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        [你是否吃過稅收的“虧”] 稅收要怎么算自己才不虧

        發(fā)布時間:2020-02-22 來源: 短文摘抄 點擊:

          五年前,民政部相關(guān)官員披露17億個人捐贈,減免稅幾乎為零。原因在于減免稅手續(xù)太過煩瑣。程序復雜。五年后,隨著捐贈手段的不斷更新,捐贈免稅又遭遇了多重尷尬。   
          歡喜的捐贈,撓頭的免稅
          
          某外資企業(yè)公關(guān)部小劉就曾遇到過這樣的尷尬。青海玉樹發(fā)生地震后,她第一時間通過網(wǎng)銀向災(zāi)區(qū)捐贈了2000元,當她得知捐贈可以免稅時卻苦于找不到合法憑據(jù)沒有得到減免個人所得稅。
          “捐都捐了,還哪有心思想著怎么在稅收上享受優(yōu)惠啊。”小劉笑了笑說,“找不到就找不到,無所謂的。”
          其實,類似的情況還很多。大多數(shù)人在捐款的同時首先想到的可能不是如何享受稅收優(yōu)惠,但從國家鼓勵公眾捐贈的角度來說,稅收優(yōu)惠政策的落實到位尤為重要。
          在四川汶川和青海玉樹發(fā)生地震后,中國紅十字會總會、中華慈善總會等慈善機構(gòu)開通了各種捐款通道。為了讓公眾便捷參與捐款,很多公益機構(gòu)開通了在線捐款、短信捐款等新興的捐款方式。比如中國移動、中國聯(lián)通手機用戶以及中國電信、中國網(wǎng)通等用戶均可編輯短信捐款;登錄中國紅十字會總會網(wǎng)站進行在線捐款等。
          但根據(jù)我國現(xiàn)行稅法,個人捐贈必須憑合法捐贈專用憑據(jù)方可在個人所得稅應(yīng)納稅所得額中全額扣除。而網(wǎng)上捐款、短信捐款這些都是沒有專用憑據(jù)的,納稅人也就享受不到免稅優(yōu)惠。另外,通過銀行匯款、郵局匯款的形式,許多匿名捐款的納稅人也得不到任何免稅優(yōu)惠。
          此外,我國個人所得稅在對捐贈稅前扣除項目的嚴格規(guī)定上,也讓很多人減免不了稅收。
          根據(jù)現(xiàn)行政策,稅法將個人收入分為工資、薪金所得,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,等11類。如果納稅人當期取得了不同種類的收入,比如除了工資、薪金收入外,還有勞務(wù)報酬收入、稿酬收入等,根據(jù)規(guī)定,用哪種收入捐贈,稅前扣除的額度就根據(jù)該筆收入的應(yīng)納稅所得額來定。但事實上,這在現(xiàn)實很難界定。一般稅務(wù)機關(guān)都會按照工資、薪金收入進行界定,這無疑會增加納稅人的負擔。
          浙江省張女士就曾有過這樣的遭遇:2009年11月,張女士本月的收入共計18000元。其中,工資、薪金所得收入8000%,偶然所得(福利彩票中獎)收入10000元。為表達自己的愛心,張女士向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈7000元。
          如果張女士是用工資收入捐贈,扣除掉2000元免征額,其本月應(yīng)納稅所得額為6000元,稅前扣除的最高限額是1800元,她捐出的7000元中,有5200元無法稅前扣除,需要承擔稅收義務(wù)。
          如果張女士是用中獎收入捐贈,應(yīng)納所得稅額為10000元,稅前扣除的金額就為3000元。她捐出的7000元中,承擔稅收義務(wù)的金額相應(yīng)變?yōu)?000元。
          如果張女士是用存款捐贈,那么她就享受不到任何稅收優(yōu)惠。顯然,現(xiàn)行稅收政策沒有考慮到當期沒有收入的納稅人。
          其實,在個人捐贈減免稅收問題上,抵扣方式等種種操作性的問題還是困擾著不少捐贈者。雖然國家在制度上通過減免稅收鼓勵個人捐贈,但要真正落實到位還需要一段很長的時間。
          
