摘 要：本文主要基于風險管理的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)構建研究為切入點展開論述，結合當下酒店經(jīng)營特征及其存在的主要風險為主要依據(jù)，從開展風險評估、完善內(nèi)部控制活動、完善內(nèi)部控制活動、建立暗訪制度減少舞弊問題、強化監(jiān)督控制這五方面進行深入探索與研究，主要目的在于加大對酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)中的風險控制，以此來推動酒店在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。
　　關鍵詞：酒店 風險管理 內(nèi)部控制 對策
　　一、引言
　　因為我國市場經(jīng)濟的突飛猛進，使得我國諸多行業(yè)面臨著發(fā)展的新難題，為了切實在競爭激烈的市場中占據(jù)主體位置，各個和那行業(yè)都加大了對內(nèi)控管理，來確保自身的經(jīng)濟效益，從而在經(jīng)濟市場中立于不敗之地。當然酒店行業(yè)也不例外，也受競爭壓力影響，為了促使酒店能夠長期的發(fā)展下去，諸多酒店都在大力構建基于風險管理為基礎的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來降低酒店在經(jīng)營中會出現(xiàn)的風險，切實規(guī)避掉一些不必要的麻煩，確保酒店在未來發(fā)展中更加輝煌。
　　二、相關理論概述
　　1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了提高會計核算質量，確保資金安全、完整，滿足國家相關要求所制定的控制措施。它存在的主要價值是去完成外界需要必須實現(xiàn)的事情，基于企業(yè)實現(xiàn)目標的基礎上。它屬于是一種防御性比較強的措施。它主要強調的是一種責任與義務，并非是能力與智慧。
　　2.風險管理。所謂的風險管理主要是指企業(yè)在一個確定有風險的環(huán)境中將負面影響降到最小的管理過程。企業(yè)的風險管理包含的方面比較多，其中比較典型有風險評估、目標制定、控制活動、風險識別等。其中各個方面都互相滲透、互相作用。風險管理同內(nèi)部控制的目標是共同的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益做大化。
　　三、酒店經(jīng)營特征及其存在的主要風險
　　1.經(jīng)營業(yè)務繁雜。酒店所提供的服務種類比較多，比如餐飲，住宿、健身等，一些基本要求酒店皆能滿足，這便導致了酒店內(nèi)的部分種類比較繁雜，收入途徑也比較多，這便給資金管理工作帶來了一定難度，此外，酒店屬于是服務業(yè)，其顧客都是比較零散的，存在的零售收入比較多。相比一些單一的業(yè)務，更加容易出現(xiàn)服務錯誤，或是不能及時發(fā)現(xiàn)服務存在的問題。
　　2.以客人為導向的經(jīng)營運作具有較大靈活性 容易滋生舞弊。因為客戶客戶需求的不同，使得酒店內(nèi)的促銷手段是多種多樣的，比如禮券、團購等方式，與沒有價格空間的行業(yè)相比是更加容易進行舞弊的。比如酒店所發(fā)行的VIP卡，若是員工自己辦一張，他便能私下給一些散客打折，從而實現(xiàn)中飽私囊的目的。
　　3.安全責任重。酒店服務的目標大部分都是個體，而與個體息息相關的責任有生命財產(chǎn)安全，產(chǎn)品質量等。若是在此方面出現(xiàn)風險，酒店所出現(xiàn)的安全問題的嚴重性是要高于其他行業(yè)的。酒店行業(yè)因安全鎖引發(fā)的糾紛高出其他和行業(yè)很多，所以酒店在安全層面上的關注是要高于其他方面的，利用切實有效的方法來防范安全問題。
　　4.人員流動性大。酒店是一個勞動比較密集的行業(yè)，它具有較大的工作量，且工作時間也比較長等。因為酒店行業(yè)的利潤偏低，使得員工們的工資與勞動量不成正比，導致諸多優(yōu)秀員工流失掉。依據(jù)業(yè)界人士的預估，我國距帶你行業(yè)的員工流動率每一年約為40%，其他行業(yè)只有10%-20%。因人員流動頻繁，會導致服務品質下降，舞弊的概率增加。
　　5.現(xiàn)金收支頻繁。因酒店的營業(yè)點比較多，各個中心都需要有收銀臺，所以需要構建一個綜合素質的收銀團隊。這便導致了收銀員的手中會有大量資金，與當前其他行業(yè)相比，酒店結算的方式比較多，現(xiàn)金交易比較頻繁。而因為酒店基本都是倒班制，在交接現(xiàn)金中會出現(xiàn)的風險有產(chǎn)生舞弊、容易產(chǎn)生偏差。
