(shù)據(jù)安全的情況下，預(yù)留信息接口，保證審計系統(tǒng)能充分獲取審計所需的信息資源，提升多系統(tǒng)信息獲取能力，強(qiáng)化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)、部門數(shù)據(jù)的綜合對比和關(guān)聯(lián)分析力度，提高利用信息化技術(shù)進(jìn)行分析問題、評價業(yè)務(wù)、宏觀分析的能力。同時建立適時審計監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)足不出戶即可進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計，通過數(shù)據(jù)分析與處理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并及時開展防范工作。
　　4     高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的信息資源獲取內(nèi)容
　　2018年10月，審計署教科文衛(wèi)審計司為采集高等院校數(shù)據(jù)實施大數(shù)據(jù)審計，下發(fā)通知要求各高等院校按照審計業(yè)務(wù)和相關(guān)數(shù)據(jù)的清晰程度，報送27張數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表，并結(jié)合各高校實際情況，梳理確定了以下幾類關(guān)于高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)中需要接入并獲取審計信息資源的各類信息系統(tǒng)。

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