摘要：2016年5月1日我國(guó)出臺(tái)了全面實(shí)行“營(yíng)改增”的文件，在全國(guó)出臺(tái)多項(xiàng)的減稅降費(fèi)的大背景下，本文旨在闡釋在全面“營(yíng)改增”的減稅降費(fèi)的政策下探討企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理完善策略以及在國(guó)家稅收政策企業(yè)該怎樣享受到優(yōu)惠政策所帶來(lái)的利益。
　　關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；經(jīng)營(yíng)管理策略；稅制改革
　　中圖分類號(hào)：F279.23文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2018）20 -0109-02
　　一、減稅降費(fèi)的稅收政策
　　2016年5月1日我國(guó)正式全面實(shí)行“營(yíng)改增”的稅收政策，減稅降費(fèi)措施包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”這兩大方面。
　　1.減稅措施
　　減稅主要包括對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策進(jìn)行完善和改進(jìn)，擴(kuò)大企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠范圍、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例。
　　2.降費(fèi)措施
　　在2017年的財(cái)政部的工作內(nèi)容主要做好對(duì)政府性基金的清算工作，對(duì)涉企行政事業(yè)性收費(fèi)作出整理和改革。
　　二、企業(yè)采購(gòu)管理與抵扣憑證相結(jié)合
　　1.進(jìn)項(xiàng)抵扣最大限度的概念
　�。�1）在全面實(shí)行“營(yíng)改增”后，“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”的概念將不再出現(xiàn)在我國(guó)稅收政策里。在納稅人交稅時(shí)要盡量取得足額的增值稅專用發(fā)票，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額要做出及時(shí)的抵扣，這樣就可以降低成本費(fèi)用。
　�。�2）對(duì)企業(yè)中需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，企業(yè)的“采購(gòu)人員”在拿到增值稅的發(fā)票后要及時(shí)的到所在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)證并根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行抵扣。
　�。�3）企業(yè)的“采購(gòu)人員”要進(jìn)行增值稅抵扣憑證相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，如：最基本的稅收政策和相關(guān)的稅收抵扣憑證的法律法規(guī)，增值稅的專用發(fā)票的使用等，除此之外還要掌握解決一些特殊的情況。
　　企業(yè)的“采購(gòu)人員”如果對(duì)稅收政策由足夠的了解以及有抵扣節(jié)稅的意識(shí)，不僅可以提高企業(yè)的利潤(rùn)而且還可以有效降低企業(yè)在抵稅方面的風(fēng)險(xiǎn)，從整體上大大提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。
　　2.通過(guò)修訂合同中所涉及到的稅條款來(lái)降低經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)
　�。�1）在一個(gè)合同簽訂的過(guò)程中首先要做的就是審查簽約對(duì)象的納稅資格，對(duì)合同當(dāng)事人的信息進(jìn)行完善。
　�。�2）簽約中要核對(duì)明細(xì)，如合同的簽約過(guò)程中要明確交易價(jià)格、增值稅和價(jià)外費(fèi)用等。如價(jià)外費(fèi)用就會(huì)涉及到簽約雙方的繳稅義務(wù)，所以簽約時(shí)就要明確雙方應(yīng)承擔(dān)的價(jià)外費(fèi)用所包含的增值稅，這樣可以規(guī)避一定的簽約風(fēng)險(xiǎn)。
　�。�3）合同中要對(duì)不同的稅率進(jìn)行分項(xiàng)定價(jià)核算。如在合同中對(duì)不同業(yè)務(wù)要根據(jù)相關(guān)的稅率進(jìn)行分項(xiàng)的明細(xì)核算，規(guī)避簽約中所帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
　�。�4）在簽訂合同時(shí)要對(duì)發(fā)票的提供、付款方式作出明確的規(guī)定。如：簽訂時(shí)應(yīng)在合同的條款中加入對(duì)虛假開條的處理方法，即簽約對(duì)象要對(duì)此全權(quán)負(fù)責(zé)并開具有法律效力的合法發(fā)票；在合作過(guò)程中對(duì)要退貨的行為應(yīng)明確約定簽約對(duì)象要履行相應(yīng)的義務(wù)和承擔(dān)一定的責(zé)任。
　　在簽約的過(guò)程中對(duì)所涉及的稅條款進(jìn)行修訂有利于降低企業(yè)在簽約時(shí)所帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以提高企業(yè)的管理效率和提高企業(yè)的利潤(rùn)。
