近幾年，商旅行業(yè)獲得了蓬勃發(fā)展，全國(guó)各地的商旅企業(yè)紛紛建立，呈現(xiàn)出非�？上驳陌l(fā)展態(tài)勢(shì)。然而，面對(duì)廣闊的發(fā)展前景，我們要清醒地看到，當(dāng)前國(guó)內(nèi)大部分商旅企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的某些方面做得還不夠完善。其中，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平整體還比較落后，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)工作開(kāi)展略顯混亂，這直接影響著商旅企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文以G公司為例，來(lái)談?wù)勆搪闷髽I(yè)如何做好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，期望給讀者帶來(lái)啟示。
　　內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
　　我國(guó)的商旅企業(yè)大部分是中小型規(guī)模的，這些企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置通常都比較簡(jiǎn)單，比較籠統(tǒng)，各崗位的職責(zé)權(quán)限不明確。由于規(guī)模普遍偏小，一些商旅企業(yè)為了減少人員成本的支出，往往會(huì)極力壓縮人員，導(dǎo)致企業(yè)員工數(shù)量非常少，各崗位往往無(wú)法配備專(zhuān)業(yè)的職工，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象比較多，出現(xiàn)前臺(tái)、票務(wù)、會(huì)計(jì)等職務(wù)“一肩挑”的情況。
　　G商旅公司也沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)工作大多由沒(méi)有財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)背景的員工兼任，而這些員工并不具備勝任財(cái)務(wù)工作的能力，難以確保按時(shí)、保質(zhì)保量地完成基本的財(cái)務(wù)工作，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更是無(wú)從談起。由于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)不明，缺乏彼此之間的監(jiān)督，這就給商旅企業(yè)內(nèi)個(gè)別素質(zhì)較低的員工亂開(kāi)發(fā)票謀取私利以可乘之機(jī)。由于內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，使得G公司的財(cái)務(wù)工作往往不能做到專(zhuān)人專(zhuān)管，加之相關(guān)人員的權(quán)責(zé)分配不明確，財(cái)務(wù)控制的力度很難加強(qiáng)，這對(duì)于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)是很不利的。
　　資金管理體系缺失，應(yīng)收款項(xiàng)回收不力
　　商旅企業(yè)與運(yùn)輸行業(yè)、酒店行業(yè)等有著頻繁的業(yè)務(wù)聯(lián)系，由于G商旅公司內(nèi)部有些部門(mén)權(quán)責(zé)不明，也缺乏對(duì)資金收付時(shí)限的明確規(guī)定，使得資金管理比較凌亂，某些資金使用比較隨意，加之由于權(quán)責(zé)不明容易出現(xiàn)相關(guān)責(zé)任人互相推諉的現(xiàn)象，增加了資金的流通風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)給商旅企業(yè)造成不必要的損失。
　　G商旅公司幾乎每天都會(huì)產(chǎn)生大量復(fù)雜的資金收付和結(jié)算工作，在此過(guò)程中即使在某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)一個(gè)小的失誤，都可能使企業(yè)損失一筆不小的資金，還會(huì)降低商旅企業(yè)的信用。有些員工在借用備用金后，對(duì)會(huì)議活動(dòng)進(jìn)行中相關(guān)的現(xiàn)金支出做不到及時(shí)的報(bào)銷(xiāo)，導(dǎo)致在負(fù)責(zé)人員手中滯留著大量現(xiàn)金或單據(jù)，備用金也無(wú)法按時(shí)歸還。此外，G商旅公司資金收付的審批流程也比較簡(jiǎn)單，其作為集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行資金自行管理，依據(jù)自己習(xí)慣的程序來(lái)處理資金收付和結(jié)算工作，缺乏必要的監(jiān)督和控制，導(dǎo)致企業(yè)的資金安全得不到保障。
　　G商旅公司在采購(gòu)環(huán)節(jié)的資金使用也缺乏明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，資金使用比較隨意，例如筆者的一位朋友在這家商旅企業(yè)任職，某次他代為采購(gòu)社內(nèi)日常辦公用品，事先并沒(méi)有被公司告知明確的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)地點(diǎn)和資金使用限額，等到將物品采購(gòu)回來(lái)時(shí)卻受到領(lǐng)導(dǎo)指責(zé)，理由是花費(fèi)過(guò)多。雖然只是一筆小額的費(fèi)用，但久而久之這種因?yàn)閮?nèi)部資金管理不妥當(dāng)造成的不合理支出積累起來(lái)，也會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可預(yù)知的損失。
　　應(yīng)收款項(xiàng)回收難的問(wèn)題也一直是影響商旅企業(yè)發(fā)展的不利因素。G公司的銷(xiāo)售人員只注重個(gè)人業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，單憑互相之間的信任跟客戶(hù)打交道，而這樣做顯然會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款和壞賬的可能，收賬難度和風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大。如果資金無(wú)法正常收回，那無(wú)疑會(huì)對(duì)商旅企業(yè)造成很大的損失。此外，部分業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)忽視相關(guān)規(guī)定和章程，所簽合同內(nèi)容不完整、不規(guī)范，而且在與客戶(hù)進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)不注意保留相關(guān)憑證，如果遇到信用不高的客戶(hù)，在欠款清收時(shí)由于沒(méi)有足夠的法律依據(jù)，往往受到各種阻礙，進(jìn)而很大程度上影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，不利于商旅企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