　　6.采購業(yè)務多。因酒店中所提供的產(chǎn)品時多種多樣的，它的采購業(yè)務是比較繁雜的，不僅要采購食材，還需要采購一些消耗品等。估算會發(fā)現(xiàn)已和酒店每一年的采購成本高達2-3千萬，這與零售業(yè)、制造業(yè)相比，金額還不算多，但其種類比較頻繁，而且是隨機的，因為這樣的采購特點，使得酒店時常面臨著采購成本高出預期成本、服務品質降低、發(fā)生安全責任事故。
　　7.應收賬款多。酒店的應收款多于其他銷售行業(yè)，主要原因是因為當前的姚黃魏紫競爭比較激烈，為了提高客源量，酒店會采用多種辦法來擴增客源，比如利用手機網(wǎng)站或是旅行社等，這些基本上都是掛賬消費，所以出現(xiàn)了大量的應收款。同其他行業(yè)相比較，酒店的應收特點有掛賬單位多，金額比較少，此種情況會給酒店帶來財務危機。
　　四、基于風險管理的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)構建
　　1.開展風險評估。依據(jù)國家規(guī)定，酒店財務部門工作的人員，都需要持有一張上崗證，還要填寫一張內(nèi)控檢查表，展開定期校對工作。比如對于總出納的崗位，各個收銀員在投款過程中是否有其他見證者，如果有就填上是，沒有就填否，這樣可以有效規(guī)避在財務管理中出現(xiàn)中飽私囊的問題。在此基礎上，酒店內(nèi)的財務總監(jiān)還需要對酒店內(nèi)的財務體系進行自我評估，每一季度都需要參照評估來修正酒店的內(nèi)控體系。而這些修正與自我評估都是需要留有相關記錄的，為日后核查提供方便。
　　2.完善內(nèi)部控制活動。完善內(nèi)控活動可以為切實幫助酒店開展風險應對措施。內(nèi)控活動會貫穿于酒店的各個環(huán)節(jié)中，其中包含應收賬款控制、收入控制、人力資源控制、預算控制等，只有做好控制工作，才會使存在酒店中的應收款的問題、超支問題、人員流動問題等通通的解決掉，從未確保酒店在未來發(fā)展中卡皮新高度。
　　3.建立暗訪制度減少舞弊問題。酒店中的員工在上崗之前都是需要簽訂一份協(xié)議的，還會收取一些備用金，但是在協(xié)議中會標出這些備用金相對的責任，來起到預警的目的。收銀員的備用金需要留在酒店的保險箱內(nèi)，總出納在每個月都要突擊檢查每一個人的備用金，在確保完整的基礎上需在盤點記錄上簽上二者的名字。這么做的主要目的是為了切實規(guī)避在酒店中收銀員出現(xiàn)舞弊的問題。
　　4.強化監(jiān)督控制。酒店需強化監(jiān)督機制，來確保企業(yè)內(nèi)控水平，在對物品的采購方面需特別注意，構建一個獨立的監(jiān)督部門，對酒店中的各個業(yè)務都展開監(jiān)督，這是防控企業(yè)出現(xiàn)財務問題的主要手段，在采購物品時，要杜絕出現(xiàn)物品損耗的問題，以免導致成本損失，為企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來影響。
　　五、結語
　　綜上所述，由于酒店管理是一項比較繁雜的工作，若想切實防范酒店內(nèi)部出現(xiàn)風險，最好的方法便是展開內(nèi)控，它是確保經(jīng)濟效益的核心手段，也是提高企業(yè)核心競爭力的關鍵，只有做好內(nèi)控工作，才會使得酒店中的諸多風險切實的規(guī)避掉，保障酒店的服務質量，只有做好基礎工作，才會使得其在激烈的競爭市場中贏得一席之地。
　　參考文獻：
　　[1]朱海波. 企業(yè)內(nèi)部控制體系構建研究——基于風險管理的視角[J]. 會計師，2014，13：59-60.
　　[2]池國華，張玉缺. 基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營控制系統(tǒng)構建[J]. 會計之友（下旬刊），2013，06：37-38.
　　[3]楊晏忠. 全面風險管理條件下商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構建[J]. 中國信用卡，2013，16：45-50.
　　作者簡介：楊德良（1963—）男。籍貫：黑龍江大慶。學歷：大學本科。研究方向：經(jīng)濟。

相關熱詞搜索：內(nèi)部控制 風險管理 構建 酒店 研究