　　3.對(duì)抵扣憑證進(jìn)行分析來(lái)籌劃企業(yè)的整體稅負(fù)
　　不管是國(guó)家還是地方的稅務(wù)部門，都在致力于降低納稅人的繳稅壓力，所以企業(yè)應(yīng)該積極的配合國(guó)家及地方稅務(wù)部門有關(guān)工作。
　�。�1）抵扣憑證在企業(yè)所得稅的繳稅工作中具有重要的影響作用，它不但對(duì)增值稅的進(jìn)賬有重要的影響作用還對(duì)企業(yè)的所得稅稅前扣除具有重要的影響作用。國(guó)家也明文規(guī)定“未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除”。
　�。�2）在企業(yè)采購(gòu)人員拿到增值稅發(fā)票時(shí)要第一時(shí)間在網(wǎng)上進(jìn)行查偽，對(duì)符合規(guī)定的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷和認(rèn)證，這樣有利于避免不合規(guī)范的發(fā)票對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損失。
　�。�3）對(duì)企業(yè)的綜合稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算同時(shí)分析增值稅稅負(fù)與其他稅負(fù)的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)稅費(fèi)的規(guī)劃，這樣有利于企業(yè)對(duì)資金的管理，提高資金的利用率同時(shí)可以提高企業(yè)的利潤(rùn)降低管理成本。
　　三、對(duì)關(guān)聯(lián)交易所涉稅進(jìn)行安排和整理
　　1.在關(guān)聯(lián)交易中要掌握新的稅收政策
　　國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的借鑒，在2016年6月29日發(fā)布了42號(hào)公告（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》），企業(yè)做的不僅僅是對(duì)報(bào)告作出透徹的分析，而是要利用公告對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易中所涉稅作出統(tǒng)籌安排和整理。
　　企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的報(bào)送時(shí)，該怎樣對(duì)關(guān)聯(lián)交易所涉稅進(jìn)行報(bào)送和申報(bào)，這些都需要企業(yè)對(duì)新的公告進(jìn)行深入的研究和剖析。
　　2.清楚關(guān)聯(lián)交易核查的信息
　�。�1）通常情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部主治結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)明細(xì)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等信息進(jìn)行采集和核查，所以企業(yè)在這核查的幾方面要格外的注意和重視。
　�。�2）稅務(wù)機(jī)關(guān)除了會(huì)關(guān)注企業(yè)的硬件設(shè)施，還特別關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，如：關(guān)聯(lián)交易的規(guī)模過(guò)于龐大，交易增幅或降幅與盈利相差太大；企業(yè)存在長(zhǎng)期虧本或存在很嚴(yán)重的跳躍式盈利的現(xiàn)象；企業(yè)的利潤(rùn)低于該行業(yè)的平均水平等企業(yè)所遇到的經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)。
　　對(duì)企業(yè)在銷售管理中對(duì)關(guān)聯(lián)交易所涉稅進(jìn)行整理和安排有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和降低企業(yè)在交易中所遇到的交易風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的利潤(rùn)，從另一方面看有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的完善和發(fā)展。
　　3.對(duì)企業(yè)銷售管理方面要做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施
　�。�1）企業(yè)應(yīng)為銷售管理環(huán)節(jié)制定一個(gè)合理獨(dú)立的交易原則，在這方面企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)要有一個(gè)適合銷售管理的組織結(jié)構(gòu)，選定一個(gè)適合企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法。
　　（2）在企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)，一定要使利潤(rùn)水平和獨(dú)立三方的銷售利潤(rùn)水平相持平，交易利潤(rùn)與企業(yè)的職能相匹配。
　　四、對(duì)所研發(fā)的技術(shù)成果所投資的稅收政策要加以合理的利用
　　1.清楚國(guó)家對(duì)技術(shù)研發(fā)的優(yōu)惠政策

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