　　核算過(guò)程不嚴(yán)格，內(nèi)部審計(jì)缺失
　　當(dāng)前一些商旅企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)核算的審核不夠嚴(yán)格，沒(méi)有制定明確的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范日常核算工作，這使得商旅企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性大打折扣。在確認(rèn)收入方面，遵從的標(biāo)準(zhǔn)不清晰，因此在出現(xiàn)某些員工私自與客戶(hù)訂立虛假的合同、隨意幫客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票的情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員如果對(duì)此不嚴(yán)格把關(guān)，就會(huì)使商旅企業(yè)的收入虛增。
　　當(dāng)前我國(guó)大部分商旅企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度也是不健全的，對(duì)于G商旅公司來(lái)說(shuō)，社內(nèi)并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因而缺乏對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)也僅是傳統(tǒng)的基礎(chǔ)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的管理功能沒(méi)有得到充分體現(xiàn)，審計(jì)人員也很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題，有些人員甚至為了盡早完成審計(jì)工作而不愿意發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作中的缺陷。
　　優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置
　　商旅企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，即使規(guī)模比較小，也應(yīng)該配備專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。明確財(cái)務(wù)部門(mén)各財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)的過(guò)程中，可以按照商旅企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊對(duì)其進(jìn)行分工，每個(gè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)指定的業(yè)務(wù)范圍，專(zhuān)門(mén)的款項(xiàng)也有專(zhuān)人來(lái)負(fù)責(zé)，這樣更容易在商旅企業(yè)受到損失時(shí)追究責(zé)任，也能使財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行更加流暢及時(shí)。例如，同業(yè)之間的業(yè)務(wù)涉及的資金往來(lái)可以指定一名專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，避免誰(shuí)碰到誰(shuí)辦的情況。如果商旅企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)范圍小，無(wú)需設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，則至少需要配備專(zhuān)職的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)商旅企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格避免一人身兼數(shù)職，把財(cái)務(wù)工作交給各部門(mén)人員或前臺(tái)人員來(lái)承擔(dān)，這樣既不利于保證財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確及時(shí)完成，也會(huì)阻礙內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的開(kāi)展。
　　加強(qiáng)資金管控和應(yīng)收款項(xiàng)的回收管理
　　資金管理是關(guān)系到商旅企業(yè)能否健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，鑒于G商旅公司這樣總部和分公司缺少統(tǒng)一的資金管理控制系統(tǒng)、無(wú)法對(duì)商旅企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排及合理利用的情況，總公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行資金統(tǒng)一結(jié)算，在總部設(shè)置資金結(jié)算中心，分公司的資金業(yè)務(wù)均要通過(guò)結(jié)算中心來(lái)完成，將對(duì)資金由分散管理轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一管理，委派專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)各分公司的資金管理，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)將所有收入統(tǒng)一歸集到總部設(shè)置的核算中心，第一時(shí)間將資金收攏到特定的賬戶(hù)，減少由于分散造成的資金安全風(fēng)險(xiǎn)；另一方面核算中心要事先根據(jù)對(duì)各分公司現(xiàn)金流量的預(yù)估制定相應(yīng)的預(yù)算，然后將資金撥付到統(tǒng)一的支出賬戶(hù)，這樣核算中心就能監(jiān)督各分支機(jī)構(gòu)的資金使用情況，通過(guò)將實(shí)際支出與預(yù)算對(duì)比，對(duì)超出的部分及時(shí)核查并加以控制，減少不合理支出。

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