          企業(yè)的免稅之惑
          
          中國企業(yè)慈善捐贈在第三次分配中占有很大比重,起著支柱和主導作用。但當前我國企業(yè)免稅制度環(huán)境不佳,在一定程度上抑制了企業(yè)捐贈積極性和捐贈水平。雖然國家已決定進一步提高企業(yè)捐贈免稅額度(2008年1月1日從以前的3%提升到12%),但要醫(yī)治這惱人的“免稅之痛”也許還需要很長的路要走。
          捐贈給誰這本是捐贈企業(yè)自主決定的事情,但是卻成為企業(yè)“頭疼”的事情。
          江蘇一家民營企業(yè)有做慈善的傳統(tǒng),從救助失學兒童到幫扶窮人、救濟殘障兒童等,幾年下來,捐贈款項不低于100萬元,卻從來沒有得到過免稅的優(yōu)惠。其負責人無奈地說:“我們也想減免一部分稅,可是國家規(guī)定,必須捐贈給那些有免稅資格的公益機構(gòu)才能免稅?墒钦f實話,我更愿意直接捐贈給受助人!
          按照國家法律規(guī)定,國內(nèi)企業(yè)捐贈免稅有三個限定條件:一是捐贈的范圍,二是捐贈的方式,三是捐贈的扣除比例。
          可免稅的捐贈范圍:稅法規(guī)定,對用于公益、救濟性的捐贈,計算企業(yè)所得稅時可在規(guī)定的比例內(nèi)扣除,而對非公益、救濟性的捐贈則不允許稅前扣除。
          “我們總不能為了免稅特意捐給有免稅資格的機構(gòu),還是想真正做點事情。”他有些無奈地表示。
          專家認為,雖然國家出臺諸多捐贈免稅法規(guī),且進一步提高了捐贈免稅扣除額度,但由于我國慈善捐贈制度設(shè)計本身還存在不足,尤其是缺乏完整規(guī)范的捐贈退稅程序及過于嚴格的受贈主體限制,這些制度性障礙影響了企業(yè)捐贈免稅政策的實施效果。
          
          被困的非營利組織
          
          就在人們感慨中國公益事業(yè)發(fā)展迅猛,非營利組織數(shù)量不斷增加,國內(nèi)慈善氛圍良好之際,2009年,財攻部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的兩則《通知》卻猶如“當頭一棒”,讓許多非營利組織叫苦不迭。
          這兩則《通知》的內(nèi)容主要體現(xiàn)在幾個方面:一方面是過去的條例對基金會資金利息都是不收稅的,新規(guī)定卻規(guī)定只有“不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入”是免稅的。另外一方面體現(xiàn)在經(jīng)營性收入要納稅,對很多基金會來說,增值保值是基金會獲得發(fā)展的一個途徑,現(xiàn)在新規(guī)定意味著投資收入必須納稅。
          同年,另一則震驚公益圈的新聞也凸顯了中國民間組織稅收的困境。2009年7月14日,以“為了公共利益的公民的聯(lián)盟”為組織定位的“公盟”,同時接到分別來自北京市國稅局、北京市地稅局下達的稅務(wù)行政處罰事項告知書。
          北京稅務(wù)兩局的行政處罰決定書顯示,“公盟”偷稅所涉“問題款”來自耶魯大學法學院和另外一家公司自2006年以來的五筆資助款項,共計人民幣110余萬元。
          北京地稅局認為,這些“捐贈”沒有按規(guī)定申報納稅,沒有繳納5%的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費和教育費附加,偷稅達675余元。北京國稅局則同樣認定,這些“捐贈”屬于法定企業(yè)收入,“公盟”沒有繳納25%的企業(yè)所得稅,共計18萬元。按照相關(guān)法律,偷稅行為可施以50%至5倍的罰款。在對“公盟”的處罰中,兩局執(zhí)行了5倍的最高上限,罰款總額達到142萬元。
          而以非營利為目的、在工商部門注冊登記的公益組織“公盟”,因突然面臨國稅、地稅、民政局同時行動,受到稅務(wù)、民間組織管理的雙重處罰,而成為凸顯中國民間組織身陷法律困境的一個典型案例。
          無論是國家稅務(wù)部門的“不理解”還是國內(nèi)雙重管理體制的尷尬,不得不感嘆,中國數(shù)以萬計的民間組織正在以一種掙扎的姿態(tài)活躍在社會各個層面。也許,能做的只有等待